新出口退税培训0620.教学资料

1、 办理出口退免税备案需要哪些资料办理出口退免税备案需要哪些资料 ？ 出口退免税备案表一式两份（前台取）出口退免税备案表一式两份（前台取） 税务登记证副本税务登记证副本/ /营业执照（三证合一企业提供统一社会信营业执照（三证合一企业提供统一社会信 用代码的营业执照）用代码的营业执照） 加盖备案登记专用章的加盖备案登记专用章的对外贸易经营者备案登记表对外贸易经营者备案登记表（内（内 资企业提供）或资企业提供）或中华人民共和国外商投资企业批准证书中华人民共和国外商投资企业批准证书 （外资企业提供）（外资企业提供） 中华人民共和国海关报关单位注册登记证书中华人民共和国海关报关单位注册登记证书 银行开户

2、许可证银行开户许可证 备案表和附报复印件需加盖企业公章。备案表和附报复印件需加盖企业公章。 出口退出口退( (免免) )税适用政策税适用政策 出口退出口退( (免免) )税计算原理税计算原理 出口退出口退( (免免) )税例题分析税例题分析 出口退出口退( (免免) )税申报流程税申报流程 申报出口退申报出口退( (免免) )税注意点税注意点 按按20122012年第年第2424号公告第四条第一款申报号公告第四条第一款申报 程序和期限的规定，企业应在货物报关出程序和期限的规定，企业应在货物报关出 口之日次月起至次年口之日次月起至次年4 4月月3030日前的增值税纳日前的增值税纳 税申报期内申报

3、退税。逾期的，企业不得税申报期内申报退税。逾期的，企业不得 申报免抵退税。申报免抵退税。( (以报关单上出口日期为准以报关单上出口日期为准） 生产企业出口退（免）税适用政策生产企业出口退（免）税适用政策 一、出口退税期限一、出口退税期限 增值税退（免）税政策的出口货物劳务：增值税退（免）税政策的出口货物劳务： 免抵退税办法。免抵退税办法。生产企业出口自产货物和生产企业出口自产货物和视同视同 自产自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列 名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应 的进项税额抵减应纳增值税额（不包括

4、适用增值的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值 税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额）， 未抵减完的部分予以退还。未抵减完的部分予以退还。 （视同自产的范围参照国税（视同自产的范围参照国税20122012年年3939号文号文, ,现视同现视同 自产无需备案）自产无需备案） 免抵退免抵退 “免免” “抵抵” “退退” 生产企业出口的自产货物，在生产企业出口的自产货物，在 出口时免征本企业生产销售环出口时免征本企业生产销售环 节增值税节增值税 生产企业出口自产货物所耗用生产企业出口自产货物所耗用 的原材料、零部件、燃料、动的原材料、零部件、燃料、动

5、力等所含应予退还的进项税额，力等所含应予退还的进项税额， 抵顶内销货物的应纳税额抵顶内销货物的应纳税额 生产企业出口的自产货物在当月生产企业出口的自产货物在当月 内应抵顶的进项税额大于应纳税内应抵顶的进项税额大于应纳税 额时，对未抵顶完的部分予以退额时，对未抵顶完的部分予以退 税税。 出口退（免）税计算原理出口退（免）税计算原理 免抵退计算过程分为四个步骤：免抵退计算过程分为四个步骤： 第一步：计算当期不得免征和抵扣第一步：计算当期不得免征和抵扣 税额。税额。当然，如果出口货物退税率当然，如果出口货物退税率 等于征税率，则不用计算不得免征等于征税率，则不用计算不得免征 和抵扣税额，直接计算应纳

6、税额。和抵扣税额，直接计算应纳税额。 体现在增值税申体现在增值税申 报表附表二第报表附表二第1818 栏，属于进项转栏，属于进项转 出，通过征免税出，通过征免税 明细数据导入增明细数据导入增 值税申报表后自值税申报表后自 动生成动生成 进料加工下：进料加工下： 当期不得免征和抵扣税额当期不得免征和抵扣税额= =出口货物离岸出口货物离岸 价价外汇人民币汇率外汇人民币汇率（出口货物适用征（出口货物适用征 税率出口货物退税率）税率出口货物退税率） （1- 1-计划分配计划分配 率）率） 当期不得免征和抵扣税额当期不得免征和抵扣税额= =出口货物离岸出口货物离岸 价价外汇人民币汇率外汇人民币汇率（出口

7、货物适用征（出口货物适用征 税率出口货物退税率）税率出口货物退税率） 一般贸易下一般贸易下： 第二步：计算应纳税额。第二步：计算应纳税额。 在计算应纳税额时，将不得免征和抵扣税额从进在计算应纳税额时，将不得免征和抵扣税额从进 项税额中扣除。项税额中扣除。 当期应纳税额当期应纳税额= =当期销项税额（当期进项税额当期销项税额（当期进项税额 当期不得免征和抵扣税额）上期期末留抵当期不得免征和抵扣税额）上期期末留抵 只有当期应纳税额为负数，也就是当月有留只有当期应纳税额为负数，也就是当月有留 抵税额的情况下才会有应退税额，如果当月抵税额的情况下才会有应退税额，如果当月 没有留抵，则没有应退税额没有留

8、抵，则没有应退税额 第三步：计算免抵退税额。第三步：计算免抵退税额。 一般贸易下一般贸易下 当期免抵退税额出口货物离岸价当期免抵退税额出口货物离岸价外汇人外汇人 民币汇率民币汇率出口货物退税率出口货物退税率 进料加工下进料加工下 当期免抵退税额出口货物离岸价当期免抵退税额出口货物离岸价外汇人外汇人 民币汇率民币汇率出口货物退税率出口货物退税率 （1 1计划分配计划分配 率）率） 第四步：比较免抵退税额和留抵税额的大小第四步：比较免抵退税额和留抵税额的大小 （1 1）当期期末留抵税额）当期期末留抵税额当期免抵退税额，则当期免抵退税额，则 当期应退税额当期期末留抵税额当期应退税额当期期末留抵税额

9、当期免抵税额当期免抵退税额当期应退当期免抵税额当期免抵退税额当期应退 税额税额 （2 2）当期期末留抵税额）当期期末留抵税额 当期免抵退税额，则当期免抵退税额，则 当期应退税额当期免抵退税额当期应退税额当期免抵退税额 当期免抵税额当期免抵税额0 0 当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表 中中“期末留抵税额期末留抵税额”。 分析分析: :我们这里可以把留抵税额看作是应退税额的我们这里可以把留抵税额看作是应退税额的 源泉；免抵退税额看作是应退税额的尺度。源泉；免抵退税额看作是应退税额的尺度。 出口退出口退( (免免) )税例题分析税例题分析 某自营出口生产企

10、业是增值税一般纳税人，出某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出 口货物的征税税率为口货物的征税税率为17%17%，退税率为，退税率为13%13%。20132013年年 3 3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明 的价款的价款200200万元，外购货物准予抵扣进项税款万元，外购货物准予抵扣进项税款3434万万 元，货已入库。上期期末留抵税额元，货已入库。上期期末留抵税额3 3万元。当月内万元。当月内 销货物销售额销货物销售额100100万元，销项税额万元，销项税额1717万元。本月出万元。本月出 口货物销售折合人民币口货物销售折合人民币20020

11、0万元。万元。 要求：计算该企业本期免、抵、退税额，应退要求：计算该企业本期免、抵、退税额，应退 税额，免、抵税额。税额，免、抵税额。 正确答案正确答案 第一步：第一步：当期免、抵、退税不得免征和抵扣当期免、抵、退税不得免征和抵扣 税额税额200200（17%17%13%13%）8 8（万元）（万元） 第二步：第二步：应纳增值税额应纳增值税额10010017%17%（34348 8） 3 31212（万元）（万元） 第三步：第三步：出口货物免、抵、退税额出口货物免、抵、退税额 20020013%13%2626（万元）（万元） 第四步：第四步：本例中，当期期末留抵税额本例中，当期期末留抵税额12

12、12万元万元 小于当期免、抵、退税额小于当期免、抵、退税额2626万元，故当期应退税万元，故当期应退税 额等于当期期末留抵税额额等于当期期末留抵税额1212万元。万元。 出口退出口退( (免免) )税申报流程税申报流程 在系统中录入在系统中录入 单证不齐单证不齐 和和 单证齐全单证齐全 数据。先录数据。先录 入入 免抵退税明细（单证不齐）免抵退税明细（单证不齐）- -出口货物明细数据出口货物明细数据 、再、再 录入录入 免抵退税明细（单证齐全）免抵退税明细（单证齐全）- -收齐前期数据收齐前期数据 填写填写 增值税纳税申报表项增值税纳税申报表项 ，正式申报前，可以不，正式申报前，可以不 填写填

13、写 增值税纳税申报表项增值税纳税申报表项 数值，正式申报时需填写完数值，正式申报时需填写完 整整 进行免抵退预申报，并读取预申报反馈，确认本期进行免抵退预申报，并读取预申报反馈，确认本期 可进行申报的免抵退数据，如有疑点及时进行调整可进行申报的免抵退数据，如有疑点及时进行调整 生成征免税明细数据，并通过电子税务局导入生成征免税明细数据，并通过电子税务局导入 增值税申报表增值税申报表 根据网上办税服务厅相关报表数据填写根据网上办税服务厅相关报表数据填写 增值税增值税 纳税申报表项纳税申报表项 进行免抵退正式申报，并将正式申报回执打印进行免抵退正式申报，并将正式申报回执打印 出备查出备查 根据开具

14、的发票根据开具的发票 在在“单证不齐单证不齐” 中录入免税信息中录入免税信息 根据报关单信息根据报关单信息 在在“单证齐全单证齐全” 录入退税录入退税 生成免抵退税预申报生成免抵退税预申报 文件并上传至电子税文件并上传至电子税 务局查看是否有疑点务局查看是否有疑点 排除预申报疑点后生成排除预申报疑点后生成 征免税明细数据，并导征免税明细数据，并导 入电子税务局增值税申入电子税务局增值税申 报表报表 附表二附表二1818栏自动生栏自动生 成免抵退税不得抵成免抵退税不得抵 扣进项税额扣进项税额 生成免抵退税正式生成免抵退税正式 申报文件并上传至申报文件并上传至 电子税务局电子税务局 附表一附表一1

15、616栏免抵退税销售额根据企栏免抵退税销售额根据企 业开具免抵退普通发票的金额自行填业开具免抵退普通发票的金额自行填 列列 企业正式申报成功后将回执打印出来留档备查企业正式申报成功后将回执打印出来留档备查 从从2016年年7月月1号开始，出口退税文件一律通过号开始，出口退税文件一律通过 电子税务局上传电子税务局上传 企业正式申报成功后将回执打印出来留档备查企业正式申报成功后将回执打印出来留档备查 从从2016年年7月月1号开始，出口退税文件一律通过号开始，出口退税文件一律通过 电子税务局上传电子税务局上传 申报出口退申报出口退( (免免) )税注意点税注意点 企业预申报有疑点的，一定要在排除录

16、入错误后再申报，企业预申报有疑点的，一定要在排除录入错误后再申报， 如果有如果有“申报的出口报关单号（申报的出口报关单号（XXXXXXXXXXX)XXXXXXXXXXX)不在海不在海 关信息中关信息中”，请转移至下个所属期申报。，请转移至下个所属期申报。级别是级别是“0 0”的的 疑点以及由于报关单金额小于疑点以及由于报关单金额小于1010美金所产生的疑点可以忽美金所产生的疑点可以忽 略，无其他疑点可直接正式申报略，无其他疑点可直接正式申报 所有首次申报出口退税的企业预申报都会出现疑点所有首次申报出口退税的企业预申报都会出现疑点“该该 企业首次进行免抵退税申报，应实地核查企业首次进行免抵退税申

17、报，应实地核查”，如无其他，如无其他 疑点，请继续正式申报，待审核人员去实地核查。疑点，请继续正式申报，待审核人员去实地核查。 关于退税零申报的提醒：如果企业当期既没录单证齐全，关于退税零申报的提醒：如果企业当期既没录单证齐全， 也没录单证不齐，并且前期申报的数据税务端全部审核通也没录单证不齐，并且前期申报的数据税务端全部审核通 过，可以不做零申报，否则请务必做一下退税零申报。过，可以不做零申报，否则请务必做一下退税零申报。 企业有新增手册时在企业有新增手册时在“单证证明采集单证证明采集进料加工贸易管进料加工贸易管 理理进料加工企业计划分配率备案录入进料加工企业计划分配率备案录入”中登记，非第

18、中登记，非第 一次登记的手册可以不用上传。企业可以根据在海关备一次登记的手册可以不用上传。企业可以根据在海关备 案的进出口数据登记计划分配率，但计算不予抵扣税额案的进出口数据登记计划分配率，但计算不予抵扣税额 抵减额及免抵退税额时以抵减额及免抵退税额时以“维护维护进料加工年度计划分进料加工年度计划分 配率维护配率维护”中录入的计划分配率为准。中录入的计划分配率为准。 单证不齐按单证不齐按CIFCIF价申报，单证齐全按照扣除运保佣之后的价申报，单证齐全按照扣除运保佣之后的FOBFOB 价申报，扣除的运保佣金额价申报，扣除的运保佣金额以报关单上标注的为准以报关单上标注的为准，企业拿到，企业拿到 符

19、合条件的运保佣凭证（发票、合同等）在符合条件的运保佣凭证（发票、合同等）在“单证不齐单证不齐运保运保 佣扣减（冲减销售额）录入佣扣减（冲减销售额）录入”中录入，如果企业拿到的是增值中录入，如果企业拿到的是增值 税专用运输发票且已经认证抵扣了，则不能再做运保佣冲减。税专用运输发票且已经认证抵扣了，则不能再做运保佣冲减。 退税率为零的报关单不能申报免抵退税，应视同内销征收退税率为零的报关单不能申报免抵退税，应视同内销征收 17%17%的增值税，直接开的增值税，直接开17%17%的普通发票，不能开零税率的普的普通发票，不能开零税率的普 通发票。擎天软件中录入到通发票。擎天软件中录入到“基础数据采集基

20、础数据采集免抵退数据录免抵退数据录 入入-不予免抵退税数据录入（视同内销）不予免抵退税数据录入（视同内销）”并上传电子数据并上传电子数据 企业必须先进行退税预申报，根据反馈结果企业必须先进行退税预申报，根据反馈结果 调整确定当期可以申报的单证齐全数据，之后调整确定当期可以申报的单证齐全数据，之后 再生成征（免）税文件，导入电子税务局完成再生成征（免）税文件，导入电子税务局完成 当期的增值税纳税申报。纳税申报完成后，免当期的增值税纳税申报。纳税申报完成后，免 抵退税正式申报数据不得进行任何修改，否则抵退税正式申报数据不得进行任何修改，否则 税务端将无法审核。税务端将无法审核。 一、核销要求一、核

21、销要求 （一）、核销范围：截止（一）、核销范围：截止20152015年年1212月月3131日海关已结案日海关已结案 ，但未向税务机关申报核销的进料加工手（账）册。，但未向税务机关申报核销的进料加工手（账）册。 （二）、时间要求：生产企业应在（二）、时间要求：生产企业应在20152015年年1 1月月1 1日至日至6 6 月月2020日期间，将应核销手册项下的单证齐全部分全部申日期间，将应核销手册项下的单证齐全部分全部申 报退税后，报退税后，一次性一次性向主管税务机关申请办理所有进料加向主管税务机关申请办理所有进料加 工业务核销手续。工业务核销手续。 6 6月月2020日之后仍未申请核销的，该

22、企业的出口退（免日之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免 ）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后， 方可办理。方可办理。 进料加工手册核销进料加工手册核销 二、核销资料二、核销资料 （ 1 1）生产企业进料加工手册登记核销申请表生产企业进料加工手册登记核销申请表 （2 2）海关）海关加工贸易结案通知书加工贸易结案通知书 （3 3）海关加工贸易联网监管电子账册阶段性核销结海关加工贸易联网监管电子账册阶段性核销结 案通知书案通知书（电子账册提供）（电子账册提供） （4 4）进料加工手进料加工手( (账账) )册实际分配率反馈表册实际分配率反馈

23、表 （5 5）已核销手（账）册海关数据调整报告表（出口已核销手（账）册海关数据调整报告表（出口 报关单）报关单） （6 6）已核销手（账）册海关数据调整报告表（进已核销手（账）册海关数据调整报告表（进 口报关单）口报关单） （7 7）调整进出口数据所依据的报关单等资料）调整进出口数据所依据的报关单等资料 （5 5、6 6、7 7企业确认意见为企业确认意见为“不符不符”时提供）时提供） 三、手册核销流程三、手册核销流程 （一）、手册核销申请（一）、手册核销申请 生产企业申报系统录入核销申请后，单独生成单证申生产企业申报系统录入核销申请后，单独生成单证申 报报 正式文件通过网上办税厅上报电子数据，

24、并持系统打印的正式文件通过网上办税厅上报电子数据，并持系统打印的 生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表及海关及海关加加 工工 贸易结案通知书贸易结案通知书向税务机关申请核销。向税务机关申请核销。( (电子账册提供电子账册提供 海海 关加工贸易联网监管电子账册阶段性核销结案通知书关加工贸易联网监管电子账册阶段性核销结案通知书） 如企业申请核销手册的数量完整，数据无误，如企业申请核销手册的数量完整，数据无误， 税务税务 机关审核确认并生成实际分配率反馈表，并于次日机关审核确认并生成实际分配率反馈表，并于次日 就就 可以在网上办税服务厅下载手册核销的反馈，文件

25、可以在网上办税服务厅下载手册核销的反馈，文件 名名 格式为格式为DZZSSBFK_3205DZZSSBFK_3205* * *_ _税号税号_ _生成时间生成时间.zip.zip。将。将 此文此文 件导入擎天系统（路径：数据反馈件导入擎天系统（路径：数据反馈- -读入反馈数据读入反馈数据- - 单证单证 证明反馈证明反馈- -正式申报）正式申报） （二）、读入反馈数据查看进出口报关单明细（二）、读入反馈数据查看进出口报关单明细 （三）、填写（三）、填写进料加工手（账）册实际分配率反馈表进料加工手（账）册实际分配率反馈表 企业应及时根据实际发生的进出口情况与反馈表企业应及时根据实际发生的进出口情

26、况与反馈表 核对。核对完成后在申报系统中录入核对。核对完成后在申报系统中录入进料加工手进料加工手 （账）册实际分配率反馈表（账）册实际分配率反馈表，填写反馈意见。，填写反馈意见。 如实际分配率确认相符的，生产企业持系统打印如实际分配率确认相符的，生产企业持系统打印 的的进料加工手（账）册实际分配率反馈表进料加工手（账）册实际分配率反馈表及电子及电子 数据向税务机关报送核对结果，税务审核后出具数据向税务机关报送核对结果，税务审核后出具生生 产企业进料加工业务免抵退税核销表产企业进料加工业务免抵退税核销表。 如实际分配率确认不符的，企业还需提交如实际分配率确认不符的，企业还需提交已核已核 销手（账

27、）册海关数据调整报告表（进口报关单销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/ /出口出口 报关单）报关单）及电子数据，同时报送相关证明材料。及电子数据，同时报送相关证明材料。 进料加工手（账）册实际分配率申报录入界面：进料加工手（账）册实际分配率申报录入界面： 手册核销结束后，企业根据税务局出具的手册核销结束后，企业根据税务局出具的生产生产 企业进料加工业务免抵退税核销表企业进料加工业务免抵退税核销表中上年度已核中上年度已核 销手（账）册综合实际分配率进行维护。次月生效销手（账）册综合实际分配率进行维护。次月生效 。 另外，另外， 生产企业进料加工业务免抵退税核销表生产企业进料加工业务免抵退

28、税核销表 中应调整免抵退税额和应调整不得免征和抵扣税额在中应调整免抵退税额和应调整不得免征和抵扣税额在 核销次月需要录入到擎天软件中，基础数据采集核销次月需要录入到擎天软件中，基础数据采集进进 料加工抵扣明细录入。（录相反数）料加工抵扣明细录入。（录相反数） 四、手册核销注意点汇总：四、手册核销注意点汇总： 1 1、纯进料深加工手册也需要核销。所有申报流程均、纯进料深加工手册也需要核销。所有申报流程均 与进料加工手册一致。与进料加工手册一致。生产企业进料加工业务免抵生产企业进料加工业务免抵 退税核销申报表退税核销申报表中只需填写非免抵退结转至其他手中只需填写非免抵退结转至其他手 册该栏。册该栏

29、。 2 2、必须将、必须将20142014年海关已结案税务未核销的手册全部年海关已结案税务未核销的手册全部 报送，每本手册必须按不同的分配率分别填写免抵退报送，每本手册必须按不同的分配率分别填写免抵退 销售收入，不能漏报。销售收入，不能漏报。 3 3、企业新增的进料加工手册不需要在税务局进行手、企业新增的进料加工手册不需要在税务局进行手 册登记，但在企业端需要手册登记。册登记，但在企业端需要手册登记。 4 4、电子账册（、电子账册（E E手册）申请核销时手册号使用海关手册）申请核销时手册号使用海关 的的1212位手册号，不包括扩展码。位手册号，不包括扩展码。 进料加工手进料加工手 册海关结案册

30、海关结案 结案日期次年结案日期次年 申请手册核销申请手册核销 并上传电子数并上传电子数 据据 将申请表以及结案将申请表以及结案 通知书报送至窗口通知书报送至窗口 税务局审核无误税务局审核无误 后出具反馈数据后出具反馈数据 企业次日下载企业次日下载 并读入反馈数并读入反馈数 据，查看明细据，查看明细 相符，填写实际相符，填写实际 分配率反馈表上分配率反馈表上 传并报送窗口传并报送窗口 税务局审核无税务局审核无 误后出具核销误后出具核销 表，核销结束表，核销结束 不符，除了填写实际分配率反不符，除了填写实际分配率反 馈表还要填写进出口报关单调馈表还要填写进出口报关单调 整表上传，并提供调整依据整表

31、上传，并提供调整依据 企业次月将新的计划分配率维护到擎企业次月将新的计划分配率维护到擎 天软件中，并进行进料加工抵扣明细天软件中，并进行进料加工抵扣明细 录入录入 外贸出口退税外贸出口退税 一、出口退税期限（同生产企业）一、出口退税期限（同生产企业） 按按20122012年第年第2424号公告第四条第一款申报程号公告第四条第一款申报程 序和期限的规定，企业应在货物报关出口之序和期限的规定，企业应在货物报关出口之 日次月起至次年日次月起至次年4 4月月3030日前的增值税纳税申报日前的增值税纳税申报 期内申报退税。逾期的，企业不得申报免抵期内申报退税。逾期的，企业不得申报免抵 退税。退税。( (

32、以报关单上出口日期为准以报关单上出口日期为准） 外贸企业月度内可多次申报，也可以在纳外贸企业月度内可多次申报，也可以在纳 税申报期之后申报退税。税申报期之后申报退税。( (除最后一个月）除最后一个月） 二、适用的政策：二、适用的政策： 免退税办法。免退税办法。 国税国税20122012年年3939号通知第二条不具有号通知第二条不具有 生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单 位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予 以退还。以退还。 1 1、出口收入不计提销项税额（免税）；、出口收入不计提销项税额（

33、免税）； 2 2、进项税额予以退还，但不能抵扣；、进项税额予以退还，但不能抵扣； 三、外贸企业应退税额的计算三、外贸企业应退税额的计算 外贸企业出口货物劳务增值税免退税，依下列公外贸企业出口货物劳务增值税免退税，依下列公 式计算：式计算： 1. 1.外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物以外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物以 外）：外）： 增值税应退税额增值税应退税额= =增值税退（免）税计税依据增值税退（免）税计税依据出口货出口货 物退税率物退税率 购进出口货物的增值税专用发购进出口货物的增值税专用发 票注明的不含税金额或海关进票注明的不含税金额或海关进 口增值税专用缴款书注明的完口增值

34、税专用缴款书注明的完 税价格税价格 2. 2.外贸企业出口委托加工修理修配货物：外贸企业出口委托加工修理修配货物： 增值税应退税额增值税退（免）税计税依据增值税应退税额增值税退（免）税计税依据出口出口 货物退税率货物退税率 加工修理修配费用增值税专用发票注明加工修理修配费用增值税专用发票注明 的金额。外贸企业应将加工修理修配使的金额。外贸企业应将加工修理修配使 用的原材料（进料加工海关保税进口料用的原材料（进料加工海关保税进口料 件除外）作价销售给受托加工修理修配件除外）作价销售给受托加工修理修配 的生产企业，受托加工修理修配的生产的生产企业，受托加工修理修配的生产 企业应将原材料成本并入加工

35、修理修配企业应将原材料成本并入加工修理修配 费用开具发票。费用开具发票。 例题：例题： 某外贸公司某外贸公司2 2月份购进及出口情况如下月份购进及出口情况如下（1 1）第一次购进电风扇）第一次购进电风扇 500500台，单价台，单价150/150/台，第二次购进电风扇台，第二次购进电风扇200200台，单价台，单价148 /148 /台台 （均已取得增值税专用发票）。（均已取得增值税专用发票）。（2 2）将两次外购的电风扇）将两次外购的电风扇700700 台报关出口，离岸单价台报关出口，离岸单价2020美元美元/ /台，此笔出口已收汇并做销售处台，此笔出口已收汇并做销售处 理。（美元汇率为理。

36、（美元汇率为6.36.3，退税率为，退税率为15%15%），计算该笔出口业务应），计算该笔出口业务应 退增值税。退增值税。 答案：应退增值税为（答案：应退增值税为（500500* *150+200150+200* *148148）* *15%=1569015%=15690（元）（元） 外贸企业出口退税与出口时的离岸价格没有关系外贸企业出口退税与出口时的离岸价格没有关系 常见问题问答常见问题问答 我公司是新办的外贸企业，刚刚申请了出口我公司是新办的外贸企业，刚刚申请了出口 退免税备案，即将发生出口，需要做什么准备工退免税备案，即将发生出口，需要做什么准备工 作？作？ 答：（答：（1 1）在电子税务局做增值税普通发票的资格）在电子税务局做增值税普通发票的资格 申请，审批通过后领购增值税普通发票；申请，审批通过后领购增值税普通发票； （2 2）在南京擎天公司网站）在南京擎天公司网站（http:/http:/） 下载出口货物退免税申报系