税务会计概论PPT学习教案

1、会计学1 税务会计概论税务会计概论 第1页/共73页 科学出版社 第2页/共73页 一定社会制度下，国家在取 得财政收入的分配活动中， 同社会集团、成员间的一种 特定收入分配关系。 n不同社会制度下的税收，体 现了不同性质的特定分配关 系。 第3页/共73页 3固定性 n固定性是指征税前国家以法 律的形式预先规定了征税对 象及统一的征收比例或征收 数额，并按照预定的标准征 收。 第4页/共73页 第5页/共73页 要素。 第6页/共73页 n计税依据也称税基， 它是计算应纳税额所依据的标准。 n（2）税目：税目是课税对象的具体化，反 映具体的征税范围，代表征税的广度。 第7页/共73页 式：

2、比例税率比例税率 累进税率累进税率 定额税率定额税率 第8页/共73页 第9页/共73页 第10页/共73页 点、不同的征税对象、纳税 人应纳税额的多少及距离纳 税地点的远近等因素决定。 n大体可分为三种情况，即按 期纳税、按次纳税、按期预 缴、年终汇算清缴。 第11页/共73页 第12页/共73页 者都应受到制裁，包括经济制 裁和法律制裁。 n违章处理的措施有加收滞纳金、 处以罚款、没收非法所得、税 收强制执行、移送司法机关追 究刑事责任等。 第13页/共73页 第14页/共73页 科学出版社 第15页/共73页 n 下，纳税程序中的某些事宜 可由税务代理人代为完成。 第16页/共73页 科

3、学出版社 第17页/共73页 n纳税人申请办理税务登记； 税务征管机关进行审核；审 核后填发税务登记证件。 n税务登记的基本内容包括： n开业登记、变更登记和注销 登记三种。 第18页/共73页 行政法规规定成为纳税义务 人之日起30日内向所在地税 务机关申请办理税务登记， 税务机关审核后发给税务登 记证件。 n税务登记的内容包括：纳税 人名称与地址、所有制形式、 隶属关系、经营方式、经营 范围以及企业基本情况、企 业负责人、办税人员等其他 有关事项。 第19页/共73页 记的，应当自有关机关批准 或宣布变更之日起30日内， 持有关证件向原税务登记机 关申报办理变更税务登记。 第20页/共73

4、页 第21页/共73页 科学出版社 第22页/共73页 得及应税项目，均应在规定 的申报期限内，持纳税申报 表、财务会计报表以及税务 机关根据实际需要要求纳税 人报送的其他纳税资料，到 税务机关办理纳税申报。 n扣缴义务人也必须在法定申 报期限内持代扣代缴、代收 代缴税款报告表，以及税务 机关根据实际需要要求扣缴 义务人报送的其他有关资料， 到税务机关办理纳税申报。 第23页/共73页 邮寄申报和电子申报等方 式。 第24页/共73页 科学出版社 第25页/共73页 1 1按查账征收方式缴纳税款按查账征收方式缴纳税款 2 2按查定征收方式缴纳税款按查定征收方式缴纳税款 3 3按查验征收方式缴纳

5、税款按查验征收方式缴纳税款 4 4按定期定额征收方式缴纳税款按定期定额征收方式缴纳税款 5 5按自核自缴方式缴纳税款按自核自缴方式缴纳税款 6 6按代扣代缴方式缴纳税款按代扣代缴方式缴纳税款 7 7代征代征 第26页/共73页 较多的一种方式。 n它一般适用于会计资料完整、 会计核算体系健全的纳税人。 第27页/共73页 源分散的纳税人。 第28页/共73页 n它适用于财务管理混乱、账 册不全、会计核算水平较低 的从事产品生产的纳税人。 第29页/共73页 n它一般适用于不建立账簿的 个体工商业户。 第30页/共73页 6按代扣代缴方式缴纳税款 n采用这种方式，由负有代扣 代缴税款义务的单位或

6、个人， 按照税法的有关规定，负责 代扣纳税人应缴的税款并代 为完成缴款手续。 第31页/共73页 些其他的方式，如自行贴花、 完税方式、代征方式等。 第32页/共73页 科学出版社 第33页/共73页 第34页/共73页 科学出版社 第35页/共73页 n税务会计是以国家现行的税 收法律制度为准绳，以财务 会计的理论和方法为基础， 连续、系统、全面地核算、 监督和筹划企业税务资金运 动的一门特种专业会计。 n其主要任务是为纳税人、税 务部门以及其他有关各方提 供关于各项税收计征、解缴 的经济信息。 第36页/共73页 准则对会计要素确认、计量及报告的基础上，按税务法 规进行调整，使之符合税务法

7、规要求。 第37页/共73页 第38页/共73页 两者的联系 两者的区 别 第39页/共73页 科学出版社 第40页/共73页 1 1依法性依法性 2 2相对的独立性相对的独立性 3 3实用性实用性 4 4两重性两重性 第41页/共73页 实际需要适当选择会计计算 方法及技术处理方法，但税 务会计必须严格按国家的税 收法令执行。 n另外，税收法令中的有关规 定，国家可能由于社会经济、 政治情况的变化而加以更改， 当遇到这种情况时，企业必 须按更改后的税收法令执行。 第42页/共73页 定的计税工资标准，企业 支付的工资可以计入应税 所得额，但超过计税工资 标准的部分，不能计入应 税所得额，这反

8、映了税务 会计核算方法与内容的相 对独立性。 第43页/共73页 个企业来讲，都是相当现 实的，因此具有一定的实 用性。 第44页/共73页 料，旨在接受税务机关的 监督与审核，完成其纳税 义务。 n另一方面，税务会计的另 一个重要目标是维护纳税 人的合法权益。税务机关 要依法征税，纳税人要依 法纳税。纳税人要充分行 使其权利，维护其权益。 第45页/共73页 科学出版社 第46页/共73页 申报、缴纳及其有关的财务 活动。 n具体地讲，税务会计的对象 包括以下几方面内容。 n1. 经营收入 n2. 成本费用与资产计价 n3. 经营成果的确定与应税 所得额的调整 n4. 税额计算与解缴 n5.

9、 罚金缴纳和税收减免 第47页/共73页 第48页/共73页 本费用的计算是否合理、合 法和准确无误，直接关系到 税款特别是所得税计算和缴 纳的正确性。 n而一定会计期间内的成本费 用是从已耗的按历史成本计 价的、资产价值中转化而来 的，所以，正确核算资产的 计价，直接关系到从经营收 入中扣除的成本费用的正确 与否。 第49页/共73页 制度的规定确认当期损益， 往往同税法要求计算的应税 所得之间存在着差异，这些 差异包括永久性差异和时间 性差异。 n这就需要在计算和缴纳所得 税时，按税法的要求予以调 整。 第50页/共73页 按照法定的程序编制纳税申 报表，填制税收缴款书，将 其正确、及时地

10、解缴入库的 过程。 n它是纳税人履行纳税义务和 税务部门完成征税任务的核 心环节。 第51页/共73页 第52页/共73页 科学出版社 第53页/共73页 第54页/共73页 的特点，确定税务会计的特 殊原则，主要有以下几个原 则。 （1 1）合法性原则）合法性原则 （2 2）确保收入的原则）确保收入的原则 （3 3）税收筹划原则）税收筹划原则 第55页/共73页 n纳税人计缴税金除必须按有 关税收法规正确进行外，还 必须符合中华人民共和国 税收征管法所规定的纳税 程序。 第56页/共73页 实、客观地反映企业实现的 收入。 n税务会计在核算收入时，力 求确认的收入与企业的实际 经营成果保持一

11、致，每一项 收入的记录都应有合法的凭 证，不允许弄虚作假。 第57页/共73页 比较、决策等一系列管理活 动的总称。 n税收筹划是社会主义市场经 济条件下，经营行为自主化、 利益格局独立化的必然产物。 第58页/共73页 科学出版社 第59页/共73页 第60页/共73页 度（纳税年度）与会计法 和企业会计准则一致。 n企业在一个纳税年度中间开 业或者合并、关闭等原因， 使该纳税年度的实际经营期 不足12个月的，应当以其实 际经营期为一个纳税年度。 企业清算时，应当以清算期 间作为一个纳税年度。 n会计年度一经选定一般不得 任意变更。 第61页/共73页 n我国的企业财务会计要求以权责发生制为

12、核算基础，税 务会计也主要以权责发生制作为核算基础。 n我国的政府和事业单位会计（预算会计）、税务机关会 计（税收会计）较多采用收付实现制基础。 权责发生制基础权责发生制基础 收付实现制基础收付实现制基础 联合基础联合基础 第62页/共73页 第63页/共73页 科学出版社 第64页/共73页 税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、 销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税 等三级科目。 第65页/共73页 n （1）应征凭证 （2）减免凭证 第66页/共73页 n 定额税款通知书。 n 应缴税款核定书。 n 预缴税款通知单。 n 审计决定书和财政监督 检查处理决定书。 第67页/共73页 n 征前减免抵顶欠税的，减免凭证为抵顶欠税的减免税批准文 件。 n 退库减免凭证为办理减免退库的收入退还书或载有减免退税 的提退清单