营改增申报之不动产分期抵扣填写培训

1、营改增申报之不动产营改增申报之不动产 分期抵扣分期抵扣填写培训填写培训 1 1、全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税、全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税 申报有关事项的公告申报有关事项的公告20162016年第年第1313号号 2 2、国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事、国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事 项的公告国家税务总局公告项的公告国家税务总局公告20162016年第年第2727号号 3 3、不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告 20162016年第年第1515号号 4 4、国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点、国家税务总局关

2、于营业税改征增值税部分试点 纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告国家税纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告国家税 务总局公告务总局公告20162016年第年第3030号号 一、政策依据一、政策依据 不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告20162016年第年第1515号号 （一）、背景和目的（一）、背景和目的 经国务院批准，自经国务院批准，自20162016年年5 5月月1 1日起，增值税一日起，增值税一 般纳税人取得的不动产和不动产在建工程，其般纳税人取得的不动产和不动产在建工程，其 进项税额分进项税额分2 2年从销项税额中抵扣。为便于征年从销项税额中抵

3、扣。为便于征 纳双方执行，国家税务总局发布了纳双方执行，国家税务总局发布了不动产进不动产进 项税额分期抵扣管理暂行办法项税额分期抵扣管理暂行办法，对不动产和，对不动产和 不动产在建工程的进项税额分期抵扣问题进行不动产在建工程的进项税额分期抵扣问题进行 了明确。了明确。 不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告20162016年第年第1515号号 （二）、适用范围（二）、适用范围 本公告明确的不动产分年抵扣办法，适用于增本公告明确的不动产分年抵扣办法，适用于增 值税一般纳税人值税一般纳税人20162016年年5 5月月1 1日后取得并在会计日后取得并在会计 制度上

4、按固定资产核算的不动产，以及制度上按固定资产核算的不动产，以及20162016年年 5 5月月1 1日后发生的不动产在建工程。房地产开发日后发生的不动产在建工程。房地产开发 企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动 产，在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，产，在施工现场修建的临时建筑物、构筑物， 其进项税额抵扣不适用本公告的规定。其进项税额抵扣不适用本公告的规定。 不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告20162016年第年第1515号号 （三）、主要内容（三）、主要内容 （1 1）纳税人取得不动产和不动产在建工程的进项

5、税）纳税人取得不动产和不动产在建工程的进项税 额，需分额，需分2 2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣进项税年从销项税额中抵扣，第一年抵扣进项税 额的额的60%60%，第，第2 2年抵扣进项税额的年抵扣进项税额的40%40%。 （2 2）纳税人新建不动产，或者改建、扩建、修缮、）纳税人新建不动产，或者改建、扩建、修缮、 装饰不动产并增加不动产原值超过装饰不动产并增加不动产原值超过50%50%的，其进项税的，其进项税 额依照本办法有关规定分额依照本办法有关规定分2 2年从销项税额中抵扣。年从销项税额中抵扣。 （3 3）已抵扣进项税额的不动产，）已抵扣进项税额的不动产，发生发生非正常损失，非正常损失，

6、 或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免 征增值税项目、集体福利或者个人消费的，公告明征增值税项目、集体福利或者个人消费的，公告明 确了如何计算确了如何计算不得抵扣不得抵扣的进项税额。的进项税额。 （4 4）按规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途）按规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途 改变，用于改变，用于允许允许抵扣进项税额项目的，公告明确了抵扣进项税额项目的，公告明确了 其进项税额抵扣的具体方法。其进项税额抵扣的具体方法。 二、附表五（不动产分期抵扣计算表）填写要点二、附表五（不动产分期抵扣计算表）填写要点 期初待抵扣不动产进项税期初待

7、抵扣不动产进项税 额额 本期不动产进本期不动产进 项税额增加额项税额增加额 本期可抵扣不本期可抵扣不 动产进项税额动产进项税额 本期转入的待本期转入的待 抵扣不动产进抵扣不动产进 项税额项税额 本期转出的待本期转出的待 抵扣不动产进抵扣不动产进 项税额项税额 期末待抵扣不期末待抵扣不 动产进项税额动产进项税额 1 12 231+2+431+2+44 451+451+46=1+2-3+4-56=1+2-3+4-5 填写本期取得的符合填写本期取得的符合 税法规定的不动产进税法规定的不动产进 项税额。与附表二：项税额。与附表二： 第第9栏栏“税额税额”关联。关联。 填写纳税人上期填写纳税人上期 期末

8、待抵扣不动期末待抵扣不动 产进项税额。产进项税额。 填写符合税法规定填写符合税法规定 可以在本期抵扣的可以在本期抵扣的 不动产进项税额。不动产进项税额。 与附表二：第与附表二：第10栏栏 “税额税额”关联。关联。 已抵扣进项税额的不动产，已抵扣进项税额的不动产， 发生非正常损失，或改变发生非正常损失，或改变 用途等情形，需要扣减不用途等情形，需要扣减不 动产待抵扣进项税额的，动产待抵扣进项税额的， 填写本栏。填写本栏。 填写本期期末尚未抵填写本期期末尚未抵 扣的不动产进项税额，扣的不动产进项税额， 按表中公式填写。按表中公式填写。 购进时已全额抵扣进项税额的购进时已全额抵扣进项税额的 货物和服

9、务，转用于不动产在货物和服务，转用于不动产在 建工程的，其已抵扣进项税额建工程的，其已抵扣进项税额 的的40%部分，填列在本栏。部分，填列在本栏。 本列数本列数附表二：第附表二：第23栏栏“税税 额额” 第二条第二条 增值税一般纳税人（以下称纳税人）增值税一般纳税人（以下称纳税人）20162016年年5 5 月月1 1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产 ，以及，以及20162016年年5 5月月1 1日后发生的不动产在建工程，其进项日后发生的不动产在建工程，其进项 税额应按照本办法有关规定分税额应按照本办法有关规定分2 2年从销项税额中抵扣

10、，年从销项税额中抵扣， 第一年抵扣比例为第一年抵扣比例为60%60%，第二年抵扣比例为，第二年抵扣比例为40%40%。 取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资 入股以及抵债等各种形式取得的不动产。入股以及抵债等各种形式取得的不动产。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不 动产在建工程。动产在建工程。 房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不 动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其动产，以及在施工现场修建的临时建筑

11、物、构筑物，其 进项税额不适用上述分进项税额不适用上述分2 2年抵扣的规定。年抵扣的规定。 不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告20162016年第年第1515号号 第四条第四条 纳税人按照本办法规定从销项税额中抵扣进项纳税人按照本办法规定从销项税额中抵扣进项 税额，应取得税额，应取得20162016年年5 5月月1 1日后开具的合法有效的增值税日后开具的合法有效的增值税 扣税凭证。扣税凭证。 上述进项税额中，上述进项税额中，60%60%的部分于取得扣税凭证的当期从的部分于取得扣税凭证的当期从 销项税额中抵扣；销项税额中抵扣；40%40%的部分为待抵扣进项税

12、额，于取的部分为待抵扣进项税额，于取 得扣税凭证的当月起第得扣税凭证的当月起第1313个月从销项税额中抵扣。个月从销项税额中抵扣。 不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告20162016年第年第1515号号 举例： 2016 2016 年年5 5 月月6 6 日，某市日，某市W W 增值税一般纳税人购进增值税一般纳税人购进 办公大楼一座，该大楼用于公司办公，计入固定办公大楼一座，该大楼用于公司办公，计入固定 资产，并于次月开始计提折旧。资产，并于次月开始计提折旧。5 5 月月15 15 日，该纳日，该纳 税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，税人取得该大楼

13、的增值税专用发票并认证相符， 专用发票注明的金额为专用发票注明的金额为1000 1000 万元，增值税税额为万元，增值税税额为 110 110 万元。该纳税人在万元。该纳税人在20162016、20172017年仅发生这一年仅发生这一 项购入不动产的业务。项购入不动产的业务。 根据本不动产抵扣相关规定，110 万元进项税额中的60%将 在本期（2016 年5 月）抵扣，剩余的40%于取得扣税凭证 的当月起第13 个月（2017 年5 月）抵扣。 该项业务在2016 年5 月（税款所属期），申报表附列资料（五）的 填报方法： 增值税纳税申报表附列资料（二） 第五条第五条 购进时已全额抵扣进项税额

14、的货物和服购进时已全额抵扣进项税额的货物和服 务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税 额的额的40%40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣部分，应于转用的当期从进项税额中扣 减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第 1313个月从销项税额中抵扣。个月从销项税额中抵扣。 不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告20162016年第年第1515号号 举例： 2016 2016 年年9 9 月月10 10 日，某市日，某市A A 纳税人购入一批外墙瓷砖，取纳税人购入一批外墙瓷砖

15、，取 得增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的增值税税得增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的增值税税 额为额为30 30 万元；因纳税人购进该批瓷砖时未决定是否用于万元；因纳税人购进该批瓷砖时未决定是否用于 不动产（可能用于销售），因此在购进的当期全额抵扣进不动产（可能用于销售），因此在购进的当期全额抵扣进 项税额。项税额。11 11 月月20 20 日，纳税人将该批瓷砖耗用于新建的综日，纳税人将该批瓷砖耗用于新建的综 合办公大楼在建工程。合办公大楼在建工程。 业务分析：按照政策规定，该业务分析：按照政策规定，该30 30 万元进项税额在购进的当期可全额万元进项税额在购进的当期可全额 抵

16、扣，在后期用于不动产在建工程时，该抵扣，在后期用于不动产在建工程时，该3030万元进项税额中的万元进项税额中的40%40%应应 于改变用途的当期，做进项税额转出处理，并于领用当月起第于改变用途的当期，做进项税额转出处理，并于领用当月起第13 13 个个 月，再重新计入抵扣。转出的进项税额应于当月转入待抵扣的不动月，再重新计入抵扣。转出的进项税额应于当月转入待抵扣的不动 产进项税额中。产进项税额中。 本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额= 30 万元万元40%12万元万元 2016年11月申报表 第七条第七条 已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变已抵扣进项税额

17、的不动产，发生非正常损失，或者改变 用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福 利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额（已抵扣进项税额待抵扣进项税额）不得抵扣的进项税额（已抵扣进项税额待抵扣进项税额） 不动产净值率不动产净值率 不动产净值率（不动产净值不动产净值率（不动产净值不动产原值）不动产原值）100% 不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的，应不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的，应 于该不动产改变用

18、途的当期，将不得抵扣的进项税额从进项税额于该不动产改变用途的当期，将不得抵扣的进项税额从进项税额 中扣减。中扣减。 不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不 动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并 从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进 项税额的差额。项税额的差额。 不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告20162016年第年第1515号号 举

19、例： 某市某市S 纳税人为增值税一般纳税人，纳税人为增值税一般纳税人，2016年年5 月月8 日，买日，买 了一座办公用楼，金额了一座办公用楼，金额1000 万元，进项税额万元，进项税额110 万元。万元。 2017 年年4 月，纳税人就将办公楼改造成员工食堂，用于集月，纳税人就将办公楼改造成员工食堂，用于集 体福利，此时不动产的净值为体福利，此时不动产的净值为800 万元。万元。 业务分析：按照政策规定，正常情况下，纳税人购入该项不业务分析：按照政策规定，正常情况下，纳税人购入该项不 动产，应在动产，应在2016 年年5 月抵扣月抵扣66 万元，万元，2017 年年5 月（第月（第13 个个

20、 月）再抵扣剩余的月）再抵扣剩余的44 万元。由于纳税人在万元。由于纳税人在2017 年年4 月将该项月将该项 不动产用于集体福利，因此需要按照政策规定进行相应的处不动产用于集体福利，因此需要按照政策规定进行相应的处 理。理。 2017 年年4 月，该不动产的净值为月，该不动产的净值为800 万元，不动产净值率就万元，不动产净值率就 是是80%，不得抵扣的进项税额为，不得抵扣的进项税额为88 万元，大于已抵扣的进项万元，大于已抵扣的进项 税额税额66 万元，按照政策规定，这时应将万元，按照政策规定，这时应将已抵扣的已抵扣的66 万元进项万元进项 税额税额转出转出，并在，并在待抵扣待抵扣进项税额

21、中进项税额中扣减扣减不得抵扣进项税额与不得抵扣进项税额与 已抵扣进项税额的差额已抵扣进项税额的差额88-66=22 万元。万元。 增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细） 例例1 1：20162016年年5 5月月2020日购入厂房，支付价款合计日购入厂房，支付价款合计11100001110000元，取得增元，取得增 值税专用发票。值税专用发票。 附表二（本期进项税额明细）附表二（本期进项税额明细） 一、申报抵扣的进项税额一、申报抵扣的进项税额 项目项目栏次栏次份数份数金额金额税额税额 （一）认证相符的税控增值税专用发票（一）认证相符的税控增值税专用发票1=2+31=2+3 其中：本

22、期认证相符且本期申报抵扣其中：本期认证相符且本期申报抵扣2 2 前期认证相符且本期申报抵扣前期认证相符且本期申报抵扣3 3 （二）其他扣税凭证（二）其他扣税凭证4=5+6+7+84=5+6+7+8 其中：海关进口增值税专用缴款书其中：海关进口增值税专用缴款书5 5 农产品收购发票或者销售发票农产品收购发票或者销售发票6 6 代扣代缴税收缴款凭证代扣代缴税收缴款凭证7 7 其他其他8 8 （三）（三） 本期用于购建不动产的扣税凭证本期用于购建不动产的扣税凭证 9 9 （四）本期不动产允许抵扣进项税额（四）本期不动产允许抵扣进项税额1010 （五）外贸企业进项税额抵扣证明（五）外贸企业进项税额抵扣

23、证明1111 当期申报抵扣进项税额合计当期申报抵扣进项税额合计 12=1+4-12=1+4- 9=10+119=10+11 1 1000000 110000 1 1000000 110000 例例2 2：20162016年年5 5月月2222日购入一间办公用房，支付价款合计日购入一间办公用房，支付价款合计555000555000元，元， 取得增值税专用发票。取得增值税专用发票。 +1 +500000 +55000 2 1500000 165000 2 1500000 165000 2 1500000 165000 99000 当期允许从销项税额中抵当期允许从销项税额中抵 扣扣=165000=1

24、65000* *60%=9900060%=99000（元）（元） 99000 三、不动产进项税额分期抵扣填写案例三、不动产进项税额分期抵扣填写案例 0 16500099000 0 0 66000 附表五（不动产分期抵扣计算表）附表五（不动产分期抵扣计算表） 期初待抵扣不动产进项税期初待抵扣不动产进项税 额额 本期不动产进本期不动产进 项税额增加额项税额增加额 本期可抵扣不本期可抵扣不 动产进项税额动产进项税额 本期转入的待本期转入的待 抵扣不动产进抵扣不动产进 项税额项税额 本期转出的待本期转出的待 抵扣不动产进抵扣不动产进 项税额项税额 期末待抵扣不期末待抵扣不 动产进项税额动产进项税额 1

25、 12 231+2+431+2+44 451+451+46=1+2-3+4-56=1+2-3+4-5 40%40%的部分为待抵扣进项税的部分为待抵扣进项税 额，于取得扣税凭证的当额，于取得扣税凭证的当 月起第月起第1313个月从销项税额个月从销项税额 中抵扣。中抵扣。 例例3 3：20162016年年9 9月月2020日对日对5 5月购入的厂房进行扩建，使用一批前期已月购入的厂房进行扩建，使用一批前期已 全额抵扣进项税额的货物，该批货物对应的进项税额为全额抵扣进项税额的货物，该批货物对应的进项税额为102000102000元。元。 附表二（本期进项税额明细）附表二（本期进项税额明细） 二、进项

26、税额转出额二、进项税额转出额 项目项目栏次栏次税额税额 本期进项税转出额本期进项税转出额13=1413=14至至2323之和之和 其中：免税项目用其中：免税项目用1414 集体福利、个人消费集体福利、个人消费1515 非正常损失非正常损失1616 简易计税方法征税项目用简易计税方法征税项目用1717 免抵退税办法不得抵扣的进项税额免抵退税办法不得抵扣的进项税额1818 纳税检查调减进项税额纳税检查调减进项税额1919 红字专用发票信息表注明的进项税额红字专用发票信息表注明的进项税额2020 上期留抵税额抵减欠税上期留抵税额抵减欠税2121 上期留抵税额退税上期留抵税额退税2222 其他应作进项

27、税额转出的情形其他应作进项税额转出的情形2323 40800 40800 待抵扣进项税款待抵扣进项税款=102000=102000* *40%=4080040%=40800（元）（元） 于转用的当期从进项税额中扣减。于转用的当期从进项税额中扣减。 用于不动产在建工程的货物用于不动产在建工程的货物 =102000/17%=600000=102000/17%=600000（元）（元） 不动产不动产 原值的原值的50%=100000050%=1000000* *50%=50000050%=500000（元）（元） 66000 0 0 40800 0106800 附表五（不动产分期抵扣计算表）附表五（

28、不动产分期抵扣计算表） 期初待抵扣不动产进项税期初待抵扣不动产进项税 额额 本期不动产进本期不动产进 项税额增加额项税额增加额 本期可抵扣不本期可抵扣不 动产进项税额动产进项税额 本期转入的待本期转入的待 抵扣不动产进抵扣不动产进 项税额项税额 本期转出的待本期转出的待 抵扣不动产进抵扣不动产进 项税额项税额 期末待抵扣不期末待抵扣不 动产进项税额动产进项税额 1 12 231+2+431+2+44 451+451+46=1+2-3+4-56=1+2-3+4-5 待抵扣进项税款待抵扣进项税款=102000=102000* *40%=4080040%=40800（元）（元） 计入待抵扣进项税额，

29、并于转用当月起第计入待抵扣进项税额，并于转用当月起第 1313个月从销项税额中抵扣。个月从销项税额中抵扣。 例例4 4：20172017年年1 1月，将去年月，将去年5 5月购入的办公用房改用为员工宿舍，该月购入的办公用房改用为员工宿舍，该 房当前净值为房当前净值为444000444000元（八成新）。元（八成新）。 附表二（本期进项税额明细）附表二（本期进项税额明细） 二、进项税额转出额二、进项税额转出额 项目项目栏次栏次税额税额 本期进项税转出额本期进项税转出额13=1413=14至至2323之和之和 其中：免税项目用其中：免税项目用1414 集体福利、个人消费集体福利、个人消费1515

30、非正常损失非正常损失1616 简易计税方法征税项目用简易计税方法征税项目用1717 免抵退税办法不得抵扣的进项税额免抵退税办法不得抵扣的进项税额1818 纳税检查调减进项税额纳税检查调减进项税额1919 红字专用发票信息表注明的进项税额红字专用发票信息表注明的进项税额2020 上期留抵税额抵减欠税上期留抵税额抵减欠税2121 上期留抵税额退税上期留抵税额退税2222 其他应作进项税额转出的情形其他应作进项税额转出的情形2323 33000 不得抵扣的进项税额不得抵扣的进项税额= =（已抵扣进项税额（已抵扣进项税额+ +待抵待抵 扣进项税额）扣进项税额）* *不动产净值率不动产净值率= =（33

31、000+2200033000+22000） * *80%=4400080%=44000（元）（元）3300033000元元 当期转出全部已抵扣进项税额，并从该不动产当期转出全部已抵扣进项税额，并从该不动产 待抵扣进项税额中扣减待抵扣进项税额中扣减1100011000元元 106800 0 0 0 1100095800 附表五（不动产分期抵扣计算表）附表五（不动产分期抵扣计算表） 期初待抵扣不动产进项税期初待抵扣不动产进项税 额额 本期不动产进本期不动产进 项税额增加额项税额增加额 本期可抵扣不本期可抵扣不 动产进项税额动产进项税额 本期转入的待本期转入的待 抵扣不动产进抵扣不动产进 项税额项税

32、额 本期转出的待本期转出的待 抵扣不动产进抵扣不动产进 项税额项税额 期末待抵扣不期末待抵扣不 动产进项税额动产进项税额 1 12 231+2+431+2+44 451+451+46=1+2-3+4-56=1+2-3+4-5 例例5 5：20172017年年1 1月，将去年月，将去年7 7月购入的不得抵扣进项税额的不动产，月购入的不得抵扣进项税额的不动产， 由食堂更改为仓库。不动产购入价款合计由食堂更改为仓库。不动产购入价款合计13320001332000元，取得增值税元，取得增值税 专用发票，注明进项税额为专用发票，注明进项税额为132000132000元。该楼目前净值为元。该楼目前净值为1

33、1322001132200元。元。 附表二（本期进项税额明细）附表二（本期进项税额明细） 一、申报抵扣的进项税额一、申报抵扣的进项税额 项目项目栏次栏次份数份数金额金额税额税额 （一）认证相符的税控增值税专用发票（一）认证相符的税控增值税专用发票1=2+31=2+3 其中：本期认证相符且本期申报抵扣其中：本期认证相符且本期申报抵扣2 2 前期认证相符且本期申报抵扣前期认证相符且本期申报抵扣3 3 （二）其他扣税凭证（二）其他扣税凭证4=5+6+7+84=5+6+7+8 其中：海关进口增值税专用缴款书其中：海关进口增值税专用缴款书5 5 农产品收购发票或者销售发票农产品收购发票或者销售发票6 6

34、 代扣代缴税收缴款凭证代扣代缴税收缴款凭证7 7 其他其他8 8 （三）（三） 本期用于购建不动产的扣税凭证本期用于购建不动产的扣税凭证 9 9 （四）本期不动产允许抵扣进项税额（四）本期不动产允许抵扣进项税额1010 （五）外贸企业进项税额抵扣证明（五）外贸企业进项税额抵扣证明1111 当期申报抵扣进项税额合计当期申报抵扣进项税额合计 12=1+4-12=1+4- 9=10+119=10+11 可抵扣进项税额可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项增值税扣税凭证注明或计算的进项 税额税额*不动产净值率不动产净值率=132000*（1132200/1332000） *100%=11220

35、0（元）（元） 112200 112200 112200 67320 67320 可抵扣进项税额的可抵扣进项税额的60%部分于改部分于改 变用途的次月从销项税额中抵扣。变用途的次月从销项税额中抵扣。 112200*60%=67320（元）（元） 改变用途的次月计算填列改变用途的次月计算填列 95800 112200 67320 0 0140680 附表五（不动产分期抵扣计算表）附表五（不动产分期抵扣计算表） 期初待抵扣不动产进项税期初待抵扣不动产进项税 额额 本期不动产进本期不动产进 项税额增加额项税额增加额 本期可抵扣不本期可抵扣不 动产进项税额动产进项税额 本期转入的待本期转入的待 抵扣不动产进抵扣不动产进 项税额项税额 本期转出的待本期转出的待 抵扣不动产进抵扣不动产进 项税额项税额 期末待抵扣不期末待抵扣不 动产进项税额动产进项税额 1 12 231+2+431+2+4