第4章 我国税制的建立与发展

1、第四章中华人民共第四章中华人民共 和国税制的建立和发和国税制的建立和发 展展 第一节第一节19501957年的税制年的税制 n5057 年我们国家开征了税种，共14种税额； 1951年4月开征了棉纱销售税；1953年，依据 “保证税收，简化税制”的精神，国家对原来的 工商税收制度作了若干修正。这次修正税制的主 要内容是试行商品流通税。 n商品流通税是对某些特定商品按其流转额 从生产到消费实行一次课征的税收；取消 了特种消费行为税，停征药材交易税，粮 食、土布交易税，改征货物税。 第二节第二节19581978年的税制年的税制 n（一）改革工商税制 在 1958 年对工商业税制进行了一次较大的 改

2、革。这次改革的方针是“基本上在原有税负基 础上简化税制”。改革的主要内容是试行工商统 一税。 n工商统一税是1958年将原来的商品流通税、货物 税、营业税、印花税合并而成，是对工商业和个 人按其经营业务的流转额和提供劳务的收入额征 收的税。 工商税是把企业原来交纳的工商统一税及其 附加、城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税、 盐税合并而成的。 n（二）统一全国农业税制 1958年6月，废除了原来在革命根据地 实行的累进税制，在全国范围内统一实行 分地区的差别比例税制，并继续采取“稳 定负担，增产不增税”的政策。 第三节第三节19791993年的税制年的税制 n一、两步利改税的实施一、两步利改税

3、的实施 1979 年以来，我国税制进行了一次全 面改革，这次改革的核心是实行利改税， 即把原来国营企业向国家上缴利润的方法 改为征税的办法。 n（一）利改税的第一步改革 我国于1983年6月1日开始推行第一步利改税， 对国营企业普遍征收所得税，税率是按照超额累 进税率征收。对大中型国营企业按 55% 的比例征 收所得税。税后利润除了企业的合理留利以外， 采取递增包干、定额包干、固定比例包干和调节 税等多种形式上交国家。 n（二）利改税的第二步改革 1984年10月1日，我国开始全面实施第 二步利改税。利改税第二步改革的基本内 容是：将国营企业应当上交国家的财政收 入按8个税种向国家交税，也就是

4、由“税利 并存”逐渐过渡到完全的“以税代利”， 税后利润归企业自己安排使用。 n 盈利的国营企业征收所得税；把原来 的工商税按性质划分为产品税、增值税、 营业税和盐税等4种税；对某些采掘企业 开征资源税；恢复和开征房产税车船使 用税和城市维护建设税等4种地方税。 评价 1、利改税方向正确、成绩显著 A、利改税的核心是对国营企业开征所得税，它突 破了长期以来对国营企业不能征收所得税的理论 禁区，是对国家与国有企业分配关系的重大突破。 B、利改税有利于国营企业成为相对独立的经济实 体。 C、利改税过程中还进行了一次对工商税制的全面 改革，逐步建立一个适应我国国情的多税种、多 层次、多环节调节的复税

5、制体系。 D、在理论和实践上都发生了转轨性的变化。 2、利改税的失误 A、客观原因，税制改革超前，配套改革没有 跟上； B、主管原因，对利改税的理论准备不足，主 要是利改税的概念不准确。 第四节第四节1994年税制的重大改革年税制的重大改革 n一、税制改革的必要性一、税制改革的必要性 税制改革是建立和完善市场经济的需要， 我国正在建立有中国特色的社会主义市场经济体 制。 建立社会主义市场经济不能没有宏观调控。 税制改革是当前整个经济改革中的重要一 环。 现在的分配关系，包括国家与企业的分配 关系、中央与地方的分配关系，既不合理，也不 规范。 市场经济是开放的经济，我国经济是国际 经济的有机组成

6、部分。 n二、税制改革的指导思想和原则二、税制改革的指导思想和原则 税制改革的指导思想是：统一税法，公平税 负，简化税制，合理分权，理顺分配关系，保障 财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税 制体系。 税制改革必须遵循的原则是： 有利于加强中央的宏观调控能力。 税制改革要有利于发挥税收调节个人收入 相差悬殊和地区间经济发展差距过大的作用，促 进协调发展，实现共同富裕。 体现公平税负，促进平等竞争。 体现国家产业政策，促进经济结构的有效 调整，促进国民经济整体效益的提高和持续发展。 简化、规范税制。 n三、税制改革的内容三、税制改革的内容 （一）所得税改革 企业所得税改革个人所得税改革 （二

7、）流转税改革 建立一个以规范化增值税为核心的与 消费税、营业税互相协调配的流转税制。 （三）其他税种的改革 （1）开征土地增值税，（2）研究开 征证券交易税，（3）研究开征遗产税， （4）抓紧改革城市维护建设税，（5）简 并税种。 第五节第五节2003年以来的税制改革年以来的税制改革 n一、新一轮税制改革的背景一、新一轮税制改革的背景 （一）国际：经济全球化、我国加入 WTO和国际上普遍推行以减税为主要内容 的税改潮流。 （二）国内：税收收入高速增长、税 收资源配置扭曲和居民收入分配差距拉大。 n二、新一轮税制改革的基本思路二、新一轮税制改革的基本思路 我国下一步税制改革的基本思路是：按照 “

8、简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则， 围绕统一税法、公平税负、规范政府分配方 式、促进税收与经济协调增长、提高税收征管效 能的目标，在保持税收收入稳定较快增长的前提 下，适应经济形势和国家宏观调控的需要，积极 稳妥地分步对现行税制进行有增有减的结构性改 革。 n税制改革的主要方面被概括为8个项目：改革出口 退税制度；统一各类企业税收制度；增值税由生 产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范 围；完善消费税，适当扩大税基；改进个人所得 税，实行综合和分类相结合和分类相结合的个人 所得税制；实施城镇建设税费改革，条件具备时 对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关 收费；在统一税政前提下，赋予地方适当的税政 管理权；创造条件逐步实现城乡税制统一。 n三、新一轮税制改革的进展三、新一轮税制改革的进展 （一）农村税费