编制现金流量表的新尝试

1、羄肈芇蒈肆羁薆蒇螆膆蒂蒆袈罿莈蒅羁膅芄薄蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿羁肂蒁蕿蚁芈莇蚈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿薈蚅螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈袁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅莂袇肁膁莁羀芇葿蒀虿肀莅蒀螂芅芁葿羄肈芇蒈肆羁薆蒇螆膆蒂蒆袈罿莈蒅羁膅芄薄蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿羁肂蒁蕿蚁芈莇蚈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿薈蚅螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈袁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅莂袇肁膁莁羀芇葿蒀虿肀莅蒀螂芅芁葿羄肈芇蒈肆羁薆蒇螆膆蒂蒆袈罿莈蒅羁膅芄薄蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿

2、羁肂蒁蕿蚁芈莇蚈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿薈蚅螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈袁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅莂袇肁膁莁羀芇葿蒀虿肀莅蒀螂芅芁葿羄肈芇蒈肆羁薆蒇螆膆蒂蒆袈罿莈蒅羁膅芄薄蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿羁肂蒁蕿蚁芈莇蚈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿薈蚅螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈袁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅莂袇肁膁莁羀芇葿蒀虿肀莅蒀螂芅芁葿羄肈芇蒈肆羁薆蒇螆膆蒂蒆袈罿莈蒅羁膅芄薄蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿羁肂蒁蕿蚁芈莇蚈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿薈蚅螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀

3、罿羇节蝿虿膂膈螈袁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅莂袇肁膁莁羀芇葿蒀虿肀莅蒀螂芅芁葿羄肈芇蒈肆羁薆蒇螆膆蒂蒆袈罿莈蒅羁膅芄薄蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿羁肂蒁蕿蚁芈莇蚈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿薈蚅螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈袁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅莂袇肁膁莁羀芇葿蒀虿肀莅蒀螂芅芁葿羄肈芇蒈肆羁薆蒇螆膆蒂蒆袈罿莈蒅羁膅芄薄蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿羁肂蒁蕿蚁芈莇蚈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿薈蚅螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈袁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅莂袇肁膁莁羀芇葿蒀虿肀莅蒀螂芅芁葿羄肈芇蒈

4、肆羁薆蒇螆膆蒂蒆袈罿莈蒅羁膅芄薄蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿羁肂蒁蕿蚁芈莇蚈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿薈蚅螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈袁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅莂袇肁膁莁羀芇葿蒀虿肀莅蒀螂芅芁葿羄肈芇蒈肆羁薆蒇螆膆蒂蒆袈罿莈蒅羁膅芄薄蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿羁肂蒁蕿蚁芈莇蚈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿薈蚅螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈袁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅莂袇肁膁莁羀芇葿蒀虿肀莅蒀螂芅芁葿羄肈芇蒈肆羁薆蒇螆膆蒂蒆袈罿莈蒅羁膅芄薄蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿羁肂蒁蕿

5、蚁芈莇蚈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿薈蚅螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈袁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅莂袇肁膁莁羀芇葿蒀虿肀莅蒀螂芅芁葿羄肈芇蒈肆羁薆蒇螆膆蒂蒆袈罿莈蒅羁膅芄薄蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿羁肂蒁蕿蚁芈莇蚈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿薈蚅螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈袁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅莂袇肁膁莁羀芇葿蒀虿肀莅蒀螂芅芁葿羄肈芇蒈肆羁薆蒇螆膆蒂蒆袈罿莈蒅羁膅芄薄蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿羁肂蒁蕿蚁芈莇蚈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿薈蚅螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀罿羇节蝿

6、虿膂膈螈袁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅莂袇肁膁莁羀芇葿蒀虿肀莅蒀螂芅芁葿羄肈芇蒈肆羁薆蒇螆膆蒂蒆袈罿莈蒅羁膅芄薄蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿羁肂蒁蕿蚁芈莇蚈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿薈蚅螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈袁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅莂袇肁膁莁羀芇葿蒀虿肀莅蒀螂芅芁葿羄肈芇蒈肆羁薆蒇螆膆蒂蒆袈罿莈蒅羁膅芄薄蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿羁肂蒁蕿蚁芈莇蚈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿薈蚅螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈袁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅莂袇肁膁莁羀芇葿蒀虿肀莅蒀螂芅芁葿羄肈芇蒈肆羁薆蒇

7、螆膆蒂蒆袈罿莈蒅羁膅芄薄蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿羁肂蒁蕿蚁芈莇蚈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿薈蚅螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈袁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅莂袇肁膁莁羀芇葿蒀虿肀莅蒀螂芅芁葿羄肈芇蒈肆羁薆蒇螆膆蒂蒆袈罿莈蒅羁膅芄薄蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿羁肂蒁蕿蚁芈莇蚈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿薈蚅螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈袁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅莂袇肁膁莁羀芇葿蒀虿肀莅蒀螂芅芁葿羄肈芇蒈肆羁薆蒇螆膆蒂蒆袈罿莈蒅羁膅芄薄蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿羁肂蒁蕿蚁芈莇蚈

8、螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿薈蚅螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈袁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅莂袇肁膁莁羀芇葿蒀虿肀莅蒀螂芅芁葿羄肈芇蒈肆羁薆蒇螆膆蒂蒆袈罿莈蒅羁膅芄薄蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿羁肂蒁蕿蚁芈莇蚈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿薈蚅螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈袁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅莂袇肁膁莁羀芇葿蒀虿肀莅蒀螂芅芁葿羄肈芇蒈肆羁薆蒇螆膆蒂蒆袈罿莈蒅羁膅芄薄蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿羁肂蒁蕿蚁芈莇蚈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿薈蚅螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈

9、袁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅莂袇肁膁莁羀芇葿蒀虿肀莅蒀螂芅芁葿羄肈芇蒈肆羁薆蒇螆膆蒂蒆袈罿莈蒅羁膅芄薄蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿羁肂蒁蕿蚁芈莇蚈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿薈蚅螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈袁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅莂袇肁膁莁羀芇葿蒀虿肀莅蒀螂芅芁葿羄肈芇蒈肆羁薆蒇螆膆蒂蒆袈罿莈蒅羁膅芄薄蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿羁肂蒁蕿蚁芈莇蚈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿薈蚅螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈袁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅莂袇肁膁莁羀芇葿蒀虿肀莅蒀螂芅芁葿羄肈芇蒈肆羁薆蒇螆膆蒂蒆

10、袈罿莈蒅羁膅芄薄蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿羁肂蒁蕿蚁芈莇蚈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿薈蚅螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈袁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅莂袇肁膁莁羀芇葿蒀虿肀莅蒀螂芅芁葿羄肈芇蒈肆羁薆蒇螆膆蒂蒆袈罿莈蒅羁膅芄薄蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿羁肂蒁蕿蚁芈莇蚈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿薈蚅螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈袁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅莂袇肁膁莁羀芇葿蒀虿肀莅蒀螂芅芁葿羄肈芇蒈肆羁薆蒇螆膆蒂蒆袈罿莈蒅羁膅芄薄蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿羁肂蒁蕿蚁芈莇蚈螃肁芃蚇

11、袆芆腿蚆羈聿薈蚅螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈袁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅莂袇肁膁莁羀芇葿蒀虿肀莅蒀螂芅芁葿羄肈芇蒈肆羁薆蒇螆膆蒂蒆袈罿莈蒅羁膅芄薄蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿羁肂蒁蕿蚁芈莇蚈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿薈蚅螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈袁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅莂袇肁膁莁羀芇葿蒀虿肀莅蒀螂芅芁葿羄肈芇蒈肆羁薆蒇螆膆蒂蒆袈罿莈蒅羁膅芄薄蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿羁肂蒁蕿蚁芈莇蚈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿薈蚅螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈袁羅薇螇

12、羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅莂袇肁膁莁羀芇葿蒀虿肀莅蒀螂芅芁葿羄肈芇蒈肆羁薆蒇螆膆蒂蒆袈罿莈蒅羁膅芄薄蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿羁肂蒁蕿蚁芈莇蚈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿薈蚅螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈袁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅莂袇肁膁莁羀芇葿蒀虿肀莅蒀螂芅芁葿羄肈芇蒈肆羁薆蒇螆膆蒂蒆袈罿莈蒅羁膅芄薄蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿羁肂蒁蕿蚁芈莇蚈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿薈蚅螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈袁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅莂袇肁膁莁羀芇葿蒀虿肀莅蒀螂芅芁葿羄肈芇蒈肆羁薆蒇螆膆蒂蒆袈罿莈蒅

13、羁膅芄薄蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿羁肂蒁蕿蚁芈莇蚈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿薈蚅螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈袁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅莂袇肁膁莁羀芇葿蒀虿肀莅蒀螂芅芁葿羄肈芇蒈肆羁薆蒇螆膆蒂蒆袈罿莈蒅羁膅芄薄蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿羁肂蒁蕿蚁芈莇蚈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿薈蚅螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈袁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅莂袇肁膁莁羀芇葿蒀虿肀莅蒀螂芅芁葿羄肈芇蒈肆羁薆蒇螆膆蒂蒆袈罿莈蒅羁膅芄薄蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿羁肂蒁蕿蚁芈莇蚈螃肁芃蚇袆芆腿蚆

14、羈聿薈蚅螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈袁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅莂袇肁膁莁羀芇葿蒀虿肀莅蒀螂芅芁葿羄肈芇蒈肆羁薆蒇螆膆蒂蒆袈罿莈蒅羁膅芄薄蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿羁肂蒁蕿蚁芈莇蚈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿薈蚅螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈袁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅莂袇肁膁莁羀芇葿蒀虿肀莅蒀螂芅芁葿羄肈芇蒈肆羁薆蒇螆膆蒂蒆袈罿莈蒅羁膅芄薄蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿羁肂蒁蕿蚁芈莇蚈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿薈蚅螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈袁羅薇螇羃芀蒃螇

15、肅肃荿螆螅艿芅莂袇肁膁莁羀芇葿蒀虿肀莅蒀螂芅芁葿羄肈芇蒈肆羁薆蒇螆膆蒂蒆袈罿莈蒅羁膅芄薄蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿羁肂蒁蕿蚁芈莇蚈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿薈蚅螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈袁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅莂袇肁膁莁羀芇葿蒀虿肀莅蒀螂芅芁葿羄肈芇蒈肆羁薆蒇螆膆蒂蒆袈罿莈蒅羁膅芄薄蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿羁肂蒁蕿蚁芈莇蚈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿薈蚅螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈袁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅莂袇肁膁莁羀芇葿蒀虿肀莅蒀螂芅芁葿羄肈芇蒈肆羁薆蒇螆膆蒂蒆袈罿莈蒅羁膅芄薄

16、蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿羁肂蒁蕿蚁芈莇蚈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿薈蚅螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈袁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅莂袇肁膁莁羀芇葿蒀虿肀莅蒀螂芅芁葿羄肈芇蒈肆羁薆蒇螆膆蒂蒆袈罿莈蒅羁膅芄薄蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿羁肂蒁蕿蚁芈莇蚈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿薈蚅螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈袁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅莂袇肁膁莁羀芇葿蒀虿肀莅蒀螂芅芁葿羄肈芇蒈肆羁薆蒇螆膆蒂蒆袈罿莈蒅羁膅芄薄蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿羁肂蒁蕿蚁芈莇蚈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿薈蚅

17、螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈袁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅莂袇肁膁莁羀芇葿蒀虿肀莅蒀螂芅芁葿羄肈芇蒈肆羁薆蒇螆膆蒂蒆袈罿莈蒅羁膅芄薄蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿羁肂蒁蕿蚁芈莇蚈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿薈蚅螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈袁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅莂袇肁膁莁羀芇葿蒀虿肀莅蒀螂芅芁葿羄肈芇蒈肆羁薆蒇螆膆蒂蒆袈罿莈蒅羁膅芄薄蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿羁肂蒁蕿蚁芈莇蚈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿薈蚅螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈袁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆

18、螅艿芅莂袇肁膁莁羀芇葿蒀虿肀莅蒀螂芅芁葿羄肈芇蒈肆羁薆蒇螆膆蒂蒆袈罿莈蒅羁膅芄薄蚀羇膀薄螃膃蒈薃袅羆蒄薂肇膁莀薁螇肄芆薀衿芀膂蕿羁肂蒁蕿蚁芈莇蚈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿薈蚅螈袂蒄蚄袀膇莀蚃羂羀芆蚃蚂膆膂蚂螄羈蒀螁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈袁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅 编制现金流量表的新尝试-公式法字号:小 中 大 作者: 2005-08-25 我国现阶段编制现金流量表的方法，归纳起来不外乎两类：（1）现金流量项目不多的单位，可利用多栏式现金日记帐编制；（2）利用工作底稿，编制调整分录，将权责发生制基础之上的帐务处理调整为现金收付制。第一种方法不具有普遍适用性，第二种方法许多实务工作者在编制调整分录时会

19、丢三拉四，不知其所以然。笔者多年来从事现金流量表的教学工作，也深感讲授“所以然”之难。本文试图为现金流量表的编制给出一种让人知其所以然的方法公式法。一、使用公式法编制现金流量表的计算公式现金流量表将形成现金流量的活动分为三类：经营活动、投资活动、筹资活动。后两类活动并非频繁发生于企业，企业可于该类活动发生时作好辅助记录，直接从辅助记录中获取现金流量信息。经营活动是企业现金流量最为频繁的活动，也是现金流量表最难反映的一个方面。本文提及的编制，就是针对反映经营活动产生的现金流量而言的。公式法编制现金流量表的基本思想是：利用资产负债表、利润表资料，辅以少量的辅助记录和明细表，通过项目间关系的分析，得

20、出填列各项目的计算公式，勿需编制调整分录。试以项目“销售商品、提供劳务收到的现金”为例，进行演示。该项经营活动分三种情况：（1）只有现销。销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品、提供劳务收到的现金收入-当期因销货退回而支付的现金=当期营业净收入（2）存在赊销但无预销。在此情况下，与赊销相关的会计科目为“应收帐款”和“应收票据”，以及“坏帐准备”科目。“应收帐款”和“坏帐准备”帐户的结构如下：在现金收付制下，销售商品、提供劳务收到的现金当期的现销收入-当期因退货而支付的现金+当期收回当期的应收帐款+当期收回前期的应收帐款+当期收回前期核销的坏帐损失（）从“应收帐款”和“坏帐准备”帐户的结构可

21、知：（）-（）=（）-=两式恒等变形后：=+-（）=（）代（）式入）式的右边：=-（）（）（）代（）式入（）式：销售商品、提供劳务收到的现金当期的现销收入一当期因退货而支付的现金十（）（）请注意：当期的现销收入-当期因退货而支付的现金+-=当期的现销收入十当期赊销收入-当期因退货而支付的现金一当期因退货而应减少的贷款=当期营业净收入。再将、的含义代入前式，有：销售商品、提供劳务收到的现金=当期营业净收入+（期初应收帐款余额-期末应收帐款余额）+（期末坏帐准备-期初坏帐准备）一年末补提坏帐准备数（加：冲销数）-当期营业净收入十期初应收帐款净额-期末应收帐款净额一年末补提坏帐准备数（加：冲销数）（

22、v）如果存在“应收票据”，由于应收票据不存在坏帐准备的计提，只要在等式（v）中附加“期初应收票据-期末应收票据”即可。（3）存在预销。“预收帐款”帐户的结构为：由此结构得到：当期收到的预收帐款=已结转出的销售、劳务收入+（期末预收帐款余额-期初预收帐款余额）。代此人（v）式，即可得到存在预销情况下的“销售商品、提供劳务收到的现金”的金额。综合上面的三种情况，我们可得到： 销售商品、提供劳务收到的现金=当期营业净收入+（期初应收帐款净额-期末应收帐款净额）（期初应收票据余额一期末应收票据余额）（期末预收帐款余额一期初预收帐款余额）一年末补提坏帐准备数（加：冲销数）对于上面的公式，作如下几点说明：

23、（1）当期营业净收入，是由“主营业务收入”、“其他业务收入”中如“材料销售”、“运输业务”等提供的净收入。（2）作好“年末补提坏帐准备数”的备查记录。（3）公式中的项目金额可直接从资产负债表、利润表上的对应项目，辅以少量的帐簿记录，直接得出，远比编制调整分录简单。（4）如有用非现金资产抵付货款的情况，其抵付数从上面的公式中减除。现举一例说明公式的应用。例：某企业于1998年编制现金流量表时搜集到有关资料如下：（1）在总帐“应收帐款”、“应收票据”、“预收帐款”、“坏帐准备”的“货款”栏得到四个科目货款的期初、期末余额分别为：在辅助记录中查得年终结帐时，冲销坏帐准备1，000元。（2）在损益表中

24、：产品销售净收入10，000，000其他业务收入：材料销售收入500，000运输业务收入100，000由此计算当期营业收入=10，000，000500，000100，000=10，600，000期初应收帐款净额-期末应收帐款净额-（400，0002，000）（300，0001，500）=99，500期初应收票据余额一期末应收票据余额=180，000200，00020，000期末预收帐款余额一期初预收帐款余额=150，000100，00050，000年末冲销坏帐准备数=1，000以上各项相加得到：该企业1998年“销售商品、提供劳务收到的现金”=10，600，00099，50020，00050，

25、000十1，00010，730，500（元）以上举例，可以看到，利用项目计算公式可以快速获得项目的金额，免却了编制调整分录之苦。企业编表者可根据自身情况，推导各项目适用的计算公式。如收到的租金=其他业务收入（固定资产、包装物出租收入）期初其他应收款（承租人）一期末其他应收款（承租人）（期末预收租金-期初预收租金）。同样，也可以依据有关的帐户资料、辅助记录、明细表等，推导诸如“收到的税费返还”、“收到的其他与经营活动有关的现金”、“购买商品、接受劳务支付的现金”、“经营租赁所支付的现金”、“支付给职工以及为职工支付的现金”、“实际交纳的增值税款”、“支付的所得税款”、“支付的除增值税、所得税以外

26、的其他税费”、“支付的其他与经营活动有关的现金”等项目。这里不再一例举。二、使用公式法的环境条件公式法编制现金流量表，能使编表者摆脱对企业全年经济业务进行逐笔的过程性分析，提高编表的效率。但使用公式法也有一些环境条件的要求，主要有：（一）编表者必须对企业的经济业务相当熟悉，对本单位会计科目的使用口径、经济业务引起的资金运动特征十分了解，能准确确定各项目适用的计算公式。（二）对资产负债表中的下列项目作注释说明：（1）对期末“应收帐款”、“应收票据”、“预收帐款”、“坏帐准备”和期末“应付帐款”、“应付票据”、“预付帐款”中的“货款”和“增值税”分别加以注释，以便在计算“销售商品、提供劳务收到的现

27、金”、“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”和“购买商品、接受劳务支付的现金”、“支付的增值税颇目金额时直接加以运用；（2）期初、期末”应付工资“、”应付福利费“、”应交税金“中所包含的非经营性内容的金额，以便在填列现金流量表的补充资料”经营性应付项目的增加“数据时，直接加以剔除；（3）期初期末”预提费用“中所包含的非经营性内容的金额，以便在填列现金流量表的补充资料”预提费用的增加“数据时，直接加以剔除。总之，对资产负债表中含有”混合“内容的项目要予以特别关注。（三）考虑到损益表中，对“其他业务收入”和“其他业务支出”是以其最后的结果“其他业务利润”来反映的。所以，编制损益表时，可对“其他业

28、务利润”作如下注释说明：（1）“其他业务收入”按“材料销售”、“运输业务”、“出租业务”和“无形资产转让”等明细项目加以说明；（2）“其他业务支出”按“材料销售成本”、“转让无形资产的摊余价值”、“经营性租出固定资产的折旧”等明细项目加以说明。（四）准备好少数明细表。这些明细表包括：（1）应交增值税明细表；（2）固定资产折旧明细表；（3）工资及福利费用分配明细表。这些明细表并不给企业增添额外的工作量，因为即便不编现金流量表，也是要编制的，但它们可为快速编制现金流量表作出贡献。（五）作好必要的辅助记录。如年末补提的坏帐准备金，以非现金资产清偿债务，视同销售形成的增值税销项税额以及投资、筹资活动产

29、生的现金流量的大部分项目等，这些辅助记录可减轻企业编制现金流量表的工作量。现金流量表编制公式新手发贴,请大家多多支持!现金流量表编制公式一、经营活动（1）收到现金1、销售商品、提供劳务内容：销售商品、提供劳务收到的现金（含销项税金、销售材料、代购代销业务）依据：主营业务收入、其他业务收入、应收帐款、应收票据、预收帐款、现金、银行存款公式：主营业务收入+销项税金+其他业务收入（不含租金）+应收帐款（初-末）+应收票据（初-末）+预收帐款（末-初）+本期收回前期核销坏帐（本收本销不考虑）-本期计提的坏帐准备-本期核销坏帐-现金折扣-票据贴现利息支出-视同销售的销项税-以物抵债的减少+收到的补价2、

30、税费返还内容：返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加依据：主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款、现金、银行存款3、收到其他经营活动内容：罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等依据：营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款（2）支付现金1、购买商品、接受劳务内容：购买商品、接受劳务支付的现金（扣除购货退回、含进项税）依据：主营业务成本、存货、应付帐款、应付票据、预付帐款公式：主营业务成本+进项税金+其他业务支出（不含租金）+存货（末-初）+应付帐款（初-末）+应付票据（初-末）+预付帐款（末-初）+存货损耗+工程领用、投资、赞助的存货-收到非现金抵债的存货-成本中非物料消耗（人工

31、、水电、折旧）-接受投资、捐赠的存货-视同购货的进项税+支付的补价2、支付职工内容：支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费（不含离退休人员，在其他）依据：应付工资、应付福利费、现金、银行存款公式：成本、制造费用、管理费用中工资及福利费+应付工资减少（初-末）+应付福利费减少（初-末）3、支付的各项税费内容：本期实际缴纳的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、“四税”等各项税费（含属于的前期、本期、后期，不含计入资产的耕地占用税）依据：应交税金、管理费用（印花税）、现金、银行存款公式：所得税+主营业务税金及附加+已交增值税等4、支付其

32、他经营活动内容：罚款支出、差旅费、业务招待费、保险支出、经营租赁支出等依据：制造费用、营业费用、管理费用、营业外支出二、投资活动（1）收到现金1、收回投资内容：短期股权、短期债权；长期股权、长期债权本金（不含长债利息、非现金资产）依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款2、投资收益内容：收到的股利、利息、利润（不含股票股利）依据：投资收益、现金、银行存款3、处置长期资产内容：处置固定资产、无形资产、其他长期资产收到的现金，减去处置费用后的净额，包括保险赔偿；负数在“其他投资活动”反映依据：固定资产清理、现金、银行存款4、收到其他投资活动内容：收回购买时宣告未付的股利及利息依据

33、：应收股利、应收利息、现金、银行存款（2）支付现金1、购建长期资产内容：购建固定资产、无形资产、其他长期资产支付的现金，分期购建资产首期付款（不含以后期付款、利息资本化部分、融资租入资产租赁费，在筹资活动中）依据：固定资产、在建工程、无形资产2、支付投资内容：进行股权性投资、债权性投资支付的本金及佣金、手续费等附加费依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款3、支付其他投资活动内容：支付购买股票时宣告未付的股利及利息依据：应收股利、应收利息三、筹资活动（1）收到现金1、吸收投资内容：发行股票、发行债券收入净值（扣除发行费用，不含企业直接支付的审计、咨询等费用，在其他中）依据：实

34、收资本、应付债券、现金、银行存款2、收到借款内容：举借各种短期借款、长期借款收到的现金依据：短期借款、长期借款、现金、银行存款3、收到其他筹资活动内容：接受现金捐赠等依据：资本公积、现金、银行存款（2）支付现金1、偿还债务内容：偿还借款本金、债券本金（不含利息）依据：短期借款、长期借款、应付债券、现金、银行存款2、支付股利、利息、利润内容：支付给其他单位的股利、利息、利润依据：应付股利、长期借款、财务费用、现金、银行存款3、支付其他筹资活动内容：捐赠支出、融资租赁支出、企业直接支付的发行股票债券的审计、咨询等费用等现金流量表计算公式点样？现金流量表计算公式点样？ wmx48520 2007-1

35、2-1 08:491、 销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+应交税金（应交增值税销项税额）+应收帐款（期初余额期末余额）+应收票据（期初余额期末余额）预收帐款（期初余额期末余额）当期计提的坏帐准备2、 购买商品、提供劳务支付的现金 =主营业务成本+应交税金（应交增值税进项税额）+应付帐款（期初余额期末余额）+应付票据（期初余额期末余额）预付帐款（期初余额期末余额）存货当期列入生产成本、制造费用的工资和福利费及折旧费 3、 支付给职工以及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用中的工资、福利费+应付工资（期初余额期末余额）+应付福利费（期初余额期末余额）应付福利费在建工程中列支

36、（期初余额期末余额） 4、 支付的各项税费 =所得税+主营业务税金及附加+应交税金（增值税已交税金） 5、 支付的其他与经营活动有关的现金 =营业费用+其他管理费用 6、 收回投资收到的现金 =短期投资贷方发生额+与本金一起收回的短期股票投资收益 7、 取得投资收益所收到的现金 =收到的股息收入 8、 收到的其他与经营活动有关的现金 =根据现金、银行存款、营业外收入、其他业务收入等科目的记录分析填列 9、 经营性应收项目的减少 =应收帐款（期初余额期末余额）+应收票据（期初余额期末余额）+其他应收款（期初余额期末余额） 10、经营性应付项目的增加 =应付帐款+应付票据+应付福利费+应付工资+应

37、交税金+其他应付款+其他应交款 现金流量表计算公式 1、 销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+应交税金（应交增值税销项税额）+应收帐款（期初余额期末余额）+应收票据（期初余额期末余额）预收帐款（期初余额期末余额）当期计提的坏帐准备 2、 购买商品、提供劳务支付的现金 =主营业务成本+应交税金（应交增值税进项税额）+应付帐款（期初余额期末余额）+应付票据（期初余额期末余额）预付帐款（期初余额期末余额）存货当期列入生产成本、制造费用的工资和福利费及折旧费 3、 支付给职工以及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用中的工资、福利费+应付工资（期初余额期末余额）+应付福利费（期初余

38、额期末余额）应付福利费在建工程中列支（期初余额期末余额） 4、 支付的各项税费 =所得税+主营业务税金及附加+应交税金（增值税已交税金） 5、 支付的其他与经营活动有关的现金 =营业费用+其他管理费用 6、 收回投资收到的现金 =短期投资贷方发生额+与本金一起收回的短期股票投资收益 7、 取得投资收益所收到的现金 =收到的股息收入 8、 收到的其他与经营活动有关的现金 =根据现金、银行存款、营业外收入、其他业务收入等科目的记录分析填列 9、 经营性应收项目的减少 =应收帐款（期初余额期末余额）+应收票据（期初余额期末余额）+其他应收款（期初余额期末余额） 10、经营性应付项目的增加 =应付帐款

39、+应付票据+应付福利费+应付工资+应交税金+其他应付款+其他应交款 如何根据两大主表快速编制现金流量表 2007-01-0219:48:44 大中小 现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。 作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数

40、据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制： 首先填列补充资料中现金及现金等价物净增加情况各项目，并确定现金及现金等价物的净增加额。 第二填列主表中筹资活动产生的现金流量各项目，并确定筹资活动产生的现金流量净额。 第三填列主表中投资活动产生的现金流量各项目，并确定投资活动产生的现金流量净额。 第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额现金及现金等价物的净增加额筹资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量

41、净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中经营活动产生的现金流量净额各项目是否填列正确。 第五填列补充资料中将净利润调节为经营活动现金流量各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致； 第六最后填列主表中经营活动产生的现金流量各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符

42、，再进行检查，以求最终一致。由于本项中收到的其他与经营活动有关的现金项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中经营活动产生的现金流量净额是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。 下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式： 一、 确定补充资料的现金及现金等价物的净增加额 现金的期末余额资产负债表货币资金期末余额； 现金的期初余额资产负债表货币资金期初余额； 现金及现金等价物的净增加额现金的期末余额现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 二、确定主表的筹资活动产生的现金流量净额 1吸收投资所收到的现金 （实收资本或股本期末数实收资本或股本期初数）（应付债

43、券期末数应付债券期初数） 2借款收到的现金 （短期借款期末数短期借款期初数）（长期借款期末数长期借款期初数） 3收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4偿还债务所支付的现金 （短期借款期初数短期借款期末数）（长期借款期初数长期借款期末数）（剔除利息）（应付债券期初数应付债券期末数）（剔除利息） 5分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 应付股利借方发生额利息支出长期借款利息在建工程利息应付债券利息预提费用中计提利息贷方余额票据贴现利息支出 6支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股

44、票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 三、确定主表的投资活动产生的现金流量净额 1收回投资所收到的现金 （短期投资期初数短期投资期末数）（长期股权投资期初数长期股权投资期末数）（长期债权投资期初数长期债权投资期末数） 该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 2取得投资收益所收到的现金 利润表投资收益（应收利息期末数应收利息期初数）（应收股利期末数应收股利期初数） 3处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 固定资产清理的贷方余额（无形资产期末数无形资产期初数）（其他长期资产期末数其

45、他长期资产期初数） 4收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。 5购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 （在建工程期末数在建工程期初数）（剔除利息）（固定资产期末数固定资产期初数）（无形资产期末数无形资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期初数） 上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 6投资所支付的现金 （短期投资期末数短期投资期初数）（长期股权投资期末数长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）（长期债权投资期末数长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失） 该公式中，如期末数小于期初数，则在收

46、回投资所收到的现金项目中核算。 7支付的其他与投资活动有关的现金 如投资未按期到位罚款。 四、确定补充资料中的经营活动产生的现金流量净额 1、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。 2、计提的资产减值准备 计提的资产减值准备本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 注：直接核销的坏账损失，不计入。 3、固定资产折旧 固定资产折旧制造费用中折旧管理费用中折旧 或：累计折旧期末数累计折旧期初数 注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。 4、无形资产摊销 无形资产（期初数期末数） 或无形资产贷方发生额累计数 注：未考虑因无形资产对外投资减少。 5、长期待摊费用摊销 长期待摊费用（期初数期末数） 或长

47、期待摊费用贷方发生额累计数 6、待摊费用的减少（减：增加） 待摊费用期初数待摊费用期末数 7、预提费用增加（减：减少） 预提费用期末数预提费用期初数 8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。 9、固定资产报废损失 根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。 10、财务费用 利息支出应收票据的贴现利息 11、投资损失（减：收益） 投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列） 12、递延税款贷项（减：借项） 递延税款（期末数期初数） 13、存货的减少（减：增加） 存货（期初数期末数） 注：未考虑存货对外投资的减少。 14

48、、经营性应收项目的减少（减：增加） 应收账款（期初数期末数）应收票据（期初数期末数）预付账款（期初数期末数）其他应收款（期初数期末数）待摊费用（期初数期末数）坏账准备期末余额 15、经营性应付项目的增加（减：减少） 应付账款（期末数期初数）预收账款（期末数期初数）应付票据（期末数期初数）应付工资（期末数期初数）应付福利费（期末数期初数）应交税金（期末数期初数）其他应交款（期末数期初数） 16、其他 一般无数据。 五、确定主表的经营活动产生的现金流量净额 1、 销售商品、提供劳务收到的现金 利润表中主营业务收入（117%）利润表中其他业务收入（应收票据期初余额应收票据期末余额）（应收账款期初余额

49、应收账款期末余额）（预收账款期末余额预收账款期初余额）计提的应收账款坏账准备期末余额 2、 收到的税费返还 （应收补贴款期初余额应收补贴款期末余额）补贴收入所得税本期贷方发生额累计数 3收到的其他与经营活动有关的现金 营业外收入相关明细本期贷方发生额其他业务收入相关明细本期贷方发生额其他应收款相关明细本期贷方发生额其他应付款相关明细本期贷方发生额银行存款利息收入（公式一） 具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是： 收到的其他与经营活动有关的现金（公式二） 补充资料中经营活动产生的现金流量净额（1+2）-(4+5+6+7) 公

50、式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。 4购买商品、接受劳务支付的现金 利润表中主营业务成本（存货期末余额存货期初余额）（117%）其他业务支出（剔除税金）（应付票据期初余额应付票据期末余额）（应付账款期初余额应付账款期末余额）（预付账款期末余额预付账款期初余额） 5支付给职工以及为职工支付的现金 应付工资科目本期借方发生额累计数应付福利费科目本期借方发生额累计数管理费用中养老保险金、待业保险金、住房公积金、医疗保险金成本及制造费用明细表中的劳动保护费 6支付的各项税费 应交税金各明细账户本期借方发生额累计数其他应交款各明细账户借方数管理费用中税金本期借方发生额累计数其他业务支出

51、中有关税金项目 即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。 7支付的其他与经营活动有关的现金 营业外支出（剔除固定资产处置损失）管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)其他应收款本期借方发生额其他应付款本期借方发生额银行手续费 六、汇率变动对现金的影响 汇兑损益 七、重要说明 本文提出的现金流量表编制方法，仅是作者根据自己的实践经验总结出来的简单办法，说其简单，是因为这个方法仅是根据资产负债表和利润表及

52、部分明细账编制，而实际业务是错综复杂的，按本文办法编制的现金流量表无法全面反映出来；按工作底稿法和t型账户法编制，工作量又非常大，这需要平时做好积累，在实际工作中，现金流量表是年度决算报表，平时并无编报要求，大部分企业财务因为工作繁忙，而疏忽做好这一基础工作，都是年终决算时临时编制，却又无从着手，本文方法可以暂时解决这些企业财务人员的燃眉之急。 现金流量表在企业决策中作用，各企业管理层还未引起高度重视，企业财务人员编制该表也是应付完成的，会计师事务所也很难审计或干脆不审。充分发挥现金流量表的作用，还有一个逐步的认识过程。 要精确编制现金流量表，需要财务人员平时按月做好数据的积累工作，本文提出的

53、办法也仅是权宜之计，从重要性角度考虑，按本方法编制的现金流量表基本能反映出企业的现金流量情况，满足企业基本的决策需要。读者可以根据各企业的具体情况，对该方法进行完善补充，以符合自己的编制习惯和需要。 本文提出的编制方法，从事报表编制的财务人员会很快熟练的，熟练后一般在一小时以内可以编制出现金流量表，作者本人的最快速度是20分钟。 本文提出的编制方法，是粗略性的，仅适合主业突出的单一主体企业，不适合多元化经营的集团企业以及购并、重组、对外投资频繁的企业（可以参考借鉴）。管理区现金流量表编制方法销售商品提供劳务=应收帐款（初-末）+预收帐款（末-初）购买商品接受劳务=制造费用（末-初）+应付帐款（

54、初-末）收到其他与经营活动有关现金=结算中心存款（初-末） 衿袅肃蒈蚂螁肂薀袈膀肁莀蚀肆肀蒂羆羂聿薅蝿袈聿蚇薂膇肈莇螇肃膇葿薀羈膆薁螅袄膅芁薈螀膄蒃螄腿膃薅蚆肅膃蚈袂羁膂莇蚅袇膁蒀袀螃芀薂蚃肂艿节袈羈芈莄蚁袄芇薆袇袀芇虿螀膈芆莈薂肄芅蒁螈羀芄薃薁袆莃芃螆螂莂莅蕿肁莁蒇螄肇莁蚀薇羃莀荿袃衿荿蒁蚆膇莈薄袁肃莇蚆蚄罿蒆莆衿袅肃蒈蚂螁肂薀袈膀肁莀蚀肆肀蒂羆羂聿薅蝿袈聿蚇薂膇肈莇螇肃膇葿薀羈膆薁螅袄膅芁薈螀膄蒃螄腿膃薅蚆肅膃蚈袂羁膂莇蚅袇膁蒀袀螃芀薂蚃肂艿节袈羈芈莄蚁袄芇薆袇袀芇虿螀膈芆莈薂肄芅蒁螈羀芄薃薁袆莃芃螆螂莂莅蕿肁莁蒇螄肇莁蚀薇羃莀荿袃衿荿蒁蚆膇莈薄袁肃莇蚆蚄罿蒆莆衿袅肃蒈蚂螁肂薀袈膀肁莀蚀肆

55、肀蒂羆羂聿薅蝿袈聿蚇薂膇肈莇螇肃膇葿薀羈膆薁螅袄膅芁薈螀膄蒃螄腿膃薅蚆肅膃蚈袂羁膂莇蚅袇膁蒀袀螃芀薂蚃肂艿节袈羈芈莄蚁袄芇薆袇袀芇虿螀膈芆莈薂肄芅蒁螈羀芄薃薁袆莃芃螆螂莂莅蕿肁莁蒇螄肇莁蚀薇羃莀荿袃衿荿蒁蚆膇莈薄袁肃莇蚆蚄罿蒆莆衿袅肃蒈蚂螁肂薀袈膀肁莀蚀肆肀蒂羆羂聿薅蝿袈聿蚇薂膇肈莇螇肃膇葿薀羈膆薁螅袄膅芁薈螀膄蒃螄腿膃薅蚆肅膃蚈袂羁膂莇蚅袇膁蒀袀螃芀薂蚃肂艿节袈羈芈莄蚁袄芇薆袇袀芇虿螀膈芆莈薂肄芅蒁螈羀芄薃薁袆莃芃螆螂莂莅蕿肁莁蒇螄肇莁蚀薇羃莀荿袃衿荿蒁蚆膇莈薄袁肃莇蚆蚄罿蒆莆衿袅肃蒈蚂螁肂薀袈膀肁莀蚀肆肀蒂羆羂聿薅蝿袈聿蚇薂膇肈莇螇肃膇葿薀羈膆薁螅袄膅芁薈螀膄蒃螄腿膃薅蚆肅膃蚈袂羁膂莇蚅袇

56、膁蒀袀螃芀薂蚃肂艿节袈羈芈莄蚁袄芇薆袇袀芇虿螀膈芆莈薂肄芅蒁螈羀芄薃薁袆莃芃螆螂莂莅蕿肁莁蒇螄肇莁蚀薇羃莀荿袃衿荿蒁蚆膇莈薄袁肃莇蚆蚄罿蒆莆衿袅肃蒈蚂螁肂薀袈膀肁莀蚀肆肀蒂羆羂聿薅蝿袈聿蚇薂膇肈莇螇肃膇葿薀羈膆薁螅袄膅芁薈螀膄蒃螄腿膃薅蚆肅膃蚈袂羁膂莇蚅袇膁蒀袀螃芀薂蚃肂艿节袈羈芈莄蚁袄芇薆袇袀芇虿螀膈芆莈薂肄芅蒁螈羀芄薃薁袆莃芃螆螂莂莅蕿肁莁蒇螄肇莁蚀薇羃莀荿袃衿荿蒁蚆膇莈薄袁肃莇蚆蚄罿蒆莆衿袅肃蒈蚂螁肂薀袈膀肁莀蚀肆肀蒂羆羂聿薅蝿袈聿蚇薂膇肈莇螇肃膇葿薀羈膆薁螅袄膅芁薈螀膄蒃螄腿膃薅蚆肅膃蚈袂羁膂莇蚅袇膁蒀袀螃芀薂蚃肂艿节袈羈芈莄蚁袄芇薆袇袀芇虿螀膈芆莈薂肄芅蒁螈羀芄薃薁袆莃芃螆螂莂莅蕿肁莁蒇螄肇莁蚀薇羃莀荿袃衿荿蒁蚆膇莈薄袁肃莇蚆蚄罿蒆莆衿袅肃蒈