电大本科会计管理模拟试题小抄

1、专业好文档广州市达成科技有限公司在2010年1月1日用银行存款3000万元购得广州市华龙科技有限公司的80%的股份，从购买日起对广州市华龙科技有限公司实施控制。 广州市达成科技有限公司与广州市华龙科技有限公司的合并不属于同一控制下的企业合并，广州市达成科技有限公司对广州市华龙科技有限公司的投资采用成本法核算。 2010年1月1日。广州市华龙科技有限公司股东权益总额为3500万元，其中实收资本为2000万元，资本公积为1500万元，盈余公积为0元，未分配利润为0元。 2010年度，广州市华龙科技有限公司实现净利润1000万元，提取法定盈余公积金100万元，向广州市达成科技有限公司分派现金股利48

2、0万元，向其他股东分派现金股利120万元，未分配利润300万元。 广州市华龙科技有限公司因持有的可供出售金融资产的公允价值变动记入当期资本公积的金额100万元。 2010年12月31日，广州市华龙科技有限公司股东权益总额为4000万元，其中股本为2000万元，资本公积为1600万元，盈余公积为100万元，未分配利润为300万元。 广州市达成科技有限公司与广州市华龙科技有限公司采用的会计政策、会计期间一致，在合并报表时不考虑合并资产、负债的所得税影响。母公司：广州市达成科技公司（简称母公司） 子公司：广州市华龙科技有限公司（简称子公司） 1、广州市达成科技公司在本年度向广州市华龙科技有限公司销售

3、5000000元，尚未收款，广州市达成科技公司对该项应收账款计提坏账准备金250000元。 2、广州市达成科技公司个别资产负债表预收账款1000000元是广州市华龙科技有限公司的预付款。 3、广州市达成科技公司将其账面价值1300000元的固定资产以1200000元的价格出售给广州市华龙科技有限公司作为管理用的固定资产，广州市达成科技公司因该内部固定资产交易发生处置损失100000元。广州市华龙科技有限公司以1200000元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按5年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为本年度年6月29日，交易金额已在当日全部付清。广州市

4、华龙科技有限公司对其实施了6个月的计提折旧。 4、广州市达成科技公司持有广州市华龙科技有限公司应付债券2000000元，将期归为持有至到期投资。 5、广州市华龙科技有限公司向广州市达成科技公司销售商品10000000元，其销售成本8000000元，该商品的销售毛利率为20%。广州市达成科技公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款广州市达成科技公司已收到。 6、广州市华龙科技有限公司以3600000元的价格将其生产的产品销售个广州市达成科技公司，该产品的销售成本为2700000元，该项内部固定资产交易实现的销售利润为300000元。广州市达成科技公司购买该产品作为固定资

5、产。广州市达成科技公司对该项固定资产按三年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为本年度年1月3日，交易金额已在当日全部付清。广州市达成科技公司对该项固定资产实施了11个月的计提折旧。 7、本年度广州市达成科技公司向广州市华龙科技有限公司销售35000000元，实际收到26000000元的银行存款与4000000元的商业承兑汇票，该产品的销售成本为30000000元，广州市华龙科技有限公司本年度将该产品全部销售，其销售收入为50000000元，销售成本为35000000元，各自实现的销售收入都在利润表中列示。 8、广州市华龙科技有限公司在本年度向广州市达成科技公

6、司支付债券利息为200000元。假设该债券的票面利率与实际利率相差很少。调整分录：1、根据长期股权投资备查簿对被投资单位的净利润实施调整确认。调整因公允价值与账面价值的差异计提的折旧。答： 企业会计准则第2 号长期股权投资 规定，投资企业在确认应享有被投资单位净损益份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。在本例中，母公司在编制合并财务报表时，应首先根据母公司的备查簿中记录的子公司可辨认、负债在购买日的公允价值的资料调整子公司的净利润。根据资料得知在购买日子公司可辨认、负债及或有负债与账面价值存在差异仅有一项固定资产a 办公楼，公允

7、价值高于账面价值100 万元，按年限平均法每年应补提折旧5 万元。100 万元20 =5 万元本例编制调整分录如下：借：管理费用 50000.00贷：固定资产 50000.00 2、根据合并报表准则的规定，将子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法，确认母公司本年度在子公司所享有的份额。答：根据资料得悉：子公司本期实现净利润 1000万元，补提折旧调整了 5 万元，实际实现净利润 995 万元，母公司在子公司占有 80 的股份，确认母公司实际所享有的份额。 995 万元80 % = 796 万元，应编制调整分录如下：借：长期股权投资 7960000.00贷：投资收益 7960000.003、根

8、据合并报表准则的规定，将子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法，确认母公司本年度收到子公司的现金股利。答：确认母公司收到子公司本年度分派的现金股利，同时抵销原按成本法确认的投资收益480 万元，编制调整分录如下：借：投资收益 4800000.00 贷：长期股权投资 4800000.004、根据合并报表准则的规定，将子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法，确认母公司本年度在子公司除净损益以外所有者权益的其他变动所享有的份额。答：确认母公司在本年度除净损益以外所有者权益的其他变动中所享有的份额100万元80%=80 万元,（子公司因持有的可供出售金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额10

9、0万元）编制调整分录如下：借：长期股权投资 800000.00贷：资本公积 800000.00抵消分录：1、 编制调整后的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销分录。根据资料母公司对子公司长期股权投资调整为（ 3000万元796万元80万元480万元） 3396万元，与其在子公司经调整的所有者权益总额中所享有的金额（4000万元100万元5万元）80 % = 3276 万元之间的差额，为商誉。子公司所有者权益 20 的部分 819 万元为少数股东权益。应编制抵销分录如下：借：实收资本 20000000.00 资本公积年初 16000000.00 资本公积本年 1000000.00盈余公积年初 0

10、盈余公积本年 1000000.00 未分配利润一年末 2950000.00 商誉 1200000.00 贷：长期股权投资 33960000.00 少数股东权益 8190000.002、 编制长期股权投资与子公司所有者权益变动表的抵销分录。根据资料子公司非全资子公司，母公司享有其 80 %的股份。按权益法母公司本期享有投资收益 796 万元（ ( 1000 万元5万元）80 % ) ，子公司少数股东损益为199万元，子公司本期提取盈余公积100万元、分派现金股利600万元、未分配利润295 万元。应编制抵销分录如下：借：投资收益 7960000.00 少数股东损益 1990000.00 未分配利

11、润年初 0 贷：利润分配提取盈余公积 1000000.00 利润分配对所有者（股东）的分配 6000000.00未分配利润年末 2950000.003、 母公司在本年度个别资产负债表应收账款475万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金250000元。子公司本年度个别资产负债表中应付账款500万元系本年度向母公司的应付账款。本项目编制内部应收、应付款的抵销分录。答：根据内部交易资料：母公司在本年度个别资产负债表应收账款475万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金250000元。子公司本年度个别

12、资产负债表中应付账款500万元系本年度向母公司的应付账款。编制合并报表时应当将应收账款、应付账款、坏账准备相负抵销，编制抵销分录如下：借：应付账款 5000000.00贷：应收账款 4750000.00 坏账准备 250000.00由于在填列报表时,坏账准备计入应收账款,因此合并为:借：应付账款 5000000.00贷：应收账款 5000000.004、 母公司在本年度个别资产负债表应收账款475万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金250000元。子公司本年度个别资产负债表中应付账款500万元系本年度向母公司的应付账款。本项目编制内部应收款

13、计提的坏账准备的抵销分录。根据内部交易资料：母公司在本年度个别资产负债表应收账款 475 万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金 250000 元。子公司本年度个别资产负债表中应付账款 500 万元系本年度向母公司的应付账款。编制合并报表时应当将内部应收账款计提的坏账准备予以抵销，编制抵销分录如下：注意：由于在填列报表时,坏账准备计入应收账款,编制抵销分录时应当使用报表项目。借：应收账款 250000.00贷：资产减值损失 250000.005、 母公司个别资产负债表预收账款1000000元是子公司的预付款。本项目编制内部预收、预付款的抵销分

14、录。根据内部交易资料得知：母公司个别资产负债表预收账款1000000元是子公司的预付款。编制财务合并报表时应对内部预收、预付实施抵销。应编制抵销分录如下：借：预收款项 1000000.00 贷：预付款项 1000000.006、 母公司将其账面价值1300000元的固定资产以1200000元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置损失100000元。子公司以1200000元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按5年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为2010年6月29日，交易金额已在当日全部付清。子公司对其实施了6个月

15、的计提折旧。本项目编制处置损失与固定资产原价中包含的未实现内部销售损益的抵销分录。根据内部交易资料得知：编制财务合并报表时应当将该固定资产的处置损失与固定资产原价中包含的未实现内部销售损益抵销。编制抵销分录如下：借：固定资产 1 00000.00贷：营业外支出 100000.007、母公司将其账面价值1300000元的固定资产以1200000元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置损失100000元。子公司以1200000元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按5年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为2010年6月2

16、9日，交易金额已在当日全部付清。子公司对其实施了6个月的计提折旧。本项目编制该项固定资产计提的折旧的抵销分录。编制财务合并报表时应当将该固定资产少计提的折旧额实施抵销。该项固定资产当期计提折旧25万元，在母公司计提13万元，在子公司计提12万元，而应当计提26万元，实际少计提1万元。编制抵销分录如下：借：管理费用 10000.00贷：固定资产 10000.008、母公司将其账面价值1300000元的固定资产以1200000元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置损失100000元。子公司以1200000元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按5年的使用

17、寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为2010年6月29日，交易金额已在当日全部付清。子公司对其实施了6个月的计提折旧。本项目编制该项交易引起现金流量的抵销分录。编制财务合并报表时应当将该项交易引起的内部现金流实施抵销。编制抵销分录如下：借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 1200000.00 贷：处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 1200000.009、母公司持有子公司应付债券2000000元作为持有至到期投资。本项目编制内部债券的抵销分录。根据内部交易资料得知：母公司持有子公司应付债券 2000000元。编制财务合并报表时应当将

18、持有至到期投资中债券投资与应付债券实施抵销。编制抵销分录如下：借：应付债券 2000000.00 贷：持有至到期投资 2000000.0010、子公司向母公司销售商品10000000元，其销售成本8000000元，该商品的销售毛利率为20%。母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款子公司已收到。本项目编制内部交易形成的收入的抵销分录。根据内部交易资料得知：子公司向母公司销售商品 10000000元，其销售成本 8000000 元，该商品的销售毛利率为 20 。母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款母公司已收到。在编制合并报表时按照内部销

19、售予以抵销，编制抵销分录如下：借：营业收入 10000000.00贷：营业成本 10000000.0011、子公司向母公司销售商品10000000元，其销售成本8000000元，该商品的销售毛利率为20%。母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款子公司已收到。本项目编制内部交易形成的存货的抵销分录。根据内部交易资料得知：子公司向母公司销售商品10000000 元，其销售成本8000000元，该商品的销售毛利率为 20 。母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款母公司己收到。由于母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货，编制

20、合并报表时对期末存货价值中包含的未实现内部销售损益实施抵销，由于抵销分录10将内部销售收入用销售成本全额抵销因此编制抵销分录如下：借：营业成本 2000000.00贷：存货 2000000.0012、子公司向母公司销售商品10000000元，其销售成本8000000元，该商品的销售毛利率为20%。母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款子公司已收到。本项目编制内部交易产生现金流量的抵销分录。编制合并报表时对该项交易引起的内部现金流量抵销，因此编制抵销分录如下：借：购买商品、接受劳务支付的现金 1 0000000.00贷：销售商品、提供劳务收到的现金 10000000

21、.0013、子公司以3600000元的价格将其生产的产品销售给母公司，该产品的销售成本为2700000元，该项内部固定资产交易实现的销售利润为900000元。母公司购买该产品作为管理用固定资产。母公司对该项固定资产按三年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为2010年1月3日，交易金额已在当日全部付清。母公司对该项固定资产实施了11个月的计提折旧。本项目编制该项固定资产计提的折旧的抵销分录。根据内部交易资料得知：编制合并报表时对该项固定资产多计提的折旧实施抵销。该项固定资产应提折旧为： 270 万元 3 =90 万元。而母公司实际计提折旧为： 360万元 31

22、 2 11 = 110万元。编制抵销分录如下：借：固定资产 200000.00贷：管理费用 200000.0014、本项目编制内部交易形成的销售的抵销分录。根据内部交易资料得知：编制合并报表时应将该项固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益实施抵销。编制抵销分录如下：借：营业收入 3600000.00贷：营业成本 2700000.00固定资产 900000.0015、本项目编制内部交易产生现金流的抵销分录根据内部交易资料得知：编制合并报表时应将该项内部交易引起的现金流实施抵销。编制抵销分录如下：借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 3600000.00

23、贷：销售商品、提供劳务收到的现金 3600000.0016、本年度母公司向子公司销售35000000元，实际收到26000000元的银行存款与4000000元的商业承兑汇票，该产品的销售成本为30000000元，子公司本年度将该产品全部销售，其销售收入为50000000元，销售成本为35000000元，各自实现的销售收入都在利润表中列示。本项目编制内部应收票据的抵销分录。根据内部交易资料得知：编制合并报表时应对内部应收、应付票据实施抵销，编制抵销分录如下：借：应付票据 4000000.00贷：应收票据 4000000.0017、本项目编制内部销售收入的抵销分录。根据内部交易资料得知：编制合并报

24、表时应对该项内部交易实现的销售收入实施抵销，编制抵销分录如下：借：营业收入 35000000.00 贷：营业成本 35000000.0018、本项目编制内部交易产生的现金流抵销分录。根据内部交易资料得知：编制合并报表时应对该项内部交易引起的现金流实施抵销，编制抵销分录如下：借：购买商品、接受劳务支付的现金 26000000.00贷：销售商品、提供劳务收到的现金 26000000.0019、子公司在本年度向母公司支付债券利息为200000元，款项已付。假设该债券的票面利率与实际利率相差很少。本项目编制内部债权投资的抵销分录。根据内部交易资料得知：编制合并报表时应将内部债券投资收益与应付债券利息费

25、用实施抵销，编制抵销分录如下：借：投资收益 200000.00 贷：财务费用 200000.0020、本项目编制内部利息支付的现金流抵销分录。根据内部交易资料得知：编制合并报表时应将该项内部交易引起的内部现金流实施抵销，编制抵销分录如下：借：分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 200000.00贷：取得投资收益收到的现金 200000.0021、子公司向母公司分派现金股利4800000元，本项目编制内部分配现金股利的现金流抵销分录。根据内部交易资料得知：子公司向母公司分派现金股利4800000报表时应将该项内部交易引起的内部现金流实施抵销，编制抵销分录如下：借：分配股利、利润或偿付利息所支付

26、的现金 4800000.00贷：取得投资收益所收到的现金 4800000.00合并报表调整、抵销分录汇总表 编制单位：子公司调整项目借方金额贷方金额管理费用固定资产母公司调整项目长期股权投资投资收益资本公积抵销分录利润表及所有者权益变动表项目投资收益资产减值损失营业外支出管理费用营业收入营业成本财务费用资本公积年初资本公积本年盈余公积年初盈余公积本年未分配利润年末未分配利润年初利润分配提取盈余公积利润分配对所有者的分配少数股东损益资产负债表项目实收资本商誉少数股东权益应付账款应收账款预收款项预付款项固定资产应付债券持有至到期投资存货应付票据应收票据长期股权投资现金流量表项目购建固定资产、无形资

27、产和其他长期资产支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金取得投资收益所收到的现金调整、抵销分录合计编制合并工作底稿表一、母公司与子公司的数据抄录母公司与子公司的个别利润表与所有者权益变动表。二、母公司与子公司的借方与贷方根据合并报表调整、抵销分录汇总表中调整项目填列。三、合计数根据母公司与子公司的报表金额相加与调整项目计算而得，具体原则同合并数，只是抵销数据改为调整数据。四、抵销分录的数据根据合并报表调整、抵销分录汇总表的数据填列。五、合并数根据合计数与抵销数据计算而得，具体原则如下： 1收入、收益类、现金流出类项日：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方 2成本、费用、损失、现金流入类项

28、目： 合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方 3年初未分配利润项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方 4利润分配类、现金流量净额类项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方六、在合并数据中凡是需要通过前面数据计算而得的数据，应当与填列个别报表时所遵循的原则一样，而不能抄录合计数。注意：归属与母公司所有者的净利润根据净利润的合并数减少数股东损益的合并数计算而得。合并工作底稿表年单位：元项目公司公司合计金额抵销分类少数股东权益合并金额报表金额借方贷方报表金额借方贷方借方贷方if we dont do that it will go on and go on. we have to stop it

29、; we need the courage to do it.his comments came hours after fifa vice-president jeffrey webb - also in london for the fas celebrations - said he wanted to meet ivory coast international toure to discuss his complaint.cska general director roman babaev says the matter has been exaggerated by the ivo

30、rian and the british media.blatter, 77, said: it has been decided by the fifa congress that it is a nonsense for racism to be dealt with with fines. you can always find money from somebody to pay them.it is a nonsense to have matches played without spectators because it is against the spirit of foot

31、ball and against the visiting team. it is all nonsense.we can do something better to fight racism and discrimination.this is one of the villains we have today in our game. but it is only with harsh sanctions that racism and discrimination can be washed out of football.the (lack of) air up there watc

32、h mcayman islands-based webb, the head of fifas anti-racism taskforce, is in london for the football associations 150th anniversary celebrations and will attend citys premier league match at chelsea on sunday.i am going to be at the match tomorrow and i have asked to meet yaya toure, he told bbc spo

33、rt.for me its about how he felt and i would like to speak to him first to find out what his experience was.uefa hasopened disciplinary proceedings against cskafor the racist behaviour of their fans duringcitys 2-1 win.michel platini, president of european footballs governing body, has also ordered a

34、n immediate investigation into the referees actions.cska said they were surprised and disappointed by toures complaint. in a statement the russian side added: we found no racist insults from fans of cska.baumgartner the disappointing news: mission aborted.the supersonic descent could happen as early

35、 as sunda.the weather plays an important role in this mission. starting at the ground, conditions have to be very calm - winds less than 2 mph, with no precipitation or humidity and limited cloud cover. the balloon, with capsule attached, will move through the lower level of the atmosphere (the trop

36、osphere) where our day-to-day weather lives. it will climb higher than the tip of mount everest (5.5 miles/8.85 kilometers), drifting even higher than the cruising altitude of commercial airliners (5.6 miles/9.17 kilometers) and into the stratosphere. as he crosses the boundary layer (called the tropopause),e can expect a lot of turbulence.the balloon will slowly drift to the edge of space at 120,000 feet ( then, i would assume, he will slowly step out onto something resembling an olympic diving platform.below, the earth becomes the