会计基础第五章

1、 1、下列原始凭证属于外来原始凭证的是（ ） A. 入库单 B. 出库单 C. 银行收帐通知单 D. 领料汇总表 2、“工资结算汇总表”是一种（ ） A. 一次凭证 B. 累计凭证 C. 汇总凭证 D. 复式凭证 3、 原始凭证是由（ ）取得或填制的。 A. 总账会计 B. 业务经办单位或人员 C. 会计主管 D. 出 纳人员 4、销售产品收到商业汇票一张，应该填制（ ）。 A. 银收字记账凭证 B. 现付字记账凭证 C. 转帐凭证 D. 单式凭证 5、下列不能作为会计核算的原始凭证的是（ ）。 A发货票 B合同书 C.入库单 D领料单 6、货币资金之间的划转业务只编制（ ）。 A付款凭证 B

2、收款凭证 C转账凭证 D记账凭证 7、原始凭证是在（ ）时取得的。 A经济业务发生 B填制记账凭证 C登记总账 D登 记明细账 4、一张累计凭证可连续记录所发生的经济业务。 （ ） 5、记账凭证的编制依据是审核无误的原始凭证。 （ ） 6、会计凭证的保管期满以后，企业可自行进行处理。 （ ） 7、原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全， 不得遗漏和省略，年、月、日要按照经济业务发生 的实际日期填写。（ ） 8、原始凭证上面可以不需写明填制日期和接受凭证 的单位名称。（ ） 9、原始凭证必须按规定的格式和内容逐项填写齐全， 同时必须由经办业务的部门和人员签字盖章。（ ） 概念 一定格式、审核的

3、会计凭证、全面、系统、连续 意义： 1、设置和登记账簿是系统地归纳和积累会计核算资料的根本途径 2、设置和登记账簿是计算财务成果、编制会计报表的基础资料 3、设置和登记账簿是利用账簿的核算资料开展财务分析和会计检查的基本依据 账簿与账户的关系是形式和内容的关系： （1）账户存在于账簿之中，账簿中的每一个帐页就是账户的存在形式和载体， 没有账簿，账户就无法存在 （2）账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。 账簿的分类 （1）、按用途 （2）、账页格式 （3）、外形 分 类 特点 序 时 账 簿 定义又称日记账，按经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记 注意：在我国，大多数

4、单位一般只设现金日记账和银行存款日记账 分类普通日记 账 讲企业所有的经济业务，不论其性质，全部按其发生时间顺序登记的 日记账 特殊日记 账 将相同性质的经济业务，按其发生的时间顺序登记的日记账 如“现金日记账”、“银行存款日记账”、“转账日记账” 分 类 账 簿 定义是对经济业务进行分类登记的账簿 分类总账根据总分类账户开设的，用来登记各项资产、负债、所有者权益、成 本费用和收入的增减变动情况，主要采用三栏式 明细账根据二级或明细账户开设的，用来登记各项资产、负债、所有者权益 、成本费用和收入的增减变动情况，主要采用三栏式、数量金额式和 多栏式 注意分类账是会计账簿的主体，也是编制会计报表的

5、主要依据 备 查 账 簿 也称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中未能登记或记载不全的经济业务 进行补充登记时使用的账簿 举例“住房基金登记簿、租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿等 与序时账簿和分类账簿 相比存在不同之处 备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户间不存在密切的依 存关系 备查账簿没有固定的格式，也不一定记录金额，注重用文字来表达 某项经济业务的发生情况 分类特点 两栏 式 只有借方和贷方两个基本金额栏目 注意：普通日记账和转账日记账一般采用两栏式 三栏 式 设有借方、贷方、余额三个基本栏目 现金日记账、银行存款日记账、总分类帐以及资本、债权 、债务明细账都可

6、采用 多栏 式 一个借方栏目、多个贷方栏目或一个贷方栏目、多个借方 栏目 适用收入、成本、费用、利润分配明细账 数量 金额 式 借方、贷方和余额三个栏目内都分设数量、单价和金额三 小栏 适用原材料、库存商品、产成品等明细账 分类特点 订本账账簿启用前，就已将若干帐页固定装订成册，并对帐页进行了连续 编号 注意：一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账 优点：可以避免防止抽换账页和账页散失 缺点：不便于记账分工和用机器记账；不能准确为各账户预留账页 活页账把若干张零散的账页，根据业务需要，自行组合成的账簿 注意：各种明细分类账一般采用活页账形式 优点：可根据实际需要，随时讲空白帐页装入账簿

7、中，便于多人分 工记账 缺点：可能会造成账页散失和被抽换账页 卡片账利用卡片进行登记的账簿 注意：主要适用于记录内容比较复杂的财产明细，如固定资产卡片 账 优点：应用灵活，便于分工，适合机器记账 缺点：若保管不善易于散失，可能被抽换 会计科目：只是针对会计对象（会计科目：只是针对会计对象（10年判断年判断1），只有名称没有格式），只有名称没有格式 账户：具有内容和结构账户：具有内容和结构 分类：分类： 1、根据其所提供的详细程度和其统驭关系、根据其所提供的详细程度和其统驭关系 总分类账户：总分类账户：总账账户或一级账户总账账户或一级账户，根据总分类，根据总分类会计科目会计科目设置设置 明细分类

8、账户：明细账户，根据明细分类科设置明细分类账户：明细账户，根据明细分类科设置 关系：总账关系：总账统驭和控制统驭和控制明细账，明细账明细账，明细账从属于从属于总账，两者反映总账，两者反映 内容的详细程度不同内容的详细程度不同 2、根据反映的经济内容、根据反映的经济内容 资产、负债、所有者权益、成本类、损益类账户等资产、负债、所有者权益、成本类、损益类账户等 账户作用：账户作用： 1、记载各项经济业务、记载各项经济业务 2、提供日常会计核算资料和数据、提供日常会计核算资料和数据 3、编制财务报表提供依据、编制财务报表提供依据 年 月 日 凭证 号数 摘要 借方 贷 方 借 或 贷 余额 左方左方

9、 某某账户某某账户 右方右方 丁字账户丁字账户 账户和会计科目账户和会计科目 共同点：反映会计对象的共同点：反映会计对象的具体内容相同，两者口径一致，性质相同具体内容相同，两者口径一致，性质相同， 联系：会计科目是联系：会计科目是账户的名称账户的名称，也是，也是设置账户的依据设置账户的依据， 账户是根据账户是根据会计科目会计科目来设置的，账户是会计科目的具体运用来设置的，账户是会计科目的具体运用 区别：区别：1、会计科目、会计科目没有结构没有结构，账户具有一定，账户具有一定格式和结构格式和结构 2、会计科目主要运用、会计科目主要运用开设账户和填制凭证，开设账户和填制凭证，账户主要用于账户主要用

10、于编制报表。编制报表。 没有会计科目，账户便失去了设置的依据，没有账户，会计科目就无法发没有会计科目，账户便失去了设置的依据，没有账户，会计科目就无法发 挥作用挥作用 一、基本内容 封面：主要标明会计账簿的名称，如总分类帐、现金日记账、银行存款日记账等 扉页：主要标明会计帐簿的使用信息，如科目索引、账簿启用和尽管人员一览表等 账页：用来记录经济业务事项的载体，包括：账户名称、登记账簿的日期栏、凭证种 类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次栏等基本内容。 二、账簿启用 1、写明单位和账簿的名称，并在账簿扉页上附启用表 2、启用订本式账簿，应当按顺序编订页数，不得跳页、缺号。使用活页账簿时应

11、当 按账户顺序编号，并需定期装订成册 3、账页上开设账户 4、将印花税票黏贴在账簿的右上角，并划线注销 注意：更换记账人员时，应办理交接手续，在交接记录内填写交接日起和交接人员姓注意：更换记账人员时，应办理交接手续，在交接记录内填写交接日起和交接人员姓 名、职别并签名名、职别并签名 会计账簿的记账规则： 1、根据审核无误的会计凭证登记 2、记账符号 3、书写文字和数字一般应占格距的1/2 4、登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水，并用钢笔书写，不得使用圆珠笔或铅 笔书写，但银行复写账簿除外 5、可用红色墨水书写的情况： （1）、红字冲账 （2）、不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数 （3）、在

12、三栏式账户的余额钱，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额 （4）、国家统一规定可以使用红字登记的 6、账簿登记不得隔页、跳行，如若发生，则在空白处用红色墨水划对角线，或者 注明“此页空白”或“此行空白”，并由记账人员签名或签章 7、账户结出余额后，应当注明“借”或“贷”字样，没有余额的账户，应当写上 “平” 字，并在余额栏内用 表示 8、“过次页”，“承前页” 9、电算化的单位 一、现金日记账 格式：三栏式和多栏式两种 共同点：都采用订本式账簿 登记方法（见登记表） 二、银行存款日记账 格式：三栏式、多栏式 登记：银行存款收付凭证和现金付款凭证（现金存入银行），逐日逐笔登记，逐日 结出余

13、额，做到日清月结 三、总分类帐 格式：三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目 登记：记账凭证、汇总的科目汇总表或汇总记账凭证 四、明细账 格式：三栏式（债权债务）、多栏式（成本、费用、收入、财务成果类）、数量金 额式（金额核算和数量核算账户）、平行登记（在途物资） 登记：1、原始凭证直接登记、汇总原始凭证、记账凭证 2、逐日逐笔登记：固定资产、债权债务等明细账 3、库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费 用明细账可以逐日逐笔，也可定期汇总登记 分类 详解 账证核对会计账簿记录和原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否 一致，记账方向是否相同核对 账账核对核对不同会计帐簿

14、之间的账簿记录是否相符 总分类账簿有关的账户余额期末借方余额合计数=贷方余额合计 数 总分类账簿与所属明细分类账簿期末余额之和 总分类帐簿与序时账簿期末余额 明细分类账簿之间期末余额核对 账实核对在账账核对基础上，将各种财产物资和结算款项的账面余额与实存数额 现金日记账账面余额与库存现金数量是否相等 注意：现金日记账账面余额应每天与实际库存数相核对，不准以借条抵充 现金或挪用现金，做到日清月结 银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相等 注意：银行存款账面余额应与银行送来的对账单定期核对，每月至少1次 各项财产物资明细帐面余额与财产物资的实有数额是否相等 有关债权债务明细账账面余额与对方

15、单位的账面记录是否相等 分类适用范围及更正 划线更正法 （此法仅限 结帐前） 在结帐前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误 更正方法：在错误的文字或数字上划一条红线，在红线上方填写正确的 文字或金额，并由记账及相关人员在更正处盖章。错误的数字需全部划 掉，文字可划掉错误的部分。 红字更正法1.记账后当年内发现记账凭证所记的会计科目错误 更正方法：用红字注销错误凭证，再用蓝字填写一张正确的记账凭证并 登帐 2、记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记金额 更正方法：多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借应贷科目完全 相同的记账凭证，用以冲销多记金额并登帐 优点：保持账户间的对应关系；

16、保持账户中的正确发生额不会因更正错 账而使数字虚增虚减 补充更正法记账后，发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记的金额小于应记 金额时 更正方法：按少计金额用蓝字编制一张与原记凭证应借应贷科目完全相 同的记账凭证，以补充少计的金额，并登记 一、结账的程序 1、应将本期所有的经济业务事项全部记入有关账户 2、根据权责发生制，调整有关账项，合理确定本期应计入的收入和费用 3、将损益类账户转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户 4、结算出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期 二、结账方法 分类详解 对不需按月结计本期发生额的账户记账后随时结出余额 注意：月末结账时只需在最后一

17、笔经 济业务事项记录之下通栏划单红线， 不需要再结计一次余额 现金日记账、银行存款日记账和需要按 月结计发生额的收入、费用等明细账 每月结账时，要结出本月发生额和余 额，在摘要栏内注明“本月合计”并 在下面通栏划单红线 需要结计本年累计发生额的某些明细账 户 每月结账时，应在“本月合计”下结 出自年初起至本月末止的累计发生额 ，登记在月份发生额下面，在摘要栏 内注明“本年累计”字样，并在下面 通栏划单红线 注意：12月末的“本年累计”就是全 年累计发生额，全年累计发生额下通 栏划双红线 总账账户平时只需结出月末余额年终结账时，将所有总账账户结出全 年发生额和年末余额，在摘要栏内注 明“本年合计

18、”字样，并在合计数下 通栏划双红线 会计帐簿的更换： 总账、日记账、多数明细账应每年更换一次新账簿 注意：对于部分变动较小的明细账，可以连续使用，不必每年更换，如固定资产明 细账、备查账簿可以连续使用。 会计账簿的保管： 可暂由本单位财政部门保管1年，期满后，由财会部门移交本单位档案部门保管。 1、登记账簿的依据是（、登记账簿的依据是（ ）。）。 A. 经济合同经济合同 B. 会计分录会计分录 C. 记账凭证记账凭证 D. 有关文件有关文件 2、下列账户的明细账采用三栏式账页的是（、下列账户的明细账采用三栏式账页的是（ ）。）。 A. 管理费用管理费用 B. 销售费用销售费用 C. 库存商品库

19、存商品 D. 应收账款应收账款 3、一般情况下，不需要根据记账凭证登记的账簿是（、一般情况下，不需要根据记账凭证登记的账簿是（ ）。）。 A. 总分类账总分类账 B. 明细分类账明细分类账 C. 日记账日记账 D. 备查账备查账 4、从银行提取库存现金，登记库存现金日记账的依据是（、从银行提取库存现金，登记库存现金日记账的依据是（ ）。）。 A. 库存现金收款凭证库存现金收款凭证 B. 银行存款付款凭证银行存款付款凭证 C. 银行存款收款凭证银行存款收款凭证 D. 备查账备查账 5、生产成本明细账一般采用（、生产成本明细账一般采用（ ）明细账。）明细账。 A. 三栏式三栏式 B. 多栏式多栏式

20、 C. 数量金额式数量金额式 D. 任意格式任意格式 6、原材料等财产物资明细账一般适用（、原材料等财产物资明细账一般适用（ ）明细账。）明细账。 A. 数量金额式数量金额式 B. 多栏式多栏式 C. 三栏式三栏式 D. 任意格式任意格式 7、若记账凭证上的会计科目和应借应贷方向未错，但所记金额大于应记金额，并据、若记账凭证上的会计科目和应借应贷方向未错，但所记金额大于应记金额，并据 以登记入账，应采用的更正方法是（以登记入账，应采用的更正方法是（ ）。）。 A. 划线更正法划线更正法 B. 红字更正法红字更正法 C. 补充登记法补充登记法 D. 编制相反分录冲减编制相反分录冲减 8、会计人员

21、在结账前发现，根据记账凭证登记入账时误将、会计人员在结账前发现，根据记账凭证登记入账时误将600元写成元写成6000元，而记账元，而记账 凭证无误，应采用的更正方法是（凭证无误，应采用的更正方法是（ ）。）。 A. 补充登记法补充登记法 B. 划线更正法划线更正法 C. 红字更正法红字更正法 D. 横线登记法横线登记法 9、我国现行采用的现金日记账和银行存款日记账属于（、我国现行采用的现金日记账和银行存款日记账属于（ ）。）。 A. 普通日记账普通日记账 B. 特种日记账特种日记账 C. 分录日记账分录日记账 D. 转账日记账转账日记账 10、新年度开始启用新账时，可以继续使用不必更换新账的是（、新年度开始启用新账时，可以继续使用不必更换新账的是（ ）。）。 A. 总分类账总分类账 B. 银行存款日记账银行存款日记账 C. 固定资产卡片固定资产卡片 D. 管理费用明细账管理费用明细账 1、现金日记账和银行存款日记账的外表形式必须采用订本式账簿。、现金日记账和银行存款日记账的外表形式必须采用订本式账簿。 （ ） 2、记账以后，发现记账凭证中应借应贷科目错误，应采用红字更正法更、记账以后，发现记账凭证中应借应贷科目错误，应采用红字更正法更 正。正。 （ ） 3、采用普通日记账时，可根据经济业务直