[初级会计考试密押资料]负债(七)

1、初级会计考试密押资料负债(七)初级会计考试密押资料负债(七)负债(七)一、单项选择题问题:1. 短期借款在核算时，不会涉及的账户是 。A.短期借款B.应付利息C.财务费用D.预提费用答案:D解析 短期借款在计息时不再采用“预提费用”科目核算。月末预提的利息计入“应付利息”科目。问题:2. 企业在无形资产开发阶段发生的职工薪酬，可能计入 。A.制造费用B.无形资产成本C.存货成本D.在建工程成本答案:B问题:3. 企业发生的下列税金，能够计入相关资产价值的是 。A.房产税B.车船税C.土地使用税D.购买固定资产发生的增值税答案:D解析 房产税、车船税和土地使用税应计入“管理费用”。问题:4. 下

2、列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是 。A.应付现金股利B.应交教育费附加C.应付租入包装物租金D.应付管理人员工资答案:C解析 选项A，应付现金股利计入“应付股利”科目核算；选项B，应交教育费附加通过“应交税费”科目核算；选项C，应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算；选项D，应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。问题:5. 企业交纳的下列税款，不应计入“管理费用”科目的是 。A.增值税B.印花税C.房产税D.土地使用税答案:A解析 增值税属于价外税，不计入“管理费用”。问题:6. 某工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，营业税税率为3%，同期对外出租一项无形资产取得

3、收入20万元，营业税税率为5%。上述业务中营业税相关的会计分录为 。A.借：其他业务成本 1.3 贷：应交税费应交营业税 1.3 B.借：营业税金及附加 1.3 贷：应交税费应交营业税 1.3 C.借：营业税金及附加 1 其他业务成本 0.3 贷：应交税费应交营业税 1.3 D.借：营业税金及附加 0.3 其他业务成本 1 贷：应交税费应交营业税 1.3 答案:B解析 该题中发生的营业税均应计入“营业税金及附加”。问题:7. 企业对应付的商业承兑汇票，如果到期不能足额付款，在会计处理上应将其转作 。A.应付账款B.其他应付款C.预付账款D.短期借款答案:A解析 到期不能兑付的商业承兑汇票应转入

4、“应付账款”，到期不能兑付的银行承兑汇票应转入“短期借款”。问题:8. 企业交纳增值税时，应借记的会计科目是 。A.应交税费应交增值税(进项税额)B.应交税费应交增值税(进项税额转出)C.应交税费应交增值税(出口退税)D.应交税费应交增值税(已交税金)答案:D解析 企业交纳未交的增值税时应借记“应交税费一应交增值税(已交税金)”科目。问题:9. 企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是 。A.应付职工薪酬B.银行存款C.其他应收款D.其他应付款答案:A解析 从应付职工薪酬中代扣的职工房租，视同发放工资，借记“应付职工薪酬”，贷记“其他应付款职工房租”。问题:10. 甲公司开具的银

5、行承兑汇票，2021年11月30日到期时甲公司无力支付票款，则应将该应付票据的票面金额转作 。A.应付账款B.短期借款C.资本公积D.营业外收入答案:B解析 银行承兑汇票到期企业无力支付等同于银行给企业提供短期贷款。问题:11. 小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20210元，增值税3400元，在购入材料的过程中另支付运杂费1000元。则该企业原材料的入账价值为 元。A.20210B.20210C.23400D.24400答案:D解析 该企业原材料的入账价值 =20210+3400+1000=24400(元)问题:12. 企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记 科

6、目。A.营业外收入B.其他业务收入C.其他应付款D.其他应收款答案:C解析 企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记“其他应付款”科目。问题:13. 下列各项税金中，不影响企业损益的有 。A.消费税B.营业税C.一般纳税人正常销售商品时产生的增值税销项税额D.所得税答案:C解析 消费税和营业税一般应计入“营业税金及附加”或“其他业务成本”等科目，影响当期损益；所得税应计入“所得税费用”科目，影响当期损益；一般纳税人正常销售时产生的增值税销项税额不影响损益。问题:14. 增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的增值税的会计处理方法是 。A.借记“应交增值税”明细科目B.贷记“应交增

7、值税”明细科目C.冲减“应交税费应交增值税(销项税额)”明细科目D.作“应交税费应交增值税(进项税额转出)”明细科目增加处理答案:A问题:15. 企业为建造工程项目而购进物资负担的增值税额应当计入 。A.应交税费应交增值税B.工程物资C.营业外支出D.管理费用答案:B解析 企业购进货物用于非应税项目，其所支付的增值税额应计入购入货物的成本。问题:16. 委托加工应纳消费税产品收回后用于连续加工应税消费税品的，其由受托方代扣代缴的消费税，应计入 。A.管理费用B.“应交税费一应交消费税”科目的借方C.委托加工产品的成本D.主营业务成本答案:B解析 委托加工应纳消费税产品收回后用于连续加工应税消费

8、品的，其由受托方代扣代缴的消费税应计入“应交税费一应交消费税”科目的借方。二、多项选择题问题:1. 下列各项税金中，应计入材料成本的有 。A.材料委托加工后用于连续加工的应税消费品已缴的消费税B.材料委托加工后直接出售的应税消费品已缴的消费税C.收购未税矿产品代扣代缴的资源税D.小规模纳税企业购入原材料已缴的增值税 A B C D答案:BCD解析 材料委托加工的应税消费品的消费税由受托方代扣代缴，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工后的应税消费品的成本；用于连续生产应税消费品的，允许委托方将代扣代缴的消费税予以抵扣，计入“应交税费应交消费税”科目，待用委托加工的应税消费品生产

9、出应纳消费税的产品销售时再交纳消费税，而不计入材料成本。收购未税矿产品代扣代缴的资源税计入相应产品的采购成本。至于增值税，一般纳税人购入产品已交的增值税允许抵扣不计入材料成本；而小规模纳税企业则必须计入材料成本。问题:2. 企业交纳的下列税费中，不通过“应交税费”科目核算有 。A.教育费附加B.印花税C.耕地占用税D.契税 A B C D答案:BCD解析 企业交纳的不需要预计应交数的税金，在交纳时直接计入相关资产成本或当期费用，不通过“应交税费”科目核算。问题:3. 下列各项职工薪酬中，不能直接在“管理费用”中列支的有 。A.生产人员的薪酬B.行政人员的薪酬C.车间管理人员的薪酬D.研发人员的

10、薪酬 A B C D答案:ACD解析 生产人员的薪酬计入“生产成本”，行政人员的薪酬计入“管理费用”，车间管理人员的薪酬计入“制造费用”，研发人员的薪酬计入“研发支出”。问题:4. 下列税金，应计入企业固定资产价值的有 。A.房产税B.车船税C.车辆购置税D.购入固定资产交纳的契税 A B C D答案:CD解析 固定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。问题:5. 下列各项中，属于企业应付职工薪酬的有 。A.工会经费B.企业医务人员的工资C.住房公积金D.辞退福利 A B C D答案:ABCD解析 应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工

11、的全部货币性薪酬和非货币性福利，所以住房公积金、工会经费和辞退福利均属于应付职工薪酬。问题:6. 企业交纳的下列税费中，应通过“应交税费”科目核算的有 。A.财产保险费B.教育费附加C.车船税D.矿产资源补偿费 A B C D答案:BCD解析 教育费附加、车船税与矿产资源补偿费均应该通过“应交税费”科目核算。问题:7. 下列税费中，应计入“营业税金及附加”的有 。A.增值税B.消费税C.营业税D.房产税 A B C D答案:BC解析 增值税属于价外税，房产税计入“管理费用”。问题:8. “应付债券”账户的贷方反映的内容有 。A.债券发行时实际收到的金额大于债券面值的差额B.债券发行时实际收到的

12、金额小于债券面值的差额C.期末计提的一次还本付息债券的应付利息D.债券的面值 A B C D答案:ACD解析 选项B应计入“应付债券利息调整”明细科目的借方。问题:9. 下列各项应作为增值税进项税额转出处理的有 。A.工程项目领用本企业外购的材料B.非常损失造成的外购存货盘亏C.工程项目领用本企业自产的产品D.以本企业自产的产品对外投资 A B C D答案:AB解析 “工程项目领用本企业外购的材料”和“非常损失造成的外购存货盘亏”应作为增值税进项税额转出处理；“工程项目领用本企业自产产品”和“以自产的产品对外投资”应作为增值税销项税额处理。问题:10. 下列各项开支中，不通过“应付职工薪酬”反

13、映的有 。A.诉讼费B.职工生活困难补助C.职工食堂补助费用D.业务招待费 A B C D答案:AD解析 企业的职工薪酬包括的内容中不含诉讼费和业务招待费。问题:11. 企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，不应计入 。A.当期损益B.无形资产成本C.存货成本D.在建工程成本 A B C D答案:BCD解析 无形资产研究阶段发生的职工薪酬应计入当期损益。问题:12. 下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有 。A.筹建期间的借款利息一般应计入管理费用B.筹建期间的符合资本化条件时计入相关资产的成本C.日常生产经营活动的借款利息计入财务费用D.符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本 A B

14、C D答案:ABCD解析 筹建期间的利息费用一般计入“管理费用”，在符合资本化条件时计入相关资产的成本。日常生产经营活动的借款利息一般计入“财务费用”，符合资本化条件的计入相关资产的成本。三、判断题问题:1. 企业的应付账款确实无法支付，经批准确认后转入营业外收入。答案:A问题:2. 企业为职工缴纳的各种保险，均属于职工薪酬的范畴。答案:A解析 职工薪酬包括以下几方面的内容：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利以及其他职工薪酬。问题:3. 一般纳税人购入货物支付的增值税，均应通过“应交税费一应

15、交增值税”科目进行核算。答案:B解析 属于购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的，应直接计入购入货物的成本。问题:4. 企业向股东宣告的现金股利，在尚未支付给股东之前，是企业股东权益的一个组成部分。答案:B解析 企业向股东宣告的现金股利，应将其转入流动负债。问题:5. 企业用应税消费品对外投资，按规定缴纳的消费税，应计入“长期股权投资”科目。答案:B解析 企业用应税消费品对外投资，按规定缴纳的消费税应计入“营业税金及附加”科目。问题:6. 企业在筹建期间借入的长期借款所发生的不符合资本化条件的利息，应计入“管理费用”。答案:A问题:7. 企业交纳的印花税一般直接计入管理费用核算。答案:A问题:

16、8. 预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目。企业预收客户货款时，直接将其计入“应收账款”科目的借方。答案:B解析 应将其计入“应收账款”科目的贷方。问题:9. 对于到期无力支付的商业承兑汇票，企业应按账面余额转入“应付账款”。答案:A问题:10. 企业应交的各种税金，应通过“应交税费”科目核算。答案:B解析 对印花税、耕地占用税、契税等不需要预计应交税费数的，无需通过“应交税费”科目核算。问题:11. “长期借款”科目的期末账面余额，反映企业尚未偿还的各种长期借款的本金。答案:B解析 “长期借款”科目的期末账面余额不仅反映企业尚未支付的各种长期借款的本金，还可能有“利息调整”、“应计

17、利息”。问题:12. 企业支付给职工的非货币性福利，也属于企业提供的职工薪酬。答案:A解析 职工薪酬包括货币性职工薪酬和非货币性职工福利。四、计算分析题问题:1. 某企业经批准从208年1月1日起按面值发行2年期面值为100元的债券10000张，债券年利率为6%(实际利率与合同利率一致)，每年7月1日和1月1日为付息日，该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于209年6月底完工交付使用，债券到期后一次支付本金。 要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。 答案:(1)208年1月1日发行债券： 借：银行存款 1000000 贷：应付债券面值 1000000 (2)208年6月

18、30日、12月31日和 209年6月30日计提利息均作如下会计处理： 借：在建工程 30000 贷：应付利息 30000 (3)208年7月1日、209年1月1日和7月1日支付利息均作如下会计处理： 借：应付利息 30000 贷：银行存款 30000 (4)209年12月31日计提利息： 借：财务费用 30000 贷：应付利息 30000 (5)210年1月1日支付利息： 借：应付利息 30000 贷：银行存款 30000 (6)210年1月1日支付本金： 借：应付债券面值 1000000 贷：银行存款 1000000 问题:2. 资料：甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，208年发

19、生下列经济业务： (1)甲公司接受投资转入一批商品，该批商品计税价格为240000元，增值税额为40800元。 (2)甲公司购进的某批材料发生非常损失，该批材料价值80000元，进项税额为13600元，经批准，作“营业外支出”处理。 (3)甲公司领用本公司的产品一批用于在建工程，该批产品成本为1440000元，售价为1920210元，增值税销项税额为326400元。 (4)甲公司将自己生产的产品一批捐赠给某学校，该批产品成本为2740000元，销售价为3040000元，增值税销项税额为516800元。 (5)甲公司交纳本月增值税3360000元。 (6)甲公司销售产品一批，开出普通发票，金额为

20、140400元，款项尚未收到。 要求：根据以上资料(1)(6)编制有关的会计分录。 答案:(1)借：库存商品 240000 应交税费应交增值税(进项税 额) 40800 贷：实收资本 280800 (2)批准前： 借：待处理财产损溢 93600 贷：原材料 80000 应交税费应交增值税(进 项税额转出) 13600 批准后： 借：营业外支出 93600 贷：待处理财产损溢 93600 (3)借：在建工程 1766400 贷：库存商品 1440000 应交税费应交增值税(销 项税额) 326400 (4)借：营业外支出 3256800 贷：库存商品 2740000 应交税费应交增值税(销 项税

21、额) 516800 (5)借：应交税费应交增值税(已交税 金) 3360000 贷：银行存款 3360000 (6)借：应收账款 140400 贷：主营业务收入 120210 应交税费应交增值税(销 项税额) 20210 问题:3. 某工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，208年发生下列经济业务： (1)208年1月1日从本地购进一批原材料，根据发票账单，该批材料的买价 500000元，增值税85000元，对方代垫的运杂费15000元。材料已经验收入库，并开出3个月的商业承兑汇票。假如该企业采用实际成本法进行材料的日常核算。 (2)208年4月1日上述票据到期，以银行存款支付票款。 (3)经计算，208年5月应付生产工人薪酬88000元，车间管理人员薪酬 20210元，厂部管理人员薪酬25000元，在建工程人员的薪酬5000元。 (4)208年6月1日委托B企业加工汽车轮胎40个，发生原材料的实际成本8000元，加工费用1600元(不含增值税)，B企业加工轮胎应代扣代缴的消费税为1600元。7月10日企业将轮胎提回后投入生产(加工费及