厂弹性利润预算的编制

1、XX厂弹性利润预算的编制xx建厂40年，现有职工426人，退休职工159人同定资产原372万元，印刷设备 46台,年产量30,000对开千印，年可创产值（1980年不变价）400万元.秤的特点是 以销定产，印刷的活件品种多，数量小，产品不固定.限于这一特点，该厂引进现代化 管理方法，编制企业的弹性预算，用它来指导生产，指导销售，几年来收到很好的效 果.一，编制1992年弹性利润预算的依据编制1992年弹性利润虑必须以1991年预计完成情况为依据.以上资料说明：1 .销售收入:指已被客户用或已被客户验收签字，货款已收回的印刷产品.2 .销售税金：印刷产品由原来的产品税改为增值税，税率每年11月底

2、进行增值税 清算时决定.因此，每年的税率使用期限是当年12月至翌年11月底;上表第4 季度的税率有变化，是由于11月底清算时，假设税率有了增长.3 .变动成本：主要指主料（纸,油墨）.辅料（洗布，煤油）,直接人工成本如随产量增长而 增加的计件工资）等.1991年预计利润完成情况项目行次1-3季度实际第4季度预计全年预计完成销售收入138, 000, 0001, 350, 0005, 150 , 000销售税金2117 , 80044, 550162 , 350占销售收入%33.1%3.3%3.15%变动成本42, 812 , 000999 , 0003, 811 , 000占销售收入%574%

3、74%74%创利额6870 , 200306 , 4501,176,650占销售收入%722.9%22.7%22.85%固定成本8475 , 500168 , 750643 , 750销售利润9395 , 200137, 700532 , 900其他销售利润1011, 40036011 , 760营业外收入116, 0002, 0008, 000营业外支出12256 , 50085, 500342 , 000利润总额13156, 10054, 560210 , 6604 .固定成本：主要指折旧，管理人员工资，行政管理费等.5 .其他销售利润：出售铅字及胶棍的收入扣除税金及成本后的利润.6 .营

4、业外收入：指出售纸版，废油墨桶，废铁丝等的收入.7 .营业外支出：指退休人员的工资，退休工资统筹费，退休人员医药费，“三废”支出，吃劳保（病假6个月以上）人员的工资等.二,1992年弹性预算的编制（一）销售收入计划的编制确定四个方案的说明：宏光印刷厂确定1992年全年销售计划的四个方案主要考虑如下几点：1,以1991年全年销售收入水平为依据.2,分析和归纳市场调查情况，汇销售总额.3,预测政个年度主要原材料，辅料，工资费用的价格变动影响，措出增利，减利绝 对值.4,在确保上缴任务或包保指标完成的基础上确定销售计划.1992年销售收入计划销售收入计划万案1530258036304690（二）百分

5、率的确定为搞好1992年弹性预算，还必须在1991年销售税金，变动成本，创利额占销 售收入百分率的基础上，考虑在计划年度这几项因素的变动，以此来定新的年 度弹性预算.1992年销售收入比率计划项目行次1991年实际1992年实际销售收入15, 230 , 0005, 300 , 000销售税金2162 , 130166 , 420占销售收入33.10%3.14%变动成本43, 974 , 8004, 134, 000占销售收入576%78%创利额61 , 093 , 070999 , 580占销售收入720.9%18.86 %说明:1,销售税金的变化.通过上表可以看出，1992年增值税税率已由

6、1991年的3.1%增长到3.14%,说明1991年11月进行增值税税率清算时，税率增高.2,变动成本的变动（1）原材料涨价成本提高.根据市场调查和预测，印刷行业的 主料纸（大部分为白版纸），由于原材料涨价，使企业变动成本总额将在1991年 的基础上提高2%-3%.（2）由于国家政策变化，使企业成本提高.从1991年5 月1日开始，全国粮油价格统一上涨，企业职工人均补贴6元，使直接成本又提 高了 2%.（三）1992年弹性利润预算的编制根据以上资料可编制1992年弹性利润预算.见下表：1992年弹性利润预算项目行次第1方案第2方案第3方案第4方案销售收入15,300,0005,800,0006

7、,300,0006,900,000销售税金2166,420182,120197,820216,660变动成本34,134,0004,524,0004,914,0005,382,000创利额4999,5801,093,8801,188,1801,301,340固定成本5689,000689,000689,000689,000销售利润6310,580404,880499,180612,340其他销售利润712,00013,00014,00015,000营业外收入85,5006,0006,5007,000营业外支出9317,400317,40033,74033,740利润总额1010,680106,

8、480182,280296,940对实施各种方案的估计：执行第1种方案，全年基本保持持平，不盈不亏既不保任何形式的上缴任务， 了不打算使企业获取更多的各种基金.第1方案是最基础的，它是在总结了1991年全年完成情况和对1992年各种指标的估算后制定的.理想的应该是第2种方案，因为，这是假设1992年上缴两税仍保持1991年 17.8万元水平上.第2种方案仅增值税就可达到18万元.当然，执行第2种方 案困难是有的，销售收入指标需比1991年增长11.5%,宏光印刷厂经过测算 实施这一是有保证的.执行第3种方案，不但可以使企既保证上缴任务的完成，又可获得较多的积累， 提高企业职工的收入.但是，执行

9、好这一方案，需要企业做出强有力的决定，这 种决策是针对企业如何面对印刷市场，如何打开外部环境，向市场要“地盘”， 向市场要效益，因此，执行这一方案，应该从以政几点制订实施措施：1,业务上组织精兵强将，这是保证机器“吃饱”的关键.2,继续巩固质量品种效益年的成果，为提高产品质量，企业各个环节都要炼好内功，以高质量高水平的印刷产品赢得客户3,想方设法搞好售后服务，这是争取“回头客”的手段之一4,利用广告宣传形式，增加企业的透明度，让“宏光”走向社会，让社会了解”宏光”.第4种方案的实施困难较大，但了并非经过努力后不能实现的.第4种方案的 实施是在第3种方案实施的基础上，再进一步制定某些切实可行的办

10、法：(1)改 变产品结构，多生产一些批量大，利润率高的产品；(2)进行技改技措，生产新产 品，发展发泡印刷，弥补凹印印刷，推广无炭复写印刷(不用复写纸的多联复写 单据发票，凭证等)，可使企业销售收入大幅度增长，提高经济效益.三，弹性预算在实施过程中应注意的问题企业的弹性预算一旦制定，后一步关键是如何用弹性预算去约束指导企业的 生产经营活动.因此，应注意以下两点：1,在报告期内，企业如遇有国家政策，法令,制度等变化而影响企业执行弹性预 算中的某一方案时，应及时决策作出相应的调整.如:从1991年5月1日开始, 由于粮油价格上涨而使企业成本提高，企业应立即决策，改用另一方案，相应地 用另一方案的指导思想和目标要求去安排生产经营活动.2,在报告期内，由于中途决策而影响企业不能执行原方案时，应改用另一方案. 如企业以小额技措形式引进设备，这样,效益情况需要重新计算，因此,需改用 另一方案.综上所述，在