商业汇票结算业务处理

1、主要内容：主要内容： p 商业汇票结算认知商业汇票结算认知 p 商业汇票结算程序商业汇票结算程序 p 商业汇票结算账务处理商业汇票结算账务处理 商业汇票结算认知商业汇票结算认知 主要内容：主要内容： p 商业汇票的概念与分类商业汇票的概念与分类 p 商业汇票的特点商业汇票的特点 （一）商业汇票的概念与分类 o商业汇票 o商业承兑汇票o银行承兑汇票 o 商业汇票是指由收款人或付款人(或承兑申请人)签发，由承兑人承兑， 并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。 o 所谓承兑，是指汇票的付款人愿意负担起票面金额的支付义务的行为， 通俗地讲，就是它承认到期将无条件地支付汇票金额的行为。 适用于

2、在银行开立账户的法人之间根据购销合同先发货后收 款或延期付款的商品交易，无论是同城还是异地，均可以使用商 业汇票结算方式。 （二）商业汇票适用范围 第一、与银行汇票等相比，商业汇票的适用范围相对较窄 ，各企业、事业单位之间只有根据购销合同进行合法的商品交易 ，才能签发商业汇票。除商品交易以外，其他方面的结算，如劳 务报酬、债务清偿、资金借贷等不可采用商业汇票结算方式。 第二、与银行汇票等结算方式相比，商业汇票的使用对象 也相对较少。商业汇票的使用对象是在银行开立账户的法人。使 用商业汇票的收款人、付款人以及背书人、被背书人等必须同时 具备两个条件：一是在银行开立账户，二是具有法人资格。个体 工

3、商户、农村承包户、个人、法人的附属单位等不具有法人资格 的单位或个人以及虽具有法人资格但没有在银行开立账户的单位 都不能使用商业汇票。 （三）商业汇票结算的特点 第三、商业汇票在同城、异地都可以使用，而且没有结算起 点的限制。 第四、商业汇票可以由付款人签发，也可以由收款人签发 ，但都必须经过承兑。只有经过承兑的商业汇票才具有法律效力 ，承兑人负有到期无条件付款的责任。商业汇票到期，因承兑人 无款支付或其他合法原因，债务人不能获得付款时，可以按照汇 票背书转让的顺序，向前手行使追索权，依法追索票面金额；该 汇票上的所有关系人都应负连带责任。商业汇票的承兑期限由交 易双方商定，一般为3个月至6个

4、月，属于分期付款的应一次签发 若干张不同期限的商业汇票。 （三）商业汇票结算的特点 第五、未到期的商业汇票可以到银行办理贴现，从而使结算 和银行资金融通相结合，有利于企业及时地补充流动资金，维持 生产经营的正常进行。 第六、商业汇票一律记名并允许背书转让。商业汇票到期后 ，一律通过银行办理转账结算，银行不支付现金。银行承兑汇票 的付款期限，最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限，自 汇票到期日起10日。 （三）商业汇票结算的特点 商业汇票结算程序商业汇票结算程序 主要内容：主要内容： p 商业承兑汇票结算程序商业承兑汇票结算程序 p 银行承兑汇票结算程序银行承兑汇票结算程序 （一）商业承兑

5、汇票结算程序 o 商业承兑汇票结 算程序 1.签发和承兑商业汇 票 2.委托收款：提示付 款期限为到期日起 10日； 3.到期兑付 o知识准备 o知识准备 o知识准备 （二）银行承兑汇票结算程序 o 交易双方经过协商， 签订商品交易合同，并在 合同中注明采用银行承兑 汇票进行结算。作为销货 方，信用状况不甚了解或 信心不足，使用银行承兑 汇票较为稳妥。因为银行 承兑汇票由银行承兑，由 银行信用作为保证，因而 能保证及时地收回货款。 o银行承兑汇票付款业务一般流程 o4.支付 手续费 o3.承 兑汇票 o2.签发 汇票 o1.签订 交易合同 o5.寄交 汇票 o银行承兑汇 票付款业 务一般流程

6、o1.申请承兑 o根据购销合同中双方的约定，填写“银行承兑申请书”，向 银行提出承兑申请。同时向银行提交相关资料核验； o2、出票并承兑； o3、兑取票款； o4、支付票款；付款人在汇票到期日前将足额的票款交给开 户银行，承兑银行在收款后将款项划给收款人开户银行。 （二）银行承兑汇票结算程序 o 按照“银行承兑协议”的规定，付款单位办理承兑手续进向 承兑银行支付手续费， 按照现行规定，银行承兑手续费按银行承 兑汇票的票面金额的万分之五计收，每笔手续费不足10元的，按 10元计收。 o 付款单位按规定向银行支付手续费时，应填制付款凭证，其 会计分录为： o 借：财务费用 o 贷：银行存款或库存现

7、金 （二）银行承兑汇票结算程序 商业汇票结算账务处理商业汇票结算账务处理 主要内容：主要内容： p 商业承兑汇票付款业务商业承兑汇票付款业务 p 商业承兑汇票收款业务商业承兑汇票收款业务 p 银行承兑汇票付款业务银行承兑汇票付款业务 p 商业商业承兑汇票收款业务承兑汇票收款业务 o创联公司和中意公司签订原材料购货合同，双方商定以商业承 兑汇票进行结算，当即由购货方创联公司开出并承兑商业承兑汇票 一张，期限为2个月，票面上价款为40000元，增值税税额为6800 元。 o（1）签订购销合同，签发商业汇票时： o借：材料采购 40 000 o 应交税费-应交增值税（进项税额） 6 800 o 贷：

8、应付票据 46 800 o收款方中医公司销售商品，收到商业承兑汇票第二联编制会计 分录： o借：应收票据 46 800 o 贷：主营业务收入 40 000 o 应交税费-应交增值税（销项税额） 6 800 o （一）商业承兑汇票付款业务 o（2）2个月后，商业承兑汇票兑付时： o付款方创联公司到期根据开户银行送来的委托收款凭证和商业 承兑汇票编制会计分录： o借：应付票据 46 800 o 贷：银行存款 46 800 o收款方中意公司到期将商业承兑汇票第二联送交其开户银行委 托银行收款后，编制会计分录： o借：银行存款 46 800 o 贷：应收票据 46 800 o o （一）商业承兑汇票付款业务 o 2012年12月7日，天津市华普电器有限公司向津京商贸有限公 司销售“华普”牌洗衣机，购货方签发一张3个月到期的不带息银行 承兑汇票。 o 银行承兑汇票结算帐务处理 o 银行承兑汇票结算帐务处理 o 银行承兑汇票结算帐务处理 o 对应方处理 o 银行承兑汇票结算帐务处理 o 银行承兑汇票结算帐务处理 o 2012年12月30日，天津市华普电器有限公司向津京商贸 有限公司销售华普牌彩电，购货方签发一张4个月到期的带息 商业承兑汇票。 o 商业承兑汇票结算帐务处理 o 商