13 现金流量表(中财)

1、2021-6-131 企业会计准则企业会计准则现金流量表现金流量表 主讲人：张主讲人：张 琦琦 2021-6-132 现金及现金等价物现金及现金等价物 l现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不 能随时用于支付的存款不属于现金。能随时用于支付的存款不属于现金。 l现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换 为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般 是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月是指从购

2、买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月 内到期的债券投资等。内到期的债券投资等。 l现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出。现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出。 2021-6-133 现金流量的分类现金流量的分类 l经营活动产生的现金流量：经营活动产生的现金流量： 指企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项产生的 现金流量。 l投资活动产生的现金流量：投资活动产生的现金流量： 指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内 的投资及其处置活动产生的现金流量。 l筹资活动产生的现金流量：筹资活动产生的现金流量： 指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动产 生 的现金流量。 2

3、021-6-134 关注两组关系关注两组关系 l现金流入量现金流入量=收入收入+/-应（预）收应（预）收 l现金流出量现金流出量=费用费用+/-应（预）付应（预）付 2021-6-135 以以“现金流出量现金流出量”为例为例 某应付项目某应付项目费费 用用 金额2金额2 货币资金货币资金 金额金额3金额金额3 金额1 金额4 金额3=金额1-金额4+金额2 2021-6-136 主表中两大重要项目的计算公式主表中两大重要项目的计算公式 l1. 销售商品，提供劳务收到的现金销售商品，提供劳务收到的现金 l=本期销售商品提供劳务的收入（主营业务收入其他业务收入）本期销售商品提供劳务的收入（主营业务

4、收入其他业务收入） l+应交增值税的销项税额应交增值税的销项税额 l（应收账款（应收账款账户账户期初余额期初余额-应收账款应收账款账户项目账户项目期末余额）期末余额） l+本期收回前期核销的坏账损失（不影响应收账款与收入，但直接增加银行存款）本期收回前期核销的坏账损失（不影响应收账款与收入，但直接增加银行存款） l本期实际核销的坏账本期实际核销的坏账 l或或+（应收账款（应收账款报表项目报表项目期初余额期初余额-应收账款应收账款报表项目报表项目期末余额）期末余额） l-当期当期计提计提的坏账准备的坏账准备 l+（应收票据期初余额（应收票据期初余额-应收票据期末余额）应收票据期末余额） l+（预

5、收账款期末余额（预收账款期末余额-预收账款期初余额）预收账款期初余额） l-对方以非现金资产偿还本企业的应收账款和应收票据对方以非现金资产偿还本企业的应收账款和应收票据 l-票据贴现的利息票据贴现的利息 l-发生的现金折扣发生的现金折扣 2021-6-137 对应收账款与坏账准备的再说明对应收账款与坏账准备的再说明 l基本原则：基本原则： l现金流入现金流入=收入收入+应收账款减少（或应收账款减少（或-应收账款增加）应收账款增加） l但存在两种例外：但存在两种例外： 应收账款未减少，但现金流入 应收账款减少，但现金未流入 2021-6-138 l报表余额起点：报表余额起点： 有用的分录： l借

6、：银行存款 l贷：应收账款报表项目 计提坏账： l借：资产减值损失 l贷：应收账款报表项目 l注：应收账款报表项目减少，但现金未 流入，因此，需要调整 2021-6-139 l核销坏账：核销坏账： 借：应收账款报表项目 贷：应收账款报表项目 应收账款报表项目未影响，但也不影响现金流量，不 需调整 l原核销的坏账本期收回：原核销的坏账本期收回： 借：银行存款 贷：应收账款报表项目 此分录已经在期末应收账款余额中得以反映（应收账 款报表项目减少，现金流入），不需调整 l因此，以报表项目为起点，只需考虑因此，以报表项目为起点，只需考虑计提的坏账计提的坏账 准备准备对基本关系式的影响对基本关系式的影响

7、 原分录是： 借：坏账准 备 贷：应收账 款 原分录是： 借：银行存 款 贷：坏账准 备 2021-6-1310 l账户余额起点：账户余额起点： 有用的分录： l借：银行存款 l贷：应收账款 计提坏账： l借：资产减值损失 l贷：坏账准备 l注：不影响应收账款，也不影响现金流量，属 无关分录，不需调整 2021-6-1311 l核销坏账：核销坏账： 借：坏账准备 贷：应收账款 不影响现金流，但影响应收账款余额，调整 l原核销的坏账本期收回：原核销的坏账本期收回： 借：银行存款 贷：坏账准备 影响现金流，不影响应收账款，调整 l因此，以账户余额为起点，应考虑因此，以账户余额为起点，应考虑坏账核销

8、与坏坏账核销与坏 账收回的影响账收回的影响，而不考虑计提坏账准备的影响，而不考虑计提坏账准备的影响 2021-6-1312 有关应收账款的举例有关应收账款的举例 期初 期末 应收账款账户余额 100 120 坏账准备账户余额 40 50 应收账款报表余额 60 70 假定本期收入为100万，且无其他需要调整的事项， 请计算本期销售商品收到的现金。当期实际核销坏 账10万，收回前期已核销的坏账5万 2021-6-1313 坏账准备坏账准备 40 5（当期收到前期已核销的坏账）（当期收到前期已核销的坏账） 15（当期计提数）（当期计提数） 50 10（当期实际核销的坏账）（当期实际核销的坏账） 2

9、021-6-1314 l方法一：方法一： l100 l（100120） l10 l575 l方法二：方法二： l100 l（6070） l15 l或或（5040）（）（105）75 2021-6-1315 l2、购买商品、接受劳务支付的现金、购买商品、接受劳务支付的现金 l=本期销售成本（主营业务成本其他业务成本）本期销售成本（主营业务成本其他业务成本） l+应交增值税的进项税额应交增值税的进项税额 l+（存货的期末余额（存货的期末余额-存货的期初余额）存货的期初余额） l+（应付账款期初余额（应付账款期初余额-应付账款期末余额）应付账款期末余额） l+（应付票据期初余额（应付票据期初余额-应付票据期末余额）应付票据期末余额） l+（预付账款期末余额（预付账款期末余额-预付账款期初余额）预付账款期初余额） l-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬 l-当期列入制造费用的折旧费当期列入制造费用的折旧费 l-以非现金资产偿还应付账款和应付票据以非现金资产偿还应付账款和应付票据 l+本期盘亏的