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文档简介
1、出口退税率调整一 目录 content (一)出口退税率调整的内容 (三)执行时间和出口时间的确定 (四)案例 (二)过渡政策 退税率与适用税率一致的: 原征税率和退税率均为16%的出口货物服务,退税率调整为13%; 原征税率和退税率均为10%的出口货物服务,退税率调整为9%。 原退税率小于适用税率的: 此次不作调整出口退税率。 (一)出口退税率调整的内容(一)出口退税率调整的内容 (二)过渡政策(二)过渡政策 2019年6月30日前(含2019年4月1日前),出口适用增值税免退税办法的货物服 务(原征退税率均为16%或10%的): 适用增值税免退税办法的,购进时已按调整前税率征收增值税的,执
2、行调整前的出 口退税率,购进时已按调整后税率征收增值税的,执行调整后的出口退税率; 适用增值税免抵退税办法的,执行调整前的出口退税率,在计算免抵退税时,适用 税率低于出口退税率的,适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。 (二)过渡政策(二)过渡政策 (含4月1日前) 如果一家外贸企业4月1日前报关出口了一批适用税率16%(10%)的 货物,4月1日之后取得13%(9%)的增值税专用发票,应按照13%(9% )的退税率办理退税,取得16%(10%)的增值税专用发票,应执行16%( 10%)的退税率。如果一家生产企业4月1日前报关出口了一批适用税率 16%(10%)的货物,应执行16%(
3、10%)的退税率。 (三)执行时间和出口时间的确定(三)执行时间和出口时间的确定 报关出口(不含保税区出口)的,以海关出口报关单上注明的出口日期为 准; 保税区及经保税区出口的,以离境时海关出具的出境货物备案清单上注明 的出口日期为准; 非报关出口的,以出口发票或普通发票的开具时间为准。 外贸企业a于2019年3月15日购进一批货物,取得国内供货企业为其开 具的税率为16%的增值税专用发票;4月15日,又购进一批货物,取得国 内供货企业为其开具的税率为13%的增值税专用发票;4月30日,a将上 述两批货物出口,出口货物报关单上注明的出口日期为4月30日。对于这 种情况,应如何确定两批出口货物退
4、税率? (四)案例 3月15日购进的出口货物,已按调整前16%的税率征收增值税,应执行 调整前16%的退税率。 4月15日购进的出口货物,按照调整后13%的税率征收增值税,应执行 调整后13%的退税率。 (四)案例 生产企业a于2019年3月15日购进一批原材料,取得国内供货企业为其 开具的税率为16%的增值税专用发票;4月15日,又购进一批原材料,取 得国内供货企业为其开具的税率为13%的增值税专用发票;上述两批原材 料均用于生产某种出口货物。4月30日,a将该货物出口,出口货物报关 单上注明的出口日期为4月30日。对于这种情况,应如何确定出口货物退 税率? (四)案例 应统一按照调整前16
5、%的退税率计算退税额。 (四)案例 离境退税物品 退税率调整二 目录 content (一)离境退税物品退税率调整内容 (三)执行时间和出口时间的确定 (四)案例 (二)过渡政策 自2019年4月1日起,将退税物品的退税率由原11%一档调整为11%和8%两档: 适用税率为13%的退税物品,退税率为11%; 适用税率为9%的退税物品,退税率为8%。 (一)离境退税物品退税率调整内容(一)离境退税物品退税率调整内容 (一)离境退税物品退税率调整内容(一)离境退税物品退税率调整内容 截至目前,实施离境退税政策的省(市)已经有26个。 湖北省尚未实行离境退税政策。 (二)过渡政策(二)过渡政策 201
6、9年6月30日前,按调整前税率征收增值税的,执行调整前的退税 率;按调整后税率征收增值税的,执行调整后的退税率。 (三)执行时间和出口时间的确定(三)执行时间和出口时间的确定 离境退税物品退税率的执行时间,以境外旅客购买退税物品取得的增值 税普通发票开具日期为准。 某境外旅客3月20日到我国游玩,3月21日在北京某退税商店购买了一 只皮箱和一批中药饮片,取得了退税商店当天为其开具的增值税普通发票 及相应退税申请单,发票上注明皮箱税率16%、中药饮片税率10%。4月 21日又购买了一批中药饮片,取得发票上注明的税率为9%。4月25日,该 境外旅客从北京首都机场离境。在为该旅客办理离境退税时,应如何计算 确定其退税额? (四)案例 该旅客3月21日购买的皮箱和中药饮片,应统一按照11%的退税率计算 退税额,4月21日购买的中药饮片,应按照8%的退税率计算退税额。 (四)案例 1、“出口退税率文库”是执行出口退税政策的基础,本次退税率调整 后,文库为2019b版; 2、纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减
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