非衍生金融资产与衍生金融资产

1、衍生金融资产也叫金融衍生工具是与基础金融产品相对应的一个概念，指建立在基础产品或基础变量之上，其价格 随基础金融产品的价格 （或数值 ） 变动的派生金融产品。这里所说的基础产品是一个 相对的概念，不仅包括现货金融产品 （如债券、股票、银行定期存款单等等 ），也包 括金融衍生工具。作为金融衍生工具基础的变量则包括利率、汇率、各类价格指数 甚至天气 （温度 ）指数等。非衍生金融资产也就是非衍生金融工具货币（现金 ）就是基本金融工具，而且对持有的一方来说，还是金融资产。它代表交 换的媒介，可以简单地理解为持有方与政府 （ 发行方 ）之间的一种合同。在银行或类 似金融机构中的存款也是基本金融工具 （资

2、产 ），代表着存款人的一种合同权利，即 存款人有权从该机构中取得现金，或者根据其存款余额签发支票或类似工具用以偿 付金融负债。其次，还可以找到成双成对出现的基本金融工具，比如，应收账款和 应付账款、 应收票据和应付票据、 应收债券和应付债券、 其他应收款和其他应付款、 长期股权投资和股本等。除此之外，也会遇到一些基本金融工具难判断的情况。比 如，融资租赁和经营租赁是否都是基本金融工具 ?融资租赁合同基本上被视为出租方 获得连续收入的权利，同时也是承租方需连续支付的义务，这一系列的支付实质上 与贷款协议下本金和利息合起来支付是一样的：出租方对租赁合同中应收款项的投 资进行核算而不是对租赁资产本身

3、进行核算。经营租赁有些不同，它基本上被认为 是一项没有完成的合同，要求出租方在未来期间提供资产给承租方使用，以换取类 似劳务费的对价，出租方继续核算的是其租赁资产。因此，融资租赁被认为是一项 金融工具而经营租赁则不是一项金融工具 （已到期的应收或应付款项除外 ）。又比如， 财务担保是否是金融工具 ? 它代表着借出方向担保人收取现金的一种合同权利， 也是 当借入方违约时担保人应支付现金给借出方的一种对应的合同义务；合同权利和义 务因过去的交易或事项 （承当担保 ）而存在，即使借出方是否能够行使这一权利以及 担保人是否必须履行这一义务都取决于借款人未来是否有违约行为，也是如此。由此说来，财务担保也

4、是金融工具 在会计中 金融资产的分类 在会计科目中有所体现 例如现金银行存款 应收账款 和应付账款、应收票据和应付票据、应收债券和应付债券、其他应收款和其他应付 款、长期股权投资和股本等而在公司中主要体现在企业投融资的结构及方向企业的资产和负债当中各种融资手段的占比 企业投资方向 以及投资收益 运用金融产品或是衍生产品进行套利 套期保值或是资本利得投资等等非衍生金融资产目录简介也就是非衍生金融工具。包括货币、债券、可转换债券等等。现实生活中，处处可见金融工具。比如说，你很容易想到市场上的那 些债券或股票等投资工具，你甚至还会想到金融工具投资风险或被“套 牢”。但是，从金融工具会计规范的角度分析

5、，还是有必要给金融工具下 一个定义的。正因为人们看到金融工具这个词容易想到股票或债券投资， 因此曾有人简单地将金融工具界定为企业持有的一些金融资产。事实上， 如果你站在金融工具的发行那一方看，在金融工具持有方为资产的情况下， 发行方往往是负债或列在所有者权益中的股本等。A商业银行发债券，B保险公司去买，对 A商业银行来说债券是负债，而对B保险公司来说却是债券投资（金融资产）。如此延伸开来，从会计规范角度，金融工具是指形成 企业的金融资产，并形成其他单位金融负债或权益工具的合同。为什么金 融工具的定义落脚在“合同” ？这是因为金融工具最初的存在一定涉及发 行方和接受方，双方是以一种契约的方式达成

6、交易的，而且这个契约的终 止时点恰为对应的金融工具“消亡”的时点。按照上述金融工具定义分析， 大抵可以分为两类：一类是基本金融工具，另一类是衍生金融工具。基本金融工具先说说基本金融工具。货币（现金）就是基本金融工具，而且对持有的一方来说，还是金融资产。它代表交换的媒介，可以简单地理解为持有方 与政府（发行方）之间的一种合同。在银行或类似金融机构中的存款也是基 本金融工具（资产），代表着存款人的一种合同权利，即存款人有权从该机 构中取得现金，或者根据其存款余额签发支票或类似工具用以偿付金融负 债。其次，还可以找到成双成对出现的基本金融工具，比如，应收账款和 应付账款、应收票据和应付票据、应收债券

7、和应付债券、其他应收款和其 他应付款、长期股权投资和股本等。除此之外，也会遇到一些基本金融工 具难判断的情况。比如，融资租赁和经营租赁是否都是基本金融工具？融资租赁合同基本上被视为出租方获得连续收入的权利，同时也是承租方需连 续支付的义务，这一系列的支付实质上与贷款协议下本金和利息合起来支 付是一样的：出租方对租赁合同中应收款项的投资进行核算而不是对租赁 资产本身进行核算。经营租赁有些不同，它基本上被认为是一项没有完成 的合同，要求出租方在未来期间提供资产给承租方使用，以换取类似劳务 费的对价，出租方继续核算的是其租赁资产。因此，融资租赁被认为是一 项金融工具而经营租赁则不是一项金融工具（已到

8、期的应收或应付款项除外）。又比如，财务担保是否是金融工具？它代表着借出方向担保人收取现金的一种合同权利，也是当借入方违约时担保人应支付现金给借出方的一 种对应的合同义务；合同权利和义务因过去的交易或事项（承当担保）而存在，即使借出方是否能够行使这一权利以及担保人是否必须履行这一义务 都取决于借款人未来是否有违约行为，也是如此。由此说来，财务担保也 是金融工具。第32号国际会计准则认为（下称“本准则认为”）金融工具是一些合 同。该类合同即使和同一方形成金融资产，也使合同另一方形成金融负债 或权益工具。合同可能涉及两方面，也可能涉及多方面：合同方可能是个 人，也可能是同伙，公司形式的实体或政府机构

9、。金融工具包括基本金融 工具，（如应收帐款，应付帐款权益证券等）；衍生金融工具，如金融期权， 或远期和约，利率掉期以及货币掉期等。衍生金融工具无论是已确认的还 是未确认的，均符合金融工具的定义，因而适合于本准则。本准则认为， 金融资产和金融负债有特定的含义。金融资产一一指下列资产：（a）现金；（b）从另一个企业收取现金或另一个金融资产的合同权利；（c）在潜在有利的条件下，与另一个企业交换金融工具的合同非衍生金融资产涉及到金融工具的另外一个理解，像股票、债权、现 金、应收账款这些都是传统的基本的金融工具，属于非衍生金融资产。两者最主要的区别：衍生金融资产是由非衍生金融资产所衍生出来的 衍生金融资

10、产比如期货、期权、货币的交换等。非衍生金融资产主要包括股票、债权、现金、应收账款。衍生金融资产百科名片金融衍生产品衍生金融资产也叫金融衍生工具（financial derivative ），金融衍生工具，又称“金融衍生产品”，是与基础金融产品相对应的一个概念， 指建立在基础产 品或基础变量之上，其价格随基础金融产品的价格 （或数值）变动的派生金融产 品。这里所说的基础产品是一个相对的概念，不仅包括现货金融产品（如债券、股票、银行定期存款单等等），也包括金融衍生工具。作为金融衍生工具基础的 变量则包括利率、汇率、各类价格指数甚至天气 （温度）指数等。衍生工具金融资产的衍生工具是金融创新的产物，也

11、就是通过创造金融工具来帮助金融机构管理者更好地进行风险控制，这种工具就叫金融衍生工具。目前最主要的金融衍生工具有：、金融、和互换等。衍生工具是指企业会计准则涉及的、具有下列特征的金融工具或其他合同： 其价值随着特定、金融工具价格、商品价格、汇率指数、信 用指数或其他类似变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合 同的任一方不存在特定关系。 不要求初始净投资，或与对市场情况变动有类似反应的其他类型合 同相比，要求很少的初始净投资。 在未来某一日期结算。常见的衍生工具（1）。期货合约是指由统一制定的、规定在将来某一特定时间和地点 交割一定数量和质量实物商品或金融商品的标准化合约。（2）。期权合约是指合同的买方支付一定金额的款项后即可获得的一 种选择权合同。目前，我们证券市场上推出的，属于看涨期权，则属于看 跌期权。（3）远期合同。远期合同是指合同双方约定在未来某一日期以约定价 值，由买方向卖方购买某一数量的标的项目的合同。（4）互换合同。互换合同是指合同双方在未来某一期间内交换一系列 现金流量的合同。按合同标的项目不同，互换可以分为利率互换、货币互 换、商品互换、权益互换等。其中，利率互换和货币互换比较常