房地产合作开发基础和实务专题研究

1、房地产合作开发 房地产合作开发通常是地产和房产的共同开发，指提供土地使用权一方与 土地开发进行投资一方， 对特定地块的建设项目以合资或合作方式进行共同开发 的行为。 一、房地产合作开发的主体资格 在城市房地产管理法实施以前，最高人民法院关于审理房地产管理法 施行前房地产开发经营案件若干问题的解答 第一条中， 关于房地产开发的资格 问题，是有明确的规定的： 1. 从事房地产的开发经营者，应当是具备企业法人条件、经工商行政管理部 门登记并发给营业执照的房地产开发企业。 2. 不具备房地产开发经营资格的企业与他人签订的以房地产开发经营为内 容的合同， 一般应当认定无效， 但在一审诉讼期间依法取得房地

2、产开发经营资格 的，可认定合同有效。 “不具备房地产开发经营资格的企业与他人签订的以房地产开发经营为内 容的合同， 一般应当认定无效” 这句话，实际上是一种对合同双方的要求而不是 对单方的要求。其中的“不具备房地产开发经营资格的企业”和“他人”是可以 互换的。也就是说，合作双方必须都同时具备房地产开发经营资格。 城市房地产管理法 实施后， 对此并没明确规定。 但房地产的开发经营者 应是依照城市房地产管理法第二十九条规定设立的房地产开发企业法人， 否则不 得进行房地产开发经营。 与此相应， 对进行房地产开发经营的合作各方， 也就必 然要求至少其中一方必须具备房地产开发经营资格， 否则，合作各方订

3、立的房地 产合作开发经营合同无效。 一个房地产项目的成立与开发要受到法律保护， 必须满足： 一有通过出让取 得的国有土地使用权； 二双方至少一方具有房地产企业开发资质； 三有该项目已 经相关主管部门的行政批准；四项目用途、项目的规划设计参数等合乎原审批。 二、房地产合作开发的主要模式 1、房地产联建 房地产联建是指提供资金、技术、劳务一方（B企业）与提供土地的一方（A 企业）合作进行房地产开发， 双方在合同里明确约定按比例分配房屋和土地使用 权，并以各自所有或者经营管理的财产承担民事责任的房地产合作开发行为。 一 般适用有提供土地方与房地产开发公司之间签立。 双方可以约定：A企业出地、B企业出

4、资金、技术、劳务，双方合作开发。 该方案需要注意的细节是： 项目开发需要以合作双方的名义向政府部门办理 审批手续和各种证件许可。 另外 B 企业投入资金参与房地产开发并享有最终一定 成果。同时， A、 B 双方还需要到国土部门办理土地权属的变更手续，依法将该 宗地土地使用权按照合作开发协议约定分成比例变更登记到 B 的名下。 项目开发完成后， A 企业按照所获得房屋的公允价值计算转让土地使用权营 业税、土地增值税、印花税和企业所得税。 B 企业按照分出的房屋公允价值计算 销售不动产营业税、土地增值税、印花税和企业所得税并确定土地入账价值。 该方案合作双方都要视同销售，看似没有享受税收优惠，但以

5、A企业为开发 主体转变为以 A、 B 双方合作名义上的开发主体，符合开发资质要求，项目经营 核算以 B 企业为主，项目涉及的税金也以 B 企业为主体计算缴纳。避免了以 A 企业名义开发带来的一系列问题。 2、直接转让土地使用权 假如在该项目开发过程中，A企业不需要自用开发产品，哪么除联建方式外， A企业可以考虑直接转让土地使用权给 B房地产开发企业，完全以B企业的名义 立项开发销售，项目开发销售过程中的营业税、土地增值税、印花税、企业所得 税以 B 企业为主体计算缴纳。整个开发过程能够名正言顺。 这种方式下 A 企业转让土地使用权应当缴纳营业税、土地增值税、印花税、 企业所得税。 B 企业应当

6、缴纳承受土地使用权契税。 3、组建项目开发公司 项目开发公司是指提供资金、 技术、劳务一方的与提供土地的一方以组建法 人资格的经济实体来合作进行房地产开发的行为。 这种情形下， 房地产合作开发 的合作人即成为项目公司的股东。一般适用于合作双方都不是房地产开发公司， 用于商品房开发的情形。 A企业以土地使用权作为对 B房地产企业的投资，项目开发以项目公司名义 立项并办理有关手续。 在合作开发协议中对开发模式、 合作开发各方的投资回报 的方式及风险的承担、 资金监管、双方的权利与义务、 违约责任等做出明确约定， 尽量避免纠纷的产生。 主要包括以下两种模式： A 土地协议折价入股方式构成合作投资比；

7、 B 土 地评估作价入股方式构成合资投资比例。 项目开发销售过程中的营业税、土地增值税、印花税、企业所得税仍然以 B 企业为主体计算缴纳。 A企业以土地使用权作为对 B房地产企业的投资，不用缴纳营业税；应当计 算缴纳土地增值税；应当按照“产权转移书据”计算缴纳印花税。B房地产企业 需要交纳契税 . 4、整体产权转移 已经获得立项批准的房地产开发项目， 在项目公司股东或合作开发的收益人 互相之间，或向他人转让其股权或合作开发权益的行为。 房地产项目转让的模式： （1）以项目公司股权并购（兼并或收购）方式转让房地产开发项目； （2）以项目合作各方权益比例的变更转让房地产开发权益： A 权益在合作各

8、方 内部转让； B 权益转让给合作各方以外第三人。 这种方式下 ,A 企业不需要缴纳营业税；不需要缴纳土地增值税 ; 不用计算合 并环节的清算所得或损失。 B 房地产企业不需要缴纳契税。 5、房屋参建 房屋参建是指参建人以参建名义对已经成立的房地产项目参与投资或预购房屋 的行为，一般表现为参建人通过投资或参与房地产建设而获得部分房产的所有 权。一般适用于房地产项目已进行， 但开发方资金不足的情形。 房屋参建行为往 往因为没有被政府的主管部门行政批准而被认定为行为无法律效力， 因此，不予 在以上五种方案中，联建开发可顺利立项开发销售，但不能获得税收收益， 而且联建开发投资者之间复杂的关系往往无法

9、通过合作协议统一调整， 合作投资 者之间容易产生纠纷。 直接转让土地使用权权益清楚， 但不能获得出让方的相关支持尤其是社会资 源支持，也不能获得税收收益。 组建项目开发公司可以通过法人实体明确各股东权益， 也可以通过新的项目 开发公司获得拟建开发面积所需的房地产开发资质， 也可以免征营业税、 符合条 件可以免征本环节的企业所得税和契税。应该是房地产开发较为优越的开发形 式，特别是一些大型项目的房产开发中。 在项目公司运营过程中， 还可以通过受让股权或合作开发权益的方式， 获得 项目全部产权。 合作开发的立项、规划选址、规划用地、建筑设计、施工许可，以及项目转 让的土地使用人（股东或权益人）或者

10、项目功能、用途等变更手续，均系要式的 须经批准的行为 , 均需获得政府有关主管部门的许可或批准，并持有批准文件或 证照。 三、合作开发合同 1、制作和签订房地产合作开发合同应注意问题 （1）要明确合作各方的开发资质或取得资质的相应责任； （2）约定先合伙或合作、后成立项目公司的方式，其承担民事责任方式先后不 同；要明确先后的权利义务关系及办理相应手续的责任主体； （3）组成项目公司合作开发的，要明确注册资本投入方式以及注册资本与投资 总额的差异的处理对策及相应的责任； （4）以土地使用权入股组成项目公司的，土地使用权须作评估； （5）以筹建处或其它名义合作开发的，须使之成为能独立承担权利义务的

11、其它 经济组织，并明确合作筹建各方的权利义务； （6）合作开发一方以土地使用权作为合作投资的，应办理土地使用人和使用性 质的变更登记手续，并明确有关费用的承担方式和责任人； （7）一个地块上合作开发涉及几个性质不同的项目，应分别立项、分别进行审 批并办理不同的证照； （8）合作开发各方的投资回报的方式，应按是否以开发项目的房屋为标的分别 规定权利义务， 投资回报系约定分房的， 应明确房屋分配的具体办法； 投资回报 系分配利润的，应约定利润的计取方式； （9）合作开发合同应约定建筑面积增加时的政府批准手续和增加面积的成本， 增加分担及面积分配方式； （ 10）合作开发合同由于需办理相关手续， 往

12、往效力待定， 合作合同应具体约定 一旦合同被确认无效或不生效时的具体处理方法。 2、制作和签订房地产项目转让合同应注意问题 （1）房地产开发项目转让必须由所有人转让、受让的当事人以书面形式协商一 致； （2）转让项目已有的各种政府批文均必须在合同中列明，包括立项和规划批文 等； （3）项目转让应符合开发不同阶段的政府有关允许转让的条件； （4）已成立项目公司以公司股权转让方式转让全部或部分房地产项目，应按公 司法有关规定办理工商变更登记手续，同时办理房地产转让的变更登记手续； （5）成立项目公司的转让方的债权债务要明确，潜在债务的澄清，要约定公告 程序； （6）未成立项目公司以合作各方的投资权

13、益内部转让全部或部分房地产项目， 应按项目土地使用的不同情况， 申办变更立项和土地使用的批准手续； 转让给合 作各方以外当事人的，须获得原合作各方及受让方的一致同意； （7）转让的项目如尚未办理土地出让手续或虽已办理了出让手续，转让时尚未 付清出让金的，应约定办理出让手续的具体责任人及有关费用包括尚未付清的费 用的承担方式； （8）项目转让时，项目未按出让合同约定的期限和条件进行开发，转让合同应 约定补办政府主管部门认可手续及具体责任人； （9）项目转让时，按出让合同的土地使用年限已开始使用的，转让合同约定的 土地使用年限应作相应扣除； （ 10）房地产项目转让前已实行预售的， 应约定转让双方

14、通知预购业主， 并明确 因此引起相应责任的处理方法。 3、房地产合作开发合同主要条款 （1）合作开发当事人的名称、姓名、住所； （2）项目概况（包括：坐落地点、项目性质、四至、占地面积、有关规划指标 等）； （3）项目现状； A、项目报批现状包括规划参数，并列明取得的批文； B、项目动拆迁、开发现状。 （4）合作方式； A、共同组建项目公司方式 需约定：项目公司的注册资金、出资比例、时间；组织机构的设立、运作程序、 利润分配等； B、合作建房协议方式； 需约定：合作各方的投资方式（包括土地投入的评估） 、投入期限、投资比例、 合作经营方式、运作机构的组成、利益（权益）分配等。 （5）项目公司成

15、立前后的权利义务的转移（包括项目公司成立前所发生费用的 补偿、土地使用权的转移手续办理等） ； （6）项目的总投资数额（包括成立项目公司的注册资本及投资总额的差异）的 投入方式； （7）项目合作建设计划（规模、进度等） ； （8）合作各方的权利义务（应约定有关审批手续的办理、有关项目建设管理工 作的分担以及合作投资回报的分配方式） ； （ 9）违约责任； （ 10）解决争议的方法； （11）合作当事人约定的其它事项。 4、房地产项目转让合同的主要条款 （1）转让当事人的名称、姓名、住所； （2）项目概况（包括：坐落地点、项目性质、四至、占地面积、有关规划指标 等）； （ 3）项目转让时土地使用

16、权性质，获得方式及使用期限； （ 4）项目现状； A、项目报批现状包括规划参数，并列明取得的批文； B、项目动拆迁、开发现状（停建、缓建）； C、项目涉及的土地或工程的权利限制情况； （ 5）项目转让方式； A、以开发项目转让方式； 需约定：转让费用的构成、数额、支付方式，项目的立项、用地、工程建设的有 关审批程序重新办理手续等； B、以转让项目公司股权方式； 需约定：项目公司概况、股权转让比例、价格、支付方式，现有资产的认定，需 出示原公司股东会决议并需办理工商变更登记手续等。 （ 6）项目转让价格、支付方法和期限； （ 7）项目标的物转让、交割日期及方式； （ 8）转让前原有债权债务以及土地或工程的权利限制的处理； （ 9）双方的权利义务； （ 10）违约责任； （ 11）解决争议的方法； （ 12）转让当事人约定的其它事项。 四、合作项目资金监控问题 一般地说，在对某项目决定进行投资时， 都会要求对方提供详细的最新的且 经过法定审计事务所审计过的财务报表， 从而来掌握该项目的债权债务关系。 但 该报表只表明投资前的债权债务，而无法解决对注入资金后的资金流向监控问