中级会计实务复习题

1、内部真题资料，考试必过，答案附后一、单项选择题1、计入存货成本的相关税费不应该包括()。A. 可以抵扣的增值税税额B. 消费税C. 资源税D. 不能抵扣的进项税额答案：A解析：相关税费是指企业购买、自制或委托加工存货所发生的消费税、资源税和 不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额等，不包括按规定可以抵扣的增值税税额。2、在存货采购过程中，因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，应 先计入()科目进行核算，在查明原因后再作处理。A. 原材料B. 待处理财产损溢C. 管理费用D. 营业外支出答案：B解析：因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，应暂作为待处理 财产损溢进行核算，在

2、查明原因后再作处理。3、 企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目的是()。A. 已作销售但购货方尚未运走的商品B. 委托代销商品C. 合同约定购入的商品D. 为在建工程购入的工程物资答案：B解析：ACD不能满足存货定义，不属于企业存货。4、 某企业为增值税一般纳税人。本月购入原材料150公斤，收到的增值税专用发票 注明价款900万元，增值税额153万元。另发生运输费用9万元(运费抵扣7%曾值税进项 税额)，包装费3万元，途中保险费用2.7万元。原材料运抵企业后，验收入库为148公斤， 运输途中发生合理损耗2公斤。该原材料入账价值为()万元。答案：B解析：原材料入账价值=900+

3、9?(1-7%)+3+2.7=914.07(万元)。5、乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，增值税为1020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元；验收入库 时发现数量短缺10%经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本 为每公斤()元。A. 32.4B. 33.33D.36答案：D解析：购入原材料的实际总成本=6000 350 130=6480（元）实际入库数量 =200?（1-10%）=180（公斤）所以，乙工业企业该批原材料实际单位成本 =6480/180=36（元/ 公斤）。6、某企业为增值税一般纳税人，从外地

4、购入原材料5 000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨100元，增值税税款为85 000元，另发生运输费2 000元（可按7% 抵扣增值税），装卸费1 000元，途中保险费为800元。所购原材料到达后验收发现短缺 20%其中合理损耗5%另15%勺短缺尚待查明原因。该材料应计入存货的实际成本为（）丿元。A. 435 336B. 432 650C. 503 660D. 428 111答案：D解析：企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采购成本。原材料的总入账价值=100? 000+2000?（1-7%）+1000+800=503

5、 660（元）。采购过程中所发生的合理损失应计入材料的实际成本，尚待查明原因的15%勺部分应先计入待处理财产损溢，所以应计入存货的实际成本=503 660?（1-15%）=428 111（元）。7、甲企业委托乙企业A材料一批加工成应税消费品，加工完成直接对外销售，甲企 业发出原材料实际成本为 80 000元，完工收回时支付加工费 1000元，往返的运费是200 元，A材料属于消费税应税物资，甲、乙企业均是增值税一般纳税人，适用的增值税税率 是17%适用的消费税税率为10%该材料甲企业已收回，并取得增值税专用发票，则该委 托加工材料收回后的入账价值是（）元。A. 90 370B. 90 200C

6、. 81 200D. 81 370答案：B解析：甲企业收回后直接用于对外销售的，代扣代缴的消费税计入存货成本中。 同时，由于甲企业是增值税一般纳税人，所以交纳的增值税可以进行抵扣，不计入存货成 本中。消费税的计税价格=（80 000+1000）?（1-10%）=90 000（元）受托方代收代交的消费税=90 000?0%=9000元）应交增值税税额=1000?7%=170元）所以该委托加工材料收回后的入账价 值=80 000+1000+9000+200=90 200（元）&某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%适用的消费税税率为10%.该企业委托其它单位（增值税一般纳税企业）加工

7、一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元。该批原料已加 工完成并验收，其成本为()万元。A. 270B. 280C. 300D. 315.3答案：A解析：借：委托加工物资180 贷：原材料180 借：委托加工物资90 应交税费-应交增值税(进项税额)15.3 应交税费-应交消费税30贷：银行存款135.3 借：原材料270贷：委托加工物资270所以，该批原料已加工完成并验收成本为18090=270 万元。9、甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企

8、业加工成半成品，收回后 用于连续生产应税消费品。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开 具的增值税专用发票向其支付加工费 4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元。 假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为()万元。A. 144C. 160答案：A解析：由于委托加工收回后用于连续生产应税消费品，因此消费税不计入半成品 的入账价值，而是计入应交税费，所以半成品入账价值=140+4=144（万元）。会计分录为：借：委托加工物资140贷：原材料140借：委托加工物资4应交税费应交增值税（进 项税额）0.68 应交消费税16贷：银行存款20.68借：原材料144

9、贷：委托加工物 资14410、某公司使用A材料生产两种产品甲和乙，2008年3月，一共领用50吨的A材料 （每吨成本为10 000元），其中40卿来生产甲产品，60%g来生产乙产品。生产甲产品和 乙产品分别发生直接人工费用 40 000元和60 000元，两种产品生产过程中共发生制造费 用100 000元。假设两种产品均于当月完工，发生的制造费用按直接人工费用的比例进行 分配，问甲产品的完工成本是（）元。A. 280 000B. 420 000C. 300 000D. 340 000答案：A解析：50?0 000?0%+40 000+100 000?0%=280 000（元）11、甲公司期末原

10、材料的账面余额为 5 000元，数量为100件。该原材料专门用 于生产与N公司所签合同约定的50件A产品。该合同约定：甲公司为 N公司提供A产品 50件，每件售价110元（不含增值税）。将该原材料加工成50件A产品尚需加工成本总额 为510元。估计销售每件A产品尚需发生相关税费0.2元（不含增值税，本题下同）。本期 期末市场上该原材料每件售价为 48元，估计销售原材料尚需发生相关税费 0.1元。期末该 原材料的应计提的减值准备为（）元。A. 20B. 200C. 190D. 105答案：A解析：专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可 变现净值的计量基础。所以该原材料的

11、可变现净值=110?0-510-50?.2=4 980（元）。原材料成本5000大于其可变现净值4 980，所以应计提减值准备 5 000-4 980=20（元）。12、下列有关确定存货可变现净值基础的表述，不正确的有（）。A. 有销售合同的库存商品以该库存商品的合同售价为基础B. 无销售合同的库存商品以该库存商品的估计售价为基础C. 用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础D. 用于出售且无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础答案：C解析：C选项：用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产的产品的合同价格为基础13、A公司期末存货用成本与可变现净值孰低法计价。

12、2005年8月9日A公司与N公司签订销售合同，由A公司于2006年5月15日向N公司销售计算机5000台，每台1.20 万元。2005年12月31日A公司已经生产出的计算机 4000台，单位成本0.80万元，账面 成本为3200万元。2005年12月31日市场销售价格为每台1.10万元，预计销售税费为264 万元。则2005年12月31日计算机的可变现净值为（）万元。A. 4400B. 4136C. 4536D. 4800答案：C解析：由于A公司生产的计算机已经签订销售合同，该批计算机的销售价格已由 销售合同约定，并且库存数量 4000台小于销售合同约定数量5000台，因此该批计算机的 可变现

13、净值应以约定的价格4000台？.20=4800万元作为计量基础。该批计算机的可变现净 值=4800-264=4536（万元）。14、甲公司20?年 12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元， 市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投 入17万元。A产品20?年 12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将 发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20?年 12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（）。A. 0B. 30万元C. 150万元D. 200万元答案：C解析：A产品的成本=(12

14、+17)?00=2900(万元)， A产品的可变现净值 =(28.7-1.2)?00=2750(万元),A产品发生减值。所以配件应按照成本与可变现净值孰低计 量，配件的成本为12?00=1200万元，配件的可变现净值=(28.7-17-1.2)?00=1050(万元)， 配件应计提跌价准备=1200-1050=150(万元)。15、某股份有限公司按单项存货计提存货跌价准备，存货跌价准备在结转成本时结转。该公司2004年年初存货的账面余额中包含甲产品1800件，其实际成本为540万元，已计提的存货跌价准备为 45万元。2004年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产 品当期售出600件。200

15、4年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均 无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费 用及相关税金0.005万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2004年末对甲产品计提的 存货跌价准备为()万元。A. 9B. 24C. 39D. 54答案：B解析：存货可变现净值=(1800-600)?.26-(1800-600)?.005=306( 万元);存货 期末余额=(1800-600)?(540?800)=360(万元);期末“存货跌价准备”科目余额 =360-306=54(万元)期末计提的存货跌价准备 =54-45 45?00/1800=

16、24(万元)，注意销售 时同时结转存货跌价准备。16、甲公司系上市公司，2003年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1000 万元和500万元;年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和100万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产品的市场价格 总额为1100万元，预计生产丙产成品还需发生除乙原材料以外的总成本为300万元，预计为销售丙产品发生的相关税费总额为55万元。丙产成品销售中有固定销售合同的占80%合同价格总额为900万元。丁产成品的市场价格总额为 350万元，预计销售丁产成品发生 的相关税费总额为18万元。假定不考虑其他因素，甲公司

17、 2003年12月31日应计提的存 货跌价准备为()万元。A. 23B. 250C. 303D. 323答案：C解析：乙材料可变现净值=(900+1100?0%)-300-55=765万元，乙材料应计提减值准 备235万元(1000-765); 丁产品本期应计提跌价准备 =500-(350-18)-100=68 万元；甲公司2003年12月31日应计提的存货跌价准备=235+68=303万元17、东软股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2007年12月31日，该公司共有两个存货项目：甲产品和乙材料。乙材料是专门生产甲产品所需的原料。甲产 品期末库存数量有15 000件，账面成本为525

18、万元，市场销售价格580万元。该公司已于 2007年5月18日与乙公司签订购销协议，将于2008年8月23日之前向乙公司提供30 000 件甲产品，合同单价为0.06万元。为生产合同所需的甲产品，东软股份有限公司期末持有 乙材料300公斤，用于生产15 000件甲产品，账面成本共计450万元，预计市场销售价格 为555万元，估计至完工尚需要发生成本 230万元，预计销售30 000个甲产品所需的税金 及费用为130万元，预计销售库存的300公斤乙材料所需的销售税金及费用为 30万元，则 东软股份有限公司期末存货的可变现净值金额为()万元。A. 900B. 1440C. 915D. 895答案：

19、B解析：该公司的两项存货中，甲产成品的销售合同数量为30 000个，库存数量只有一半，则已有的库存产成品按合同价格确定预计可变现净值，即0.06万元。乙材料是为了专门生产其余15 000个甲产成品而持有的，在合同规定的标的物未生产出来时，该原材 料也应按销售合同作为其可变现净值的计算基础。则乙材料的可变现净值应按合同价0.06万元计算。因此，两项存货的可变现净值为：(15000?.06-130/2)+(15000?.06-230-130/2)=1440(万元)。18、某增值税一般纳税企业因意外灾害毁损库存原材料一批，该批原材料实际成 本为15 000元，收回残料价值550元。保险公司赔偿7 8

20、00元。购入该批材料的增值税率 为17%该批毁损原材料造成的非常损失净额为()元。A. 6 100B. 6 000C. 4 000D. 9 200答案：D解析：该批毁损原材料造成的非常损失净额=15 000?(1+17%) 5507 800=9200(元)，所涉及到的分录：批准处理前：借：待处理财产损溢17550贷：原材料15000应 交税费一一应交增值税(进项税额转出)2 550批准处理后：借：原材料 550其他应收款 7800营业外支出9200贷：待处理财产损溢1755019、甲公司为增值税一般纳税企业因管理不善造成一批库存原材料毁损，该批原材料实际成本为30 000元，收回残料价值2 0

21、00元。过失人赔偿1 000元，保险公司赔偿 8 000元。该企业购入材料的增值税税率为 17%该批毁损原材料造成的净损失为()元。A. 27 100B. 24 400C. 24 300D. 24 100答案：D 解析：该批毁损原材料造成的净损失 =30 000?(1+17%) 2 000 1 000-8 000=24100(元)，所涉及到的分录：批准处理前：借：待处理财产损溢35 100贷：原材料30000应交税费一一应交增值税(进项税额转出)5 100 批准处理后：借：原材料2000 其他应收款 9 000管理费用24 100贷：待处理财产损溢 3510020、对下列存货盘亏或损毁事项进行

22、处理时，企业不应当计入管理费用的有()。A. 由于定额内损耗造成的存货盘亏净损失B. 由于核算差错造成的存货盘亏净损失C. 由于自然灾害造成的存货毁损净损失D. 由于收发计量原因造成的存货盘亏净损失答案：C解析：由于自然灾害造成的存货毁损净损失应该计入营业外支出。21、企业进行材料清查时，对于盘亏的材料，应先记入“待处理财产损溢”账户，待期末或报经批准后，对于应由过失人赔偿的损失计入()科目。A. 管理费用B. 其他应收款C. 营业外支出D. 销售费用答案：B解析：对于盘亏的材料应根据造成盘亏的原因，分情况进行处理，属于定额内损 耗以及存货日常收发计量上的差错， 经批准后转作管理费用。对于应由

23、过失人赔偿的损失, 应作其他应收款处理。对于自然灾害等不可抗拒的原因引起的存货损失，应作营业外支出 处理。对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用”账户。二、多项选择题1、下列项目中，应该计入工业企业存货采购成本的是 （）。A. 运输费扣除增值税的部分B. 入库前的挑选整理费C. 途中合理损耗D. 米购中发生的仓储费答案：ABCD解析：存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以 及其他可归属于存货采购成本的费用，如仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前 的挑选整理费用。2、下列各项中，应计入存货实际成本中的是（）。A. 用于继续加工的委托加工应税消费品收回时支付

24、的消费税B. 一般纳税企业委托加工物资收回时所支付的增值税C. 发出用于委托加工的物资在运输途中发生的合理损耗D. 商品流通企业外购商品时所发生的合理损耗答案：CD解析：委托加工应税消费品收回时支付的消费税，在收回后用于连续生产应税消 费品情况下应计入“应交税费-应交消费税”科目借方，不计入存货成本。选项B，纳税人委托加工物资收回时所支付的增值税进项税额可以抵扣，不应计入存货成本。选项 C,发出材料用于委托加工，其在运输途中发生的合理损耗部分，应作为委托加工物资成本 的一部分加以计入。选项 D,商品流通企业外购商品所发生的合理损耗，根据企业会计 准则应计入存货的成本。3、下列各项与存货相关的费

25、用中，应计入存货成本的有 （）。A. 材料采购过程中发生的保险费B. 材料入库前发生的挑选整理费C. 材料入库后发生的储存费用D. 材料采购过程中发生的装卸费用E. 材料采购过程中发生的运输费用答案：ABDE解析：选项C应计入管理费用4、对于存货采购过程中发生的物资毁损、短缺等，下列处理正确的是()A. 合理的损耗计入采购成本B. 尚待查明原因的途中损耗，增加物资的采购成本C. 应从供应单位收回的物资短缺或赔款，冲减物资的采购成本D. 意外灾害发生的损失，直接计入当期损溢答案：AC解析：因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，不得增加物资的采购成本，应暂作为待处理财产损溢进行核算，在

26、查明原因后再作处理。5、下列项目中能引起资产负债表中“存货”项目的金额发生变化的有()。A. 购进一批工程物资B. 发出一批原材料委托外单位加工C. 工程完工以后有一批剩余的工程物资D. 企业对外捐赠一批自产产品答案：CD解析：选项A,工程物资不属于存货，在资产负债表中单独列示，所以不会引起“存 货”项目的金额发生变化；选项B原材料和委托加工物资都属于企业的存货， 发出时不会引 起“存货”项目的金额发生变动；选项C在建工程的剩余工程物资应转入原材料，所以会增 加企业“存货”项目的金额；选项D减少“存货”项目的金额。6、商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保管费以及其他可归 属于存

27、货采购成本的费用等，应当()oA. 计入存货的采购成本B. 计入营业费用C. 计入管理费用D. 先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊答案：AD解析：商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保管费以及其他 可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再 根据所购商品的存销情况进行分摊。7、下列会计处理，正确的是()。A. 为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本B. 由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用C. 以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失D. 非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出答案：ABD解

28、析：对于因债务重组、非货币性交易转出的存货，应同时结转已计提的存货跌 价准备，但不冲减当期的资产减值损失，应按债务重组和非货币性交易的原则进行会计处理。所以C选项是不正确的&下列情形中，表明存货的可变现净值为零有 ()。A. 已霉烂变质的存货B. 已过期但是有转让价值的存货C. 生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货D. 其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货答案：ACD解析：已过期且无转让价值的存货的可变现净值为零。9、当存货出现下列哪种情况时，应将存货账面价值全部转入当期损益()A. 市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望B. 已过期且无转让价值的存货C. 由于市场需求

29、发生变化，导致存货市场价格逐渐下跌D. 已霉烂变质的存货E. 生产中已不再需要，并且已无转让价值的存货答案：BDE 解析：A与C不需将存货账面价值全部转入当期损益，只需要计提存货跌价准备10、下列项目中，计算为生产产品而持有的材料的可变现净值时，不会影响其可 变现净值的因素有（）。A. 材料的账面成本B. 材料的售价C. 估计发生的销售产品的费用及相关税费D. 估计发生的销售材料的费用及相关税费答案：ABD解析：用于生产产品的材料的可变现净值 =用该材料生产的产品的估计售价-至完 工估计将要发生的加工成本-估计销售产品费用及相关税费。材料的账面成本不影响可变现 净值，材料的售价和估计发生的销售

30、材料的费用及相关税费只影响直接用于出售的材料的 可变现净值。11、企业确定存货的可变现净值时应考虑的因素包括 （）。A. 存货的成本B. 存货可变现净值的确凿证据C. 持有存货的目的D. 资产负债表日后事项等的影响答案：BCD 解析：企业确定存货的可变现净值，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持 有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。12、 计算存货可变现净值时，应从估计售价中减去的项目有（）。A. 出售前发生的行政管理人员的工资B. 出售前进一加工将要发生的成本C. 销售过程中发生的销售费用D. 存货的账面成本答案：BC解析：可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估

31、计将要发 生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。13、 下列有关确定存货可变现净值基础的表述，正确的有（）。A. 无销售合同的库存商品以该库存商品的估计售价为基础B. 有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础C. 用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础D. 用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础答案：ABC解析：用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同价格为基础14、可变现净值中估计售价的确定方法有（）。A. 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同 价格作为其可变现净值的基础B. 如果企业持有

32、存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，应当以产成品或商品的合同价格作为计量基础C. 没有销售合同约定的存货，但不包括用于出售的材料，其可变现净值应当以产 成品或商品的一般销售价格（即市场销售价格）作为计量基础D. 用于出售的材料等，应当以市场价格作为其可变现净值的计量基础。这里的市 场价格是指材料等的市场销售价格答案：ACD解析：如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变 现净值，应当以产成品或商品的一般销售价格作为计量基础。三、判断题1、商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购

33、成本；也可以先进行归集，期末再根据所 购商品的存销情况进行分摊。（）答案：“解析：参见教材原文。商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本；也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊2、因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，应计入物资的采购成本()解析：只有合理损耗应作为存货的“其他归属于存货成本采购成本的费用”计入 采购成本。因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，不得增加物资的采购 成本，其中尚待查明原因的途中损耗应暂作为待处理财产损益进行核算，在查明原因后再 做处理。3、收回委托加

34、工物资存货的成本包括发出材料的实际成本、支付的加工费、运杂 费、增值税等。()解析：增值税不一定计入收回委托加工物资存货的成本，如果企业是一般纳税人， 那么所支付增值税可以进行抵扣。如果企业是小规模纳税人，那就计入成本。4、 投资者投入存货的成本，一律按照投资合同或协议约定的价值确定。()解析：投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合 同或协议约定价值不公允的除外。5、通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接 费用以及可归属于该存货的间接费用确定。()答案：“解析：本题考查通过提供劳务取得的存货成本的确定。6、工业企业基本生产车间只生产一种产

35、品的，制造费用可以直接计入该种产品的成本;生产多种产品的，制造费用可以选用生产工人工时比例法、生产工人工资比例法、机 器工时比例法、按年度计划分配率分配法等方法，分配计入各种产品的成本。()答案：2解析：这句话的表述是正确的。7、对于数量繁多、单价较低的存货，可以不按单个存货项目计提存货跌价准备。()答案：“解析：对于数量繁多、单价较低的存货，可按存货类别计提存货跌价准备。&存货的可变现净值等于企业预计的销售存货取得的现金流量。()解析：企业预计的销售存货现金流量，并不完全等于存货的可变现净值。存货在 销售过程中可能发生的销售费用和相关税费，以及为达到预定可销售状态还可能发生的加 工成本等相关

36、支出，构成现金流入的抵减项目。企业预计的销售存货现金流量，扣除这些 抵减项目后，才能确定存货的可变现净值。9、如果某一材料是专门用于生产某种产品的，如果材料发生减值，但是生产的产品没有发生减值，材料就按自身的可变现净值和账面价值相比较确认减值额。()解析：如果材料发生减值，但是生产的产品没有发生减值，该材料不需要计提减 值。10、如果企业持有的同一项存货的数量多于销售合同或劳务合同订购的数量的， 应分别确定其可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回金额。()答案：2解析：如果企业持有的同一项存货的数量多于销售合同或劳务合同订购的数量的， 应分别确定其可变现净值，

37、并与其相对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提 或转回金额。超出合同部分的存货的可变现净值，应当以一般销售价格为基础计算。11、当已计提存货跌价准备的存货销售时，在结转该存货销售成本的同时应结转 存货跌价准备，冲减存货销售成本。()答案：2解析：这句话的表述是正确的。12、导致存货跌价准备转回的，如果不是因为以前减记存货价值的影响因素的消失，而是其他影响因素造成的，也可以将该存货跌价准备转回。()解析：如果本期导致存货可变现净值高于其成本的影响因素不是以前减记该存货 价值的影响因素，则企业会计准则不允许将该存货跌价准备转回。13、企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货

38、价值的影响 因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回 ()答案：“解析：企业应在每一会计期末，比较成本与可变现净值并计算出应计提的存货跌 价准备。当以前减记存货价值的影响因素已经消失，使得已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复的，其冲减的跌价准备金额，应以存货跌价准备科目的余额冲减至零为限。四、计算分析题1、A、B公司均为一般纳税人，增值税率为17% A公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托B公司加工。5月10日A公司发出材料实际成本为519.50万元，应付加 工费为70万元（不含增值税），消费税率为10% A公司收回后将进行加工应税消费品甲产 品;5

39、月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代扣代交的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程 中发生工资费用200万元，福利费28万元，分配制造费用181万元;5月31日甲产品全部 完工验收入库。6月5日销售甲产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未收到。 要求：编制A公司有关委托加工材料及收回后的会计分录。答案：解析：发出原材料时借：委托加工物资519.50贷：原材料519.50应付加工费、代扣代交的消费税应缴纳增值税=70?7%=11.90万元）应税消费品计税价格=（519.50 70）?（1-10%）=655（万

40、元）代扣代交的消费税=655?0%=65.50（万元） 借：委托加工物资70应交税费-应交增值税（进项税额）11.90应交税费-应交消费税65.50贷：应付账款147.40支付往返运杂费：借：委托加工物资1.50贷：银行存款1.50收回加工物资验收入库借：原材料591贷：委托加工物资591甲产品领用收回的加工物资借：生产成本591贷：原材料591甲产品发生其他费用借：生产成本409贷：应付职工薪酬228制造费用181甲产品完工验收入库借：库存商品1000贷：生产成本1000销售甲产品借：应收账款2340贷：主营业务收入2000应交税费-应交增值税(销项税额)340借：主营业务成本1000贷：库

41、存商品1000借：营业税金及附加200(2000?0%)贷：应交税费-应交消费税200计算并上交消费税借：应交税费-应交消费税134.50(200-65.50)贷：银行存款134.502、甲公司期末原材料的账面余额为150万元，数量为10吨，该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的30台A产品。该合同约定：甲公司为乙提供 A产品30台，每 台售价10万元(不含增值税)。将该原材料加工成30台A产品尚需加工成本总额为142.50 万元。估计销售每台A产品尚需发生相关税费1万元（不含增值税）。本期期末市场上该原 材料每吨售价为14万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 0.2万元。要求：计算原

42、 材料可变现净值，编制会计分录。答案：解析：A产品的可变现净值=30台?0-30台？=270（万元）A产品的成本=150 142.50=292.50（万元）由于A产品的可变现净值270万元低于产品的成本292.50万元，表明原材料应 该按可变现净值计量。原材料可变现净值=30台?0-142.50-30台?=127.50（万元）计提的金额=150-127.50=22.50（万元）借：资产减值损失22.50贷：存货跌价准备22.503、万利公司是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业。2007年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：（1）产成品甲，账面余额为500万元，按照一般市 场

43、价格预计售价为550万元，预计销售费用和相关税金为10万元。已计提存货跌价准备20万元。（2）产成品乙，账面余额为400万元，其中有20%已签订销售合同，合同价款为 80万元;另有80%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为 350万元。产成品乙的预 计销售费用和税金为15万元。未计提存货跌价准备。（3）因产品更新换代，材料丙已不适 应新产品的需要，准备对外销售。丙材料的账面余额为220万元，预计销售价格为210万元，预计销售费用及相关税金为10万元，未计提跌价准备。 材料丁 30吨，每吨实际成本1 500万元。全部30吨丁材料用于生产 A产品20件，A产品每件加工成本为1 000万 元，

44、现有7件已签订销售合同，合同规定每件为4 000万元，每件一般市场售价为 3 500万元，假定销售税费均为销售价格的10% 丁材料未计提存货跌价准备。（5）对存货采用单 项计提存货跌价准备，按年计提跌价准备。要求：计算上述存货的期末可变现净值，和应 计提的跌价准备，并进行相应的账务处理。答案：解析：（1）产成品甲可变现净值=550-10=540（万元）产成品甲的成本为500万元，应将存货跌价准备20万元转回。借：存货跌价准备20贷：资产减值损失20（2）产成品乙有合同部分的可变现净值=80-15?0%=77万元）有合同部分的成本=400?0%=80万元）应计提存货跌价准备=80-77=3（万元）。借：资产减值损失3贷：存货跌价准备3 无合同部分的可变现净值=350-15?0%=338万元）无合同部分的成本=