个人所得税相关知识及计算方法

1、个人所得税的收缴体制问题个人所得税的收缴体制的设置，可以有两种模式供我们选择：第一种是事前模式。所谓事前模式，实际上就是我们所讲的代扣代缴模式第二种是 事后模式。所谓事后模式，就是指无论任何人，都必须在取得收入后，按照个人所得税法 到税务部门纳税。上述这两种个人所得税的缴纳模式，虽然各有特点，但最为有效的还是第一种模 式，因为第一种模式可以从源头上解决偷税漏税的问题，有利于税务部门的监控，而且第 一种模式比第二种模式更为方便和节约时间，更有效率。因此，最为有效的税收模式应该 是第一种模式。国际上目前实行的个人所得税制度是第一种模式。我去国外讲学时，邀请方在支付 收入时往往给一个税单，表明已代为

2、收取了个人所得税。我们国家目前的个人所得税体制 似乎是上述两种模式的混合体，即混合模式，既采用单位 代扣代缴的方式。也来周个、息 行审报的方式，把事前模式与事后模式混在一起。从现实情况来看，我国目前的这种个人所得税体制是不科学的，往往易于形成偷税 漏税。例如，有的人以为给自己支付收入的单位已代扣代缴了税收，而实际上该单住并没 有代扣代缴；又如，有的单位告诉获得收入的人，说已经代和个人所得税了，但实际上该 单位并没有将代扣的税收上交税务部门。因此，我们必须转向完整性的代扣代缴模式。为 此，我们应该做到这样几点：第一，任何单位向个人支付收入的时候，都必须代扣代缴个人所得税，代扣代缴个 人所得税既是

3、义务，也是责任，是法律所赋予的权利，因而如果不代扣代缴，就是违法行 为，要承担相应的法律责任；第二，会计法应该明确规定，任何会计在编制个人收入账目的时候，都必须要按税 法为收入者扣取应代扣代缴的个人所得税，这是会计的法律责任。若不代扣代缴，就是一 种违法行为，应承担相应的法律责任；第三，任何单位向个人支付收入的时候都必须在支付收入的同时，向个人支付纳税 凭证，因而附有纳税凭证的收入，才是可支配的合法收入；第四，任何个人都有权向为自己支付收入的单位索取纳税凭证，这是公民的应有权 利和受法律保护的行为；第五，支付个人收入的单位与个人在确定个人收入数量的时候，都应明确规定所确 定的收入是含税的收入，

4、因而必须代扣代缴。目前我国的银行利息所得税之所以收缴得比较好，就是因为实行了完整的代扣代缴 的所得税模式，在向居民支付利息时，就和取了利息税。由此可见，代扣代缴制是我国个 人所得税体制的目标模式。纳税人的责权利对称性问题任火一个公民都有责任按照税法缴纳税收，偷税漏税属于违法行为，所以我们应该 对偷税漏税者 绳之以法，并给予道德上的谴责。对此，人们是不会有 异议的，因而无论 从哪方面讲，我们都应该从法律和道义上罚处偷税漏税者。但现在的问题是，为什么总有 人偷税漏税？我认为，除了偷税漏税者自身缺乏 法律观念和道德意识之外另一个重尽 的原因， 就是我们在强调纳税者应有的纳税责任的同时，没有 承兑纳税

5、者与纳 税责任相对应的权 利和社会地住。也就是说，纳税者只有纳税的责任，却没有 与自己的纳税责任相对应的权 利和 社会地位。例如：纳税者对自己所缴税收的使用无投票权，纳税人得不到应有的政 府服务，甚至纳税人对自己所缴纳的税 收被人贪污和浪费，也无法有效制止；而且纳税者 得不到应有的被社会所尊重 的地位。纳税人缴纳税收是对社会的贡献，理应受到应有的尊 重，但是现实情 况却是纳税人的纳税越多，就越显得自己拥有的财富，从而会引发别人的 忌妒。因此，我们不应仅仅强调纳税人的纳税责任，而且要强调纳税人应有的权利和地 位。但是，我们现在连纳税人这个名词都不肯公开地正式承认，当然更谈不到使纳税者 拥有相应的

6、权利和社会地位的问题，因而必然导致人们的纳税意识的比较淡化，甚至故 意偷逃税收。偷逃税收在某种意义上是纳税对自己的纳税权利得不到兑现的一种反抗行 为。试想，一个诚实的纳税人得不到自己作为纳税人所应有的权利和社会地位，而另一 个不诚实纳税的人却因为偷税漏税而有实实在在的经济收益，也就是有更多的钱可以供 自己花销，在这种状况下，还有谁能诚实纳税？也就是说，如果纳税人的责权利不对 称，即不承认纳税人所应 有的权利和地位，那么纳税人就必然会以偷税漏税而进行反国外很尊重纳蜕人。当纳税人批评政府没有尽职尽责时，经常使用这样的口气说 话：我是纳税人，有权监督你们的行为！因此，我们不能仅仅批评纳税人不纳税，而

7、是 应该考虑如何落实纳税人所应有的权利和社会地位的问题。如 果纳税人拥有了自己应有 的权利，而且纳税越多就越能得到社会的赞扬和肯定，那么，我想，人们的纳税意识是 会越来越强的。个人所得税与收入差距的相互适应性问题税收是调节收入差距的最主要手段，但是税收对于收入差距的调节，必须要遵守一个 原则，这就是：必须要使收入差距保持在能够调动人的积极性和推动经济高效发展的有效 范围内，不能搞平均主义“大锅饭”，更不能搞“杀富济贫”，因为推动经济快速发展的 有效的收入差距的存在是必然和合理的。公平确实很重要，但效率同样也重要，尤其是对于我们这样一个 发展中国家 来说， 强调效率是极为重要的。如果在税收上搞平

8、均主义“大锅饭”，那么必然会损害各方面的 积极性。例如，有的中小学教师利用自己的休息时间去搞家教，结果税收太重，那么他们就必然会在休息时间选择休闲，而不去做家教。因为无论是休 闲、还是做家教而获取经济收益，实际上都是对收益的选择，只不过前者 是休闲的收益， 而后者则是经济利益的收益而已。因此，如果后者的成本太高，不太合算，那么他们当然 就是选择休闲，而不选择做家教，其结果必然会不利于中国教育事业的发展。因此，税收 对收入差距的调节，应该有一个度，切不可盲目地脱离经济效率来谈调节收入差距的问 题。在人类还没有进入共产主义社会之前，任何劳动都是痛苦的选择，因为任何劳动都 要付岀体力和脑力，当然没有

9、休闲那样有快乐的享受。因而，为了调动人们的劳动积极 性，就应该是肯吃苦和爱劳动的人要有更多的收入。否则人们将没有劳动的积极性。如果 这些选择劳动的人与那些选择休闲的人相比，没有更高的经济收入，其多的收入要是通过 税收而被调节了，那么就必然会使任何人都没有 劳动的积极性，从而必然会延缓经济的 发展速度。因此，不能过高地确定所得税 的比率，更不能套用发达国家的税率。本月收入总额计算公式:本月收入总额二（本月工资总额+本月其它收入+津贴）一物价补贴一子保费-电 话补贴-房租补贴-住房基金-保险金个人所得税计算公式：应纳税二（本月收入总额-个人所得税起征额）X税率-速算扣除数个人所得税率表级数全月应纳

10、税所得额税率（速算扣除数1不超过500元的502超过500元至2, 000元的部分10253超过2, 000元至5, 000元的部 分151254超过5, 000亓至20, 000元的部分203755超过20, 000亓至40, 000元的 部分2513756超过40, 000元至60, 000元的 部分3033757超过60, 000元至80, 000元的 部分3563758超过80, 000元至100, 000元 的部分40103759超过100, 000元的部分4515375个人所得税每月交一次，底线是1600元/月，也就是超过了 1600元的月薪才开始计收 个人所得税。一、有两种算法，

11、一种是用“超率累进税率”直接计算的慢方法。个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）级 数 全月应纳税所得额 税率（）1 312 不超过500元的-52 超过500元至2000元的部分103 超过2000元至5000元的部分154 超过5000元至20000元的部分205 超过20000元至40000元的部分 一-256 超过40000元至60000元的部分-一 307 超过60000元至80000元的部分 一-358 超过80000元至100000元的部分 一一409 超过100000元的部分-45表中的应纳税所得额是指以每月收入额减除1600元后的余额计算为：2500-1600=900应纳个

12、人所得税额=500X 5%+400 10% =65为了让你更清楚，我们用一个大额工资计算，25000元应纳税所得额=25000-1600=23400应纳个人所得税税额=500X 5%+1500 10%+3000 15%+1500(0 20%+3400 25%=4475上式更直观的表示方法是：个税= (500- 0) X 5%+(2000 500) X 10%+(5000 2000) X 15%+(20000 5000) X 20%+(2340 0- 20000) X 25%=4475二、用速算扣除数计算工资、薪金所得项目税率表级数-全月应纳税所得额税率-速算扣除法(元)1一一不超过500元的5

13、02 超过500元至2000元的部分-10-25=500X 10% 500X 5%=50253超过2000元至5000元的部分15125=2000X 15%1500xl0%-500x5%=300-150-254超过5000元至20000元的部分20375二其他速算扣除数类推5超过20000元至40000元的部分-一-251375 =6超过40000元至60000元的部分-一-303375 =7超过60000元至80000元的部分-一-356375 =8超过80000元至100000元的部分一-40-10375 =9超过100000元的部分4515375=计算公式是：应纳个人所得税税额二应纳税所

14、得额X适用税率-速算扣除数收入是2500元时应纳个人所得税税额=900X10%25=65收入是25000元时应纳个人所得税税额=23400X 25%1375=44752010个人所得税税率表应纳个人所得税税额二(应纳税所得额-扣除标准)*适用税率-速算扣除数扣除标准 1600元/月(2008年3月1日起调高为2000元)不超过500元的，税率5%速算扣除数为0超过500元至2000元的部分，税率10%速算扣除数为25超过2000元至5000元 的部分，税率15 %速算扣除数为125超过5000元至20000元的部分，税率20 %速算扣除数为375超过20000元至40000元的部分，税率25%

15、速算扣除数为1375超过40000元至 60000元的部分，税率30%速算扣除数为3375超过60000元至80000元的部分， 税率35%速算扣除数为6375超过80000元至100000元的部分，税率40%速算扣除数为10375超过100000元 的部分，税率45%速算扣除数为15375个人所得税计算题1. 某建筑设计院高级工程师李某2000年12月取得以下个人收入：(1) 单位支付其工资1500元；(2) 领取了 12个月的奖金8400元；(3) 取得1年期存款利息2250元；计算其当月应纳的个人所得税。2. 某公司一中国籍电脑专家98年1月取得以下几项收入：工资收入4000元；(2)

16、出售一项专利取得收入7000元；(3) 业余时间出版一部专业书，1月份取得报酬4500元；(4) 指导某研究单位一项科研课题，取得报酬1200元。该专家1月份共取得收入16700元。计算其1月份共应纳的个人所得税3. 甲、乙两位演员2003年9月应邀参加某公司庆典活动的演出。根据签订的协议，两位演员各演出4场，岀场费分别为：甲演员每场1200元；乙演员每场8500元。请计 算两位演员在此演岀活动中各自应纳多少个人所得税？4. 有一中国公民，2003年1 12月从境内取得工薪收入30000元，取得稿酬 收入 2000元；当年还从A国取得特许权使用费收入8000元，从B国取得股息收入3000 元，

17、并分别己按A、B两国规定缴纳个人所得税1400元和500元。计 算其2003年应 纳的个人所得税。5.某人96年1月将其自有住房出租，租期1年，该人每月取得租金收入2500元, 全年租金收入30000元。计算其年应纳个人所得税练习题扩展阅读：税额计算1适用税率-速算扣除数工资、薪金所得部分的个人所得税额二应税所得金额:2.个体工商户的生产、经营所得的个人所得税税额算扣除数二应税所得金额 适用税率-速3对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人的所得税额二应税所得金额 适用税率-速算扣除数4劳动报酬所得（4000元以下）的个人所得税额二（每次所得收入一800元）X 20%劳动报酬所得（4000元以上）的个人所得税额二每次所得收入x （1-20%） X适用税率-速算扣除数。收入不超过20000元的，税率20%,速算扣除数为0 ;收入超过20000元至50000元的部分，税率30%,速算扣除数为2000元；收入超过50000元的部分，税率40%,速算扣除数为7000元5稿酬的所得（每次收入不超过4000元）的个人所得税税额二（每次所得收入一