收支及成本等-07财务费用审计程序表_第1页
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文档简介

1、财务费用审计程序表被审计企业：页次：审计程序执行情况 工作底稿索说明引号1 取得或编制财务费用明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账、和报表有 关项目进行核对。2 实施分析性复核。就异常项目或重大波动，进行调查，查清原因。（1）将本年度的财务费用与上年度的财务费用进行比较，有无重大波动或异常情况。 （2）将本年度各月份的财务费用进行比较，有无重大波动或异常情况。3结合对被审计企业长期借款、短期借款审计结果，检查利息支出是否合规、正确。（1） 检查有无资本性利息支出与生产经营性利息支出混淆的问题。（2） 核实利息支出金额是否正确。审计人员根据借款的种类、借款期限、借款额和借款 利率等资料

2、，复核借款的利息金额。按借款金额审核各月份的预提数，验证当期利息支出 额的正确性。同时通过复核，查明当期银行存款利息收入数是否从利息支出额中扣除，验 证利息支出净额的正确性。（3） 检查企业与银行或其他非银行金融机构签订的贷款合同，以及补充合同，利息结算 单等资料。检查企业被审计企业利息支出是否合规，超过国家法定利率向银行或非银行金 融机构支付的高额利息是否进了纳税调整。1 检查记入财务费用的汇兑损益计算方法是否正确，采用的汇率是否正确，方法前后期 是否一致。对于从筹建期间转入的汇兑损益，查明其摊销或转销方法前后期是否保持一致， 摊销或转销金额是否正确。2 通过检查银行或其他非银行金融机构转来的费用结算单据，检查金融手续费是否真实、 正确。3 结合企业银行开户情况的审计，核实企业应计的利息收入是否全部计入财务费用，有 无隐瞒利息收入，或转移利息收入的问题。4 抽查年度末和下年度初发生的财务费用及结转记录，并追查至记账凭证和原始凭证， 检查有无跨期入账现象。5 检查财务费用是否已在损益表及附注中恰当披露。6 完成财务费用审定表。审计人员：审计日期：复核

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