中国税制真题2013年07月

1、中国税制真题 2013年 07 月（ 总分： 100.00 ，做题时间： 90 分钟 ）一、第部分 选择题 （总题数： 0，分数： 0.00）二、单项选择题 （ 总题数： 20，分数： 20.00）1. 国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守，这属于税收基本特征的 （分数： 1.00 ）A. 无偿性B. 固定性 C. 强制性D. 稳定性解析： 考点 税收的特征 解析 税收的固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。这 种固定性主要表现在国家通过法律，把对什么征、对准征和征多少，在征税之前就固定下来。税收的固定 性既包括时间上的连续

2、性，又包括征收比例的限度性。2. 下列关于税率的表述正确的是 （分数： 1.00 ）A. 在比例税率条件下，税额与课税对象成正比例关系B. 比例税率的基本特点是税率随征税对象数额的变动而变动 C. 定额税率是根据征税对象的单位价格直接规定固定的征税数额D. 实际税率是指税法规定的税率解析： 考点 税率 解析 税率是税额与征税对象数量之问的比例， 反映征税的深度。 我国现行税率有以下三种： 比例税率。 比例税率是应征税额与征税对象数量为等比关系，分为单一的比例税率、差别比例税率和幅度比例税率。 累进税率。累进税率是随征税对象数量的增大而提高的税率，分为全额累进税率和超额累进税率。定 额税率。定额

3、税率又称固定税额，是按单位征税对象，直接规定固定税额的一种税率形式，分为地区差别 定额税率、幅度定额税率和分级定额税率。另外，税法规定的税率是名义税率而不是实际税率。故只有 B 选项正确。3. 亚当斯密提出了著名的税收四项原则， 其中“向国民征税要适量， 不能超过一定的量度”指的是 （分数： 1.00 ）A. 确实原则B. 便利原则C. 节约原则 D. 平等原则解析： 考点 亚当斯密的税收原则 解析 亚当斯密在其代表作国民财富的性质和原因的研究（ 简称国富论 ） 里，提出了著名的税收四项原则，即：平等原则，确实原则，便利原则，节约原则。其中，节约原则又称经济原则，是指向国民 征税要适量，不能超

4、过一定的量度，如果向国民所征收的税过多，反而不利于国家财政。4. 下列不属于 1994 年税制改革指导思想的是 （分数： 1.00 ）A. 统一税法、公平税负B. 简化税制、合理分权C. 低税率、严征管 D. 理顺分配关系解析： 考点 1994 年税制改革的指导思想 解析 1994 年税制改革的指导思想是：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权，理顺分配关系，保 障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。5. 一般纳税人计算增值税时，销售额如果是含税销售额，应换算为不含税销售额，换算公式为 （分数： 1.00 ）A. 不含税销售额 =含税销售额 （1 -17%）B. 不含税销售额 =

5、含税销售额 （1+17%） C. 不含税销售额 =含税销售额 （1+3%）D. 不含税销售额 =含税销售额 （1 -3%）解析： 考点 含税销售额与不含税销售额的换算 解析 一般纳税人计算增值税时，销售额如果是含税销售额，应换算为不含税销售额，换算公式为不含税 销售额 =含税销售额 （1+17%）。6. 下列应征收娱乐业营业税的是 （分数： 1.00 ）A. 文化表演B. 体育比赛C. 旅游业D. 音乐茶座 解析： 考点 娱乐业营业税的征收范围 解析 娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。娱乐场所为顾客提供的饮食及其他服务也按照娱乐 业征税。本税目征税范围包括：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、

6、音乐茶座、台 （ 桌） 球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧。7. 因我国对绝大多数出口产品不征出口关税， 所以出口关税税率比较单一， 没有普通税率和优惠税率之分， 一般实行的税率是 （分数： 1.00 ）A. 差别比例税率 B. 定额税率C. 全额累进税率D. 超额累进税率解析： 考点 关税税率 解析 因我国对绝大多数出口产品不征出口关税，所以出口关税税率比较单一，没有普通税率和优惠税率 之分，一般实行的税率是差别比例税率。8. 我国统一内资企业所得税的时间是 （分数： 1.00 ）A. 1994 年 B. 2004 年C. 2006 年D. 2008 年解析： 考点 税制改革 解析 1994

7、年税制改革统一了内资企业所得税。9. 符合条件的小型微利企业适用的企业所得税税率是 （分数： 1.00 ）A. 10%B. 15%C. 20% D. 25%解析： 考点 小型微利企业适用的企业所得税税率 解析 中华人民共和国企业所得税法规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。10. 我国个人所得税法规定， 对劳务报酬所得一次收入畸高的实行加成征收， 对应纳税所得额在 20000 己至 50000 元的部分，可加成征收 （分数： 1.00 ）A. 三成B. 五成 C. 七成D. 十成解析： 考点 劳务报酬所得 解析 劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳

8、税所得额超过20000 元，对应纳税所得额超过 20000 元至 50000 元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过 50000 元的部分，加征十成。11. 张某于 2010年 9月转让私有住房一套， 取得转让收入 200000元。该套住房购进时的原价为 150000元， 转让时支付有关税费 10000 元，张某转让该套住房应缴纳的个人所得税是 （分数： 1.00 ）A. 4000 元B. 6000 元C. 8000 元 D. 10000 元解析： 考点 财产转让所得应缴纳的个人所得税 解析 财产转让所得应缴纳的个人所得税 =（ 收入总额 - 财产原值 - 合理费用）

9、 20%=（200000 -150000- 10000）20%=8000元（ ） 。12. 我国某省一工业企业扩建厂房占用耕地5000 平方米，该省政府核定的耕地占用税适用税额为每平方米25 元，则该企业应交纳的耕地占用税是 （分数： 1.00 ）A. 125000 元 B. 225000 元C. 335000 元D. 445000 元解析： 考点 耕地占用税 解析 该企业应交纳的耕地占用税 =500025=125000（元 ） 。13. 下列有关城镇土地使用税的表述不正确的是 （分数： 1.00 ）A. 征收城镇土地使用税有利于加强对土地的管理B. 税率设计是按照城市大小规定差别税率C. 对

10、使用国家所有的土地按年连续征收D. 在发生占用土地行为时一次性征收 解析： 考点 城镇土地使用税 解析 城镇土地使用税并不是在发生占用土地行为时一次性征收，而是按年连续征收。14. 土地增值税实行超率累进税率，对土地增值额超过扣除项目金额100%，未超过 200%的部分，税率是（分数： 1.00 ）A. 20%B. 30%C. 50% D. 60%解析： 考点 土地增值税税率 解析 土地增值税实行超率累进税率，对土地增值额超过扣除项目金额100%，未超过 200%的部分，税率是 50%。15. 某市儿童医院将其一房屋租给个体户王某开鲜花礼品店，根据房产税暂行条例的规定，下列说法正 确的是 （分

11、数： 1.00 ）A. 征收房产税 B. 减征房产税C. 免征房产税D. 缓征房产税解析： 考点 房产税 解析 房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。其中城市的征税范围包括市区、郊区和市辖县 县城，不包括农村。房产税的计税依据是房产余值和房租收入。房产税的纳税人为开征地区的产权所有人 或承典人。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。16. 契税暂行条例中规定的税率是 （分数： 1.00 ）A. 1% 3%B. 3% 5% C. 5% 7%D. 7% 9%解析： 考点 契税的税率范围 解析 契税税率为幅度税率 3% 5%。17. 车船税的纳税义务发生时间是 （分数： 1.00 ）

12、A. 车船管理部门核发的车船登记证书所记载日期的当天B. 车船管理部门核发的车船登记证书所记载日期的当月 C. 购买车船记载日期的当天D. 购买车船记载日期的当月解析： 考点 车船税的纳税义务发生时间 解析 车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书所记载日期的当月。18. 下列关于印花税表述不正确的是 （分数： 1.00 ）A. 自行计算税额B. 轻税重罚C. 培养纳税人的纳税意识D. 对应贴未贴印花税票的处以不缴或少缴税款30%以上的罚款 解析： 考点 印花税 解析 对应贴未贴印花税票的处以不缴或少缴税款50%以上 5 倍以下的罚款。19. 城市维护建设税的计税依据是 （分

13、数： 1.00 ）A. 消费税、增值税、关税B. 消费税、增值税、营业税 C. 消费税、营业税、关税D. 增值税、营业税、关税解析： 考点 城市维护建没税 解析 1994 年税制改革时，我国流转税改征消费税、增值税、营业税，因此城市维护建设税的计税依据 也相应改为消费税、增值税、营业税三税的税额。20. 下列属于车辆购置税征收范围的是 （分数： 1.00 ）A. 电动自行车B. 索道缆车C. 自行车D. 摩托车 解析： 考点 车辆购置税 解析 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。三、多项选择题 （ 总题数： 10，分数： 20.00）21. 税制要素中不属于重要的基本

14、要素包括 （分数： 2.00 ）A. 征税对象B. 纳税环节 C. 纳税期限 D. 减免税 E. 税率 解析： 考点 税制要素 解析 税法的构成要素包括征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、减免税等，其中征税对象、 纳税人和税率是三个最重要的基本要素，也叫税收要素。故排除A、E 项。22. 瓦格纳的财政政策原则包括 （分数： 2.00 ）A. 充分原则 B. 弹性原则 C. 普遍原则D. 平等原则E. 便利原则 解析： 考点 瓦格纳的税收原则 解析 瓦格纳的财政政策原则包括：充分原则，即税收收入必须能充分满足财政的需要；弹性原则， 即税收收入必须能充分适应财政收支的变化。23. 我国现行

15、税制属于流转税的税种包括 （分数： 2.00 ）A. 增值税 B. 土地增值税C. 消费税D. 关税E. 烟叶税 解析： 考点 流转税制 解析 我国现行流转税制主要设置五个税种，即增值税、消费税、烟叶税、营业税和关税。24. 增值税按对外购固定资产处理方式的不同，可分为不同的类型，以下属于增值税类型的包括 （分数： 2.00 ）A.收入型增值税B. 支出型增值税C.生产型增值税D.消费型增值税E. 投资型增值税解析： 考点 增值税的类型 解析 增值税按对外购固定资产处理方式的不同，可分为消费型增值税、收入型增值税、生产型增值税25. 下列选项中关于营业税的表述正确的是 （分数： 2.00 ）A

16、. 混合销售行为指的是一项销售行为同时涉及应税劳务和货物 B. 兼营行为指的是一项销售行为同时涉及应税劳务和货物C. 混合销售行为是指纳税人从事的经营活动中既涉及应税劳务又涉及货物D. 兼营行为是指纳税人从事的经营活动中既涉及应税劳务又涉及货物 E. 无论应税劳务与非应税劳务是否同时发生均为兼营行为 解析： 考点 混合销售行为与兼营行为的区别 解析 混合销售行为与兼营行为的区别在于：混合销售行为强调的是一项销售行为同时涉及应税劳务和货 物，其范围仅指应税劳务与货物的混合；兼营行为则是指纳税人从事的经营活动既涉及应税劳务，又涉及 货物或非应税劳务。从货物的角度看，是指应税劳务与销售货物不是在一项

17、销售行为中同时发生；从劳务 的角度看，无论应税劳务与非应税劳务是否同时发生，均为兼营行为。两税征收范围的划分，原则上可概 括为：混合销售行为按企业对象划分，兼营行为分别核算，不可分别核算的，一并征收增值税，具体划分 或确定由国家税务总局所属征收机关确定。26. 在计算应纳税所得额时， 企业按照规定计算的固定资产折旧准予扣除， 但是下列固定资产不得计算折旧 扣除的包括 （分数： 2.00 ）A. 未投入使用的机器设备 B. 以经营租赁方式租出的固定资产C. 以融资租赁方式租人的固定资产D. 与经营活动无关的固定资产 E. 单独估价作为固定资产入账的土地 解析： 考点 固定资产计算折旧的范围 解析

18、 下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入 的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关 的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧的固定资产。27. 我国资源税的征收范围包括 （分数： 2.00 ）A. 汽油B. 原煤 C. 井矿盐 D. 原油 E. 人造石油 解析： 考点 资源税 解析 资源税是对在我国境内开采矿产和盐资源的单位和个人取得的级差收入征收的一种税。根据资源税 的概念即可做出答案。汽油和人造石油不在资源税的征收范围内。28. 下列选项中属于免征城镇土地使用税的包括 （

19、分数： 2.00 ）A. 政府机关办公楼 B. 医院用地 C. 工厂仓库用地D. 商品房用地E. 学校图书馆用地 解析： 考点 土地使用税的免税范围 解析 下列土地免缴土地使用税：国家机关、人民团体、军队自用的土地；由国家财政部门拨付事业经费 的单位自用的土地；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；市政街道、广场、绿化地带等公共用地；直 接用于农、林、牧、渔业的生产用地；经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免 缴土地使用税 5 年至 10 年；由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。对非营利性 医疗机构自用的土地，免征城镇土地使用税；对营利性医疗机构自用的土

20、地，自其取得执业登记之日起， 免征 3 年的城镇土地使用税。29. 房产税的计税依据包括 （分数： 2.00 ）A. 房产的实际价格B. 房产评估价格C. 房产原值D. 房产余值 E. 房产租金 解析： 考点 房产税的计税依据 解析 房产税的计税依据是房产余值和房租收入。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。30. 下列行为中属于应征契税的行为包括 (分数： 2.00 )A. 国有土地使用权出让 B. 土地使用权转让 C. 房屋赠与 D. 房屋买卖 E. 房屋交换 解析： 考点 契税的征收范围 解析 契税的征收范围是转移土地、房屋权属而订立的契约。所谓转移土地、房屋权属是指下列行为：国

21、 有土地使用权出让；土地使用权转让，包括出售，赠与和交换；房屋买卖；房屋赠与；房屋交换。四、第部分 非选择题 (总题数： 0，分数： 0.00)五、简答题 ( 总题数： 4，分数： 20.00)31. 简述新一轮税制改革的背景。(分数： 5.00 ) 正确答案： ()解析：新一轮税制改革的背景：(1) 国际：经济全球化、我国加入 WTO和国际上普遍推行以减税为主要内容的税改潮流。(2) 国内：税收收入高速增长、税收资源配置扭曲和居民收入分配差距拉大。32. 简述我国增值税征收范围中视同销售行为的特殊规定。(分数： 5.00 ) 正确答案： ()解析：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

22、(1) 将货物交付其他单位或者个人代销；(2) 销售代销货物；(3) 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人， 将货物从一个机构移送其他机构用于销售， 但相关机构设 在同一县 (市) 的除外；(4) 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；(5) 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(6) 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；(7) 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；(8) 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。33. 简述我国开征烟叶税的原因及意义。(分数： 5.00 ) 正确答案： ()解析：原因： 2

23、005年 12月29日，十届全国人大常委会第十九次会议决定自2006年 1月 1日起废止农业税条例。农业特产农业税是依据农业税条例开征的，取消农业税以后，意味着农业特产农业税也 要同时取消。 因此，对烟叶征收农业特产农业税也失去了法律依据。 但是， 如果停止征收烟叶特产农业税， 将会产生一些新的问题与矛盾： 一是烟叶产区的地方财政特别是一些县乡的财政收入将会受到较大的影响。 二是不利于烟叶产区县乡经济和公共事业的发展。三是地方政府扶持发展烤烟的积极性受到影响，不利于 卷烟工业的持续稳定发展。基于以上情况，为了保持政策的连续性，充分兼顾地方利益和有利于烟叶产区 可持续发展，国务院决定制定中华人民

24、共和国烟叶税暂行条例，开征烟叶税取代原烟叶特产农业税。 意义：烟叶税的开征，有利于解决烟叶农业特产税停止征收后产生的一系列问题，有利于实现改革的平稳 过渡，有利于保持我国烟叶税制的完整和对烟草行业的宏观调控。这次停止征收烟叶农业特产税以后，以 烟叶税替代烟叶农业特产税，不仅使原有政策得以延续，在税收制度上也保持了烟草税制的完整。这不仅 有利于国家取得必要的财政收入，而且也有利于通过税收手段对烟叶种植和收购以及烟草行业的生产和经 营实施必要的宏观调控。34. 什么是行为税 ?简述行为税的特点及意义。（分数： 5.00 ） 正确答案： （） 解析：行为税是指以纳税人的某种特定行为作为征税对象的税种

25、。“特定行为”是指国家通过征税所要加 以限制或监督的行为。国家通过对这种特定行为的征税，以达到特定的调节目的，是为达到特定目的服务 的。行为税自身的特点是具有特殊的目的性。它在调节某种经济行为上，更能直接体现国家的意志。在我 国社会主义市场经济中，行为税已成为宏观调控的重要工具。行为税的课征目的往往主要不是为了取得财政收入，更不是为了通过课税使这种税收的收入不断增长。恰 恰相反，有时却是为了限制某种行为，实行“寓禁于征”的政策，从而导致这种税收收入的不断减少。这 样就使行为税往往具有临时性或偶然性，需要时就开征，不需要时就停征。由此看来，行为税在组织财政 收入方面，不像流转税和所得税那样普遍、

26、集中和稳定。所以，在整个税制结构中，行为税不能作为国家 的主体税种，而是作为辅助性的税种，以弥补主体税种在调节经济作用上的不足，发挥“拾遗补缺”的特 殊作用。六、计算题 （ 总题数： 5，分数： 30.00）某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟（不含税调拨价 100元每标准条 ）及雪茄烟， 2010年 8月发生如下业务：（1）从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税 68 万元。（2）销售雪茄烟取得不含税收入 500 万元，销售 A牌卷烟 400标准箱 （ 每标准箱卷烟有 250标准条卷烟 ）。（3）月初库存外购烟丝买价 30万元，月末库存外购烟丝买价 20 万

27、元。本月取得的相关凭证符合规定， 并在 本月认证抵扣。根据上述资料，计算下列有关纳税事项：（分数： 6.00 ）（1）. 计算该卷烟厂当月应纳消费税。（分数： 3.00 ） 正确答案： （）解析： （1） 销售 A 牌卷烟应纳消费税 =（10025040056%+400150）/10000=566（ 万元 ） 销售雪茄应纳消费税 =50036%=180万（ 元 ）可以抵扣的进项税额 =（30+400- 20） 30%=41030%=123万（ 元 ） 该卷烟厂当月应纳消费税 =566- 123+50036%=623万（ 元 ）（2）. 计算该卷烟厂当月应纳增值税。 附：卷烟消费税税率：定额税率

28、为每标准箱150 元；每标准条对外调拨价在 70 元以上的，适用 56%的比例税率；每标准条对外调拨价在 70 元以下的，适用 36%的比例税率。雪茄烟消费税税率为 36%。 烟丝消费税税率为 30%。（分数： 3.00 ） 正确答案： （） 解析：该卷烟厂当月应纳增值税 =（10025040010000+500）17% -68=187（ 万元 ）2010年 10月，某广告公司为客户制作广告并取得广告业务收入200万元，向媒体支付广告发布费 50 万元；从事打字复印服务，取得营业收入 30 万元，购买纸张发生支出 10 万元；提供咨询服务取得收入 40 万元 服务业税率为 5%。要求：根据上述

29、资料，计算下列有关纳税事项：（分数： 6.00 ）（1）. 计算广告业务收入应缴纳的营业税。（分数： 2.00 ）正确答案： ()解析： (1) 广告业务收入应缴纳的营业税 =(200- 50) 5%=7.5(万元 )(2) . 计算打字复印收入应缴纳的营业税。(分数： 2.00 ) 正确答案： ()解析：打字复印收入应缴纳的营业税 =305%=1.5(万元 )(3) . 计算咨询服务收入应缴纳的营业税。(分数： 2.00 ) 正确答案： () 解析：咨询服务收入应缴纳的营业税： 405%=2(万元 ) 中国公民李某是一位工程师， 2010 年收入情况如下：(1) 2 月份编著的教材出版，获得

30、稿酬 6000 元， 7月份因教材加印又得到稿酬 4000 元(2) 5 月份为一工程项目制图，取得劳务费 15000 元。(3) 9 月份取得保险赔款 8000 元。(4) 10 月份取得国债利息收入 3000 元。 要求：根据上述资料，计算下列有关纳税事项：(分数：6.00 )(1). 计算稿酬收入应缴纳的个人所得税。(分数： 2.00 ) 正确答案： ()解析： (1)2 月份稿酬应纳税额 =6000(1 - 20%)20%(1 -30%)=672( 元)7 月份稿酬应纳税额 =4000(1 - 20%)20%(1 -30%)=448( 元 )2010 年稿酬收入应缴纳的个人所得税： 6

31、72+448=1120( 元)(2). 计算劳务费收入应缴纳的个人所得税。(分数： 2.00 ) 正确答案： ()解析：劳务费应纳税额 =15000(1 - 20%)20%=2400元( )(3) . 计算李某 2010 年合计应缴纳的个人所得税。(分数： 2.00 ) 正确答案： ()解析： 2010 年应缴纳的个人所得税 =672+448+2400=3520( 元)某企业为居民企业， 2010 年取得产品销售收入 3200 万元，发生产品销售成本 2000 万元，其中合理的工资 薪金总额 200 万元，职工福利费 30 万元，职工教育经费 7 万元，工会经费 3 万元；营业外收入 80 万

32、元， 营业外支出 50 万元，其中通过公益性社会团体向贫困山区捐款 30 万元。要求：(分数： 6.00 )(1). 计算该企业允许税前扣除的职工福利费、职工教育经费和工会经费。(分数： 2.00 ) 正确答案： ()解析： (1) 该企业允许税前扣除的职工福利费为20014%=28(万元 )( 不允许税前扣除的职工福利费为30-28=2 万元) ；职工教育经费为 2002.5%=5(万元 )( 不允许税前扣除的职工教育经费为 7-5=2 万元) ；工 会经费为 3 万元，小于可扣除的限额 2002%=4(万元 ) ，故可全额扣除。(2). 计算该企业允许税前扣除的捐赠支出。(分数： 2.00

33、 ) 正确答案： ()解析： 30(3200-2000+80- 50) 12%，因此对外捐赠的 30 万元可税前扣除(3) . 计算该企业应纳所得税额。(分数： 2.00 ) 正确答案： ()解析： 3200-(2000-2-2)+80- 50 25%=308.5(万元 )35. 某企业 2010年 2月开业，领受房屋产权证、工商营业执照各一件；订立产品购销合同两件，所载金额 为 200 万元；订立借款合同一份，所载金额为 30 万元。要求：计算该企业 2010 年 2 月应纳的印花税。附：权利许可证照税率为每件 5 元；购销合同税率为 0.3 ，借款合同税率为 0.05。（分数： 6.00 ） 正确答案： （）解析： 52+20000000.3 +3000000.05=625（元 ）