重庆个人住房房产税征收管理实施细则

1、重庆市个人住房房产税征收管 理实施细则重庆市个人住房房产税征收管理实施细则第一章 总 则第一条 为加强和规范个人住房房产税的征管， 保证税 款及时足额入库，依据重庆市人民政府关于进行对部分个 人住房征收房产税改革试点的暂行办法（以下称暂行办法 ），结合本市实际情况，制定本实施细则。第二条 本实施细则所称个人住房房产税是以 暂行办 法确定的住房为征税对象，向产权所有人征收的一种财产 税。第二章 试点区域第三条 个人住房房产税在主城九区行政区域范围征 收，即渝中区、江北区、沙坪坝区、九龙坡区、大渡口区、 南岸区、北碚区、渝北区、巴南区，含北部新区、高新技术 开发区、经济技术开发区。第三章 征收对象

2、第四条 个人住房房产税的征收对象为个人拥有的独 栋商品住宅，个人新购的高档住房，在重庆市同时无户籍、 无企业、无工作的个人新购的第二套（含 ）以上的普通住房。未列入征税范围的个人高档住房、多套普通住房，将适时纳 入征税范围。独栋商品住宅是指房地产商品房开发项目中在国有土 地上依法修建的独立、单栋且与相邻房屋无共墙、无连接的成套住宅。高档住房是指建筑面积交易单价达到上两年主城九区 新建商品住房成交建筑面积均价 2 倍（含 ）以上的住房。新购住房是指暂行办法施行之日起购买的住房，包 括新建商品住房和存量住房。 新建商品住房购买时间以签订 购房合同并提交房屋所在地房地产交易与权属登记中心的 时间为准

3、，存量住房购买时间以办理房屋权属转移、变更登 记手续时间为准。第四章 纳税人第五条 个人住房房产税的纳税人为应税住房产权所 有人。产权人为未成年人的，由其法定监护人纳税；产权出 典的，由承典人纳税；产权所有人、监护人、承典人不在房 产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由代管 人或使用人纳税。应税住房产权共有的，共有人应主动约定纳税人，未约 定的，由税务机关指定纳税人。第五章 计税依据第六条 应税住房的计税价值为房产交易价， 待条件成 熟时按房产评估值征税。凡纳入征收对象的应税住房用于出租的， 按暂行办法 规定征收缴纳房产税，不再以租金收入计征房产税。第七条 独栋商品住宅和高档住房一经

4、纳入应税范围，如无新的规定，无论产权是否转移、变更均属征税对象，其 计税交易价和适用的税率均不再变动第六章 税 率第八条 独栋商品住宅和高档住房建筑面积交易单价 达到上两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价 3 倍以 下的住房，税率为 0.5% ；3倍（含）至 4倍的，税率为 1%；4 倍（含）以上的税率为 1.2% 。在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购第二 套（含）以上的普通住房，税率为 0.5% 。第七章 应纳税额的计算第九条 个人住房房产税应纳税额的计算，公式：应纳 税额 =应税建筑面积建筑面积交易单价税率应税建筑面积是指纳税人应税住房的建筑面积扣除免税面积后的面积。180

5、平方米；新购的独100 平方米。第十条 免税面积的计算。纳税人在暂行办法施行前拥有的独栋商品住宅，免税面积为栋商品住宅、高档住房，免税面积为免税面积以家庭为单位进行扣除，一个家庭只能对一套纳税人家庭拥有多套应税住房的，按时间顺序对先购的一套应税住房计算扣除免税面积；其中：纳税人家庭拥有多套暂行办法施行前的独栋商品住宅，允许纳税人选择一 套应税住房计算扣除免税面积。在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人的应税住 房均不扣除免税面积。第八章 税收减免与缓缴税款第十一条 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款 的，由纳税人申请并经税务机关批准，可以延期缴纳当年税 款，但是最长不得超过三个月。第十二条

6、 在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个 人拥有的普通应税住房，如纳税人在重庆市具备有户籍、有 企业、有工作任一条件的，从当年起免征税，如已缴纳税款 的，退还当年已缴税款。第十三条 因不可抗力因素造成应税房产毁损的， 由纳 税人申请并经税务机关审批， 当年可酌情减征或免征个人住 房房产税。第九章 征收管理第十四条 个人住房房产税的纳税义务时间为房产权 属登记日期的次月起。税款按年计征，不足一年的按月计算 应纳税额。第十五条 个人住房房产税纳税期限为每年的 10 月131 日。应税住房转让的， 在办理产权过户手续时一并征收当年 个人住房房产税。第十六条 个人住房房产税的纳税地点为住房所在地。 纳

7、税人有多处应税房产，且又不在同一地方的，应按住房的 坐落地点， 分别向住房所在地税务机关申报缴纳个人住房房 产税。第十七条 国土房管部门应在暂行办法施行之日起3 个月内将存量独栋商品住宅的基础信息传递给当地税务机 关。基础信息包括： 房屋所有权人、 所有权人身份证件号码、 产权共有情况、联系电话，房屋坐落、建筑面积、房地产项 目（楼盘 ）名称、楼栋号，合同交易价格、房产权属登记日期 等。国土房管部门实时将新购独栋商品住宅、 高档住房和身 份证件号码非本市的个人新购住房的合同签订时间、 房产权 属登记日期、 身份证件号码非本市的个人在重庆拥有住房情 况等基础信息传递给当地税务机关。第十八条 税务

8、机关应及时建立“一户式”个人住房房 产税征收档案。第十九条 税务机关通过纳税人提供的户口簿， 确定应 税住房的家庭人员。 家庭人员以纳税人共同户籍记载的人员 为准。第二十条 税务机关按照征收范围内纳税人及家庭人 员拥有住房情况，确定扣除免税面积 第二十一条 税务机关依据身份证件号码非本市的个人提供的重庆市户籍，或者营业执照，或者机关、团体、企 业、事业等单位出具的工作证明，确定其是否为纳税人。第二十二条 税务机关于每年 8 月 31 日前将应税住房 的坐落地址、计税依据、应纳税额、申报期限等通过直接送 达、邮寄、公告等方式通知纳税人。第二十三条 纳税人应在规定的申报期限内主动向应 税住房所在地

9、税务机关，报送纳税申报表，提供减免税要件 和其他纳税资料，如实办理纳税申报。纳税人可以直接到税务机关办理纳税申报， 也可以按照 规定采取邮寄、 数据电文或者其他方式办理纳税申报和报送 事项。第二十四条 税务机关将纳税人申报情况与征收档案 信息比对，核实纳税人实际应纳税额，进行税款征收，并向 纳税人开具完税凭证。第二十五条 税务机关根据有利于税收源泉控管和方 便纳税的原则，可以依法委托有关单位代征个人住房房产 税，并发给委托代征证书。受托代征单位以税务机关的名义依法征收税款， 纳税人 不得拒绝；纳税人拒绝的，受托代征单位应当及时报告税务 机关。第二十六条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的， 税务

10、机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳 税款万分之五的滞纳金。第二十七条 纳税人不进行纳税申报， 不缴或者少缴应 纳税款的， 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、 滞纳金， 并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。第二十八条 纳税人在规定期限内不缴或者少缴应纳 的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务 机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其 存款中扣缴税款、滞纳金及罚款。第二十九条 欠缴个人住房房产税的纳税人需要出境 的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提 供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关 可以通知出境管理机关

11、阻止其出境。第三十条 税务机关可以依法在办税场所或者通过网 络、报刊、电视、广播等新闻媒体对欠税的纳税人进行定期 公告，公告后仍不缴纳的，纳税人欠缴个人住房房产税情况 纳入个人征信系统管理。第三十一条 税务机关根据征管工作需要， 可以对纳税 人的申报纳税情况进行检查， 纳税人必须接受税务机关依法 进行的税务检查， 如实反映情况， 提供有关资料， 不得拒绝、 隐瞒。第三十二条 税务机关可以依法查阅、 调取应税住房所 有人与纳税相关的资料、凭证，有关单位和个人有义务如实 提供。第三十三条税务机关有义务为纳税人的纳税情况、应税房产情况及其他个人隐私信息保密，除税收违法行为信息外，不得对外泄露纳税人的相关信息。第十章配套措施第三十四条 上两年主城九区新建商品住房成交建筑 面积均价以国土房管部门公布为准。第三十五条 税务机关将纳税人欠税信息传递给国土 房管部门，由国土房管部门对欠税的住房予以交易限制。交 易限制待纳税人缴清欠税后解除。第三十六条 各相关管理部门要积极配台税务机关建 立个人住房房产税征收控管机制。对纳税人转让应税住房不能提供完税凭证的，不予办理产权过户等相关手续。第三十七条税务机关应加强与财政、国土房管、户籍、 工商、民政、人力社保、建设等管理部门的协作