《金融企业财务规则》解读PPT课件

1、授课：XXX1 20062006年年1010月月2828日日 授课：XXX2 一、一、金融企业财务规则金融企业财务规则的起草过程的起草过程 2005年6月，组成专题小组，形成讨论稿初稿讨论稿初稿。 9月，讨论稿印发各地及部分金融企业征求意见。 10月11月，召开了六个座谈会，分别征求地方 和不同类金融企业的意见，形成征求意见稿初稿征求意见稿初稿。 12月，邀请金融业20多位财务专家参与讨论，召 开四个座谈会，修改形成征求意见稿征求意见稿。 2006年1月，征求各地财政厅局、财政部驻各地专 员办、各金融企业及有关管理部门意见，形成送送 审稿审稿。 3月下旬，交部条法司审核。 授课：XXX3 一、

2、一、金融企业财务规则金融企业财务规则的起草过程的起草过程 4月，征求部内其它司局意见，并召开两个立 法座谈会，形成草案征求意见稿草案征求意见稿。 5月，召开了金融监管部门、专家学者、金融 企业参加的论证会，形成草案草案，报部务会审议。 9月29日，财政部党组会议讨论通过金融企 业财务规则（草案）。 10月，征求部内司局、国家税务总局意见，完 善草案。 11月，召开座谈会，起草规则实施指南规则实施指南。 1212月月7 7日，财政部第日，财政部第4242号部长令号部长令发布。 授课：XXX4 二、二、制定制定金融企业财务规则金融企业财务规则的必要性的必要性 （一）贯彻落实（一）贯彻落实公司法公司

3、法 （二）履行财政财务监管职责（二）履行财政财务监管职责 （三）防范金融风险（三）防范金融风险 （四）适应金融改革（政府职能、（四）适应金融改革（政府职能、WTOWTO、综合）、综合） （五）推进现代企业制度，完善公司治理结构（五）推进现代企业制度，完善公司治理结构 （六）适应金融企业执行新会计准则（六）适应金融企业执行新会计准则 （七）与国家税收管理规定相协调（七）与国家税收管理规定相协调 （八）进一步完善金融财务监管制度（八）进一步完善金融财务监管制度 授课：XXX5 三、三、金融企业财务规则金融企业财务规则的新特点的新特点 （一）（一）分离财政部门社会事务管理者与资产管分离财政部门社会事

4、务管理者与资产管 理者的职能。理者的职能。 （二）减少财政部门对企业的直接干预。（二）减少财政部门对企业的直接干预。 （三）界定不同层次财务管理的内涵。（三）界定不同层次财务管理的内涵。 （四）丰富并强调了财务风险管理。（四）丰富并强调了财务风险管理。 （五）改革了财务分配制度。（五）改革了财务分配制度。 （六）提升了财务制度的层次。（六）提升了财务制度的层次。 （七）明确了金融企业财务管理的基本要求。（七）明确了金融企业财务管理的基本要求。 授课：XXX6 第一章第一章 总则（总则（5 5） 第二章第二章 职责、职权（职责、职权（3 3） 第三章第三章 财务风险（财务风险（1111） 第四章

5、第四章 资金筹集（资金筹集（4 4） 第五章第五章 资产营运（资产营运（8 8） 第六章第六章 成本、费用（成本、费用（1010） 第七章第七章 收益、分配（收益、分配（4 4） 第八章第八章 重组、清算（重组、清算（1010） 第九章第九章 财务信息（财务信息（5 5） 第十章第十章 罚则（罚则（4 4） 第十一章第十一章 附则（附则（2 2） 授课：XXX7 第一章第一章 总总 则则 本章共五条，对本规则的制定宗旨、本章共五条，对本规则的制定宗旨、 依据和适用范围，金融企业财务管理的基依据和适用范围，金融企业财务管理的基 本要求、基本方法、基本要素和根本目标，本要求、基本方法、基本要素和根

6、本目标， 财务管理管辖权限、财务登记，财务管理财务管理管辖权限、财务登记，财务管理 与税务管理的关系作了规定。与税务管理的关系作了规定。 授课：XXX8 第一条第一条 关于制定本规则的宗旨和关于制定本规则的宗旨和 依据的规定。依据的规定。 一、制定本规则的宗旨一、制定本规则的宗旨 （一）适应金融改革发展的需要，加强金（一）适应金融改革发展的需要，加强金 融企业的财务管理。融企业的财务管理。 （二）防范财务风险，维护金融稳定、维（二）防范财务风险，维护金融稳定、维 护社会经济秩序。护社会经济秩序。 （三）规范金融企业财务行为，促进金融（三）规范金融企业财务行为，促进金融 企业公司治理结构的建立和

7、完善。企业公司治理结构的建立和完善。 授课：XXX9 二、制定本规则的依据二、制定本规则的依据 公司法公司法第第164164条规定条规定 国务院批准财政部的国务院批准财政部的“三定三定”方案方案 会计法会计法、商业银行法商业银行法、证券证券 法法、保险法保险法、破产法破产法企业财企业财 务会计报告条例务会计报告条例等等 授课：XXX10 第二条第二条 关于本规则适用范围的规定。关于本规则适用范围的规定。 一、本规则的适用范围一、本规则的适用范围 （一）关于（一）关于“国有及国有控股企业国有及国有控股企业”。 （二）关于（二）关于“金融企业金融企业”。 （三）关于（三）关于“金融控股公司、担保公

8、司金融控股公司、担保公司”。 （四）关于（四）关于“城市商业银行、农村商业银城市商业银行、农村商业银 行、农村合作银行、信用社行、农村合作银行、信用社”。 （五）关于（五）关于“其他金融企业其他金融企业”。 二、本规则与二、本规则与企业财务通则企业财务通则的关系的关系 授课：XXX11 第三条第三条 关于金融企业财务管理基本要求、关于金融企业财务管理基本要求、 基本方法、基本要素和根本目标的规定。基本方法、基本要素和根本目标的规定。 一、财务管理的基本要求一、财务管理的基本要求 （一）建立健全内部财务管理制度。（一）建立健全内部财务管理制度。 （二）设置财务管理职能部门。（二）设置财务管理职能

9、部门。 （三）配备专业财务管理人员。（三）配备专业财务管理人员。 授课：XXX12 二、财务管理的基本方法二、财务管理的基本方法 规划、预测、计划、预算、控制、监督、规划、预测、计划、预算、控制、监督、 考核、评价和分析等。考核、评价和分析等。 三、财务管理的基本要素三、财务管理的基本要素 防范风险、筹集资金、营运资产、控制成防范风险、筹集资金、营运资产、控制成 本、分配收益、披露信息。本、分配收益、披露信息。 四、财务管理的根本目标四、财务管理的根本目标 实现持续经营实现持续经营 企业价值最大化（投资者财富最大化、社企业价值最大化（投资者财富最大化、社 会价值最大化）会价值最大化） 授课：X

10、XX13 第四条第四条 关于财务管理管辖权限、关于财务管理管辖权限、 财务登记等内容的规定。财务登记等内容的规定。 一、财务管理工作的管辖一、财务管理工作的管辖 总体上按照出资关系区分。总体上按照出资关系区分。 按照工商登记的行政管理机关级次确定按照工商登记的行政管理机关级次确定 财政部驻各地专员办按照授权（财商字财政部驻各地专员办按照授权（财商字 199524199524号）依法履行职责号）依法履行职责 二、财务登记的规定二、财务登记的规定 目的：掌握基本情况，明确财务监管关系，目的：掌握基本情况，明确财务监管关系， 理顺信息报送途径理顺信息报送途径 性质：备案登记，而非核准登记性质：备案登

11、记，而非核准登记 设立分支机构：直属总部、独立核算设立分支机构：直属总部、独立核算 授课：XXX14 第五条第五条 关于金融企业财务管理与关于金融企业财务管理与 税务管理关系的规定。税务管理关系的规定。 财务管理与税务管理的功能和着眼点明显财务管理与税务管理的功能和着眼点明显 不同不同 财务制度与税收法律法规不一致的，应当财务制度与税收法律法规不一致的，应当 纳税调整纳税调整 授课：XXX15 第二章第二章 职责、职权职责、职权 本章共三条，对财政部门的财务管理本章共三条，对财政部门的财务管理 职责、金融企业投资者和经营者的财务管职责、金融企业投资者和经营者的财务管 理职权作了规定。理职权作了

12、规定。 授课：XXX16 第六条第六条 关于财政部门管理职责的规定。关于财政部门管理职责的规定。 财政部门以社会事务管理者身份出现财政部门以社会事务管理者身份出现 目标：维护权益，维护金融秩序和社会经目标：维护权益，维护金融秩序和社会经 济秩序济秩序 着眼点：防范和化解财务风险着眼点：防范和化解财务风险 思路：理顺职责，确立风险点，约束财务思路：理顺职责，确立风险点，约束财务 行为，规范财务关系行为，规范财务关系 方法：建章立制，监督执行方法：建章立制，监督执行 手段：偏重于指导、规范、监督和服务，手段：偏重于指导、规范、监督和服务， 附以行政处罚附以行政处罚 授课：XXX17 第七条第七条

13、关于投资者财务管理职权的规定。关于投资者财务管理职权的规定。 一、关于财务管理职权的行使一、关于财务管理职权的行使 通过股东（大）会、董事会行使职权通过股东（大）会、董事会行使职权 通过行长办公会或总裁办公会、总经理办通过行长办公会或总裁办公会、总经理办 公会等形式行使职权公会等形式行使职权 通过理事会等其他形式治理机构行使职权通过理事会等其他形式治理机构行使职权 二、关于财务总监的规定二、关于财务总监的规定 根据（财债字根据（财债字19992171999217号）要求，积极号）要求，积极 探索财务总监委派制探索财务总监委派制 财务总监的人事、工资关系由总行或总公财务总监的人事、工资关系由总行

14、或总公 司管理，每三年轮换一次。司管理，每三年轮换一次。 金融企业根据各自的实际情况自行确定金融企业根据各自的实际情况自行确定 授课：XXX18 第八条第八条 关于经营者财务管理职权的规定。关于经营者财务管理职权的规定。 经营者财务管理职权的具体执行单位是财经营者财务管理职权的具体执行单位是财 务管理职能部门务管理职能部门 报送的内部财务管理制度是指基本的财务报送的内部财务管理制度是指基本的财务 管理制度管理制度 授课：XXX19 第三章第三章 财务风险财务风险 本章共十一条，对可能引发金融企业财本章共十一条，对可能引发金融企业财 务风险的十类情况作了提示，并从财务角务风险的十类情况作了提示，

15、并从财务角 度分别对各类风险提出了管理上的要求。度分别对各类风险提出了管理上的要求。 授课：XXX20 第九条第九条 关于财务风险管理的总体要求。关于财务风险管理的总体要求。 狭义的财务风险狭义的财务风险 广义的财务风险广义的财务风险 “财务风险财务风险金融风险金融风险财政风险财政风险”风险风险 链链 按照金融业务监督管理部门的监管规定，按照金融业务监督管理部门的监管规定， 对各类风险提出最低的比例要求对各类风险提出最低的比例要求 财务管理职能部门建立财务风险控制体系财务管理职能部门建立财务风险控制体系 授课：XXX21 第十条第十条 关于金融企业资本充足率、偿付能关于金融企业资本充足率、偿付

16、能 力充足率、净资本负债率等方面的要求。力充足率、净资本负债率等方面的要求。 财务管理职能部门要促使金融企业建立资财务管理职能部门要促使金融企业建立资 本补充机制本补充机制 从事商业银行业务的，资本充足率不得低从事商业银行业务的，资本充足率不得低 于于8 8，核心资本充足率不得低于，核心资本充足率不得低于4 4 从事保险业务的，偿付能力充足率不得小从事保险业务的，偿付能力充足率不得小 于于100%100% 从事证券业务的，净资本与负债的比例不从事证券业务的，净资本与负债的比例不 得低于得低于8%8% 授课：XXX22 第十一条第十一条 关于金融企业支付能力的要求。关于金融企业支付能力的要求。

17、财务管理职能部门要促使金融企业控制资财务管理职能部门要促使金融企业控制资 产负债比例产负债比例 从事银行业务的，应按规定，向人行交存从事银行业务的，应按规定，向人行交存 存款准备金存款准备金 从事保险业务的（保险集团公司除外），从事保险业务的（保险集团公司除外）， 应按注册资本的应按注册资本的2020提取资本保证金提取资本保证金 从事证券业务的，净资产与负债的比例不从事证券业务的，净资产与负债的比例不 得低于得低于20%20% 授课：XXX23 第十二条第十二条 关于资产质量管理的要求。关于资产质量管理的要求。 财务管理职能部门应督促金融企业建立健财务管理职能部门应督促金融企业建立健 全资产质

18、量监控机制全资产质量监控机制 按规定提取资产减值准备按规定提取资产减值准备 （一）执行新会计准则体系的，按（一）执行新会计准则体系的，按企业企业 会计准则会计准则要求要求 （二）尚未执行新体系的信用社类，按各（二）尚未执行新体系的信用社类，按各 类风险资产余额的类风险资产余额的1 1提取提取 （三）金融资产管理公司等暂按原口径提（三）金融资产管理公司等暂按原口径提 取资产减值准备取资产减值准备 （四）尚未执行新体系的其他企业，按财（四）尚未执行新体系的其他企业，按财 金金200549200549号规定计提号规定计提 授课：XXX24 第十三条第十三条 关于管理利率汇率风险的要求。关于管理利率汇

19、率风险的要求。 财务管理职能部门要督促金融企业建立利财务管理职能部门要督促金融企业建立利 率、汇率风险管理办法率、汇率风险管理办法 运用远期、掉期、互换和期权等衍生金融运用远期、掉期、互换和期权等衍生金融 工具规避风险工具规避风险 第十四条第十四条 关于关联交易风险管理的要求。关于关联交易风险管理的要求。 关联方交易关联方交易 财务管理职能部门应制订关联交易管理的财务管理职能部门应制订关联交易管理的 具体办法具体办法 授课：XXX25 第十五条第十五条 关于委托业务风险管理的要求。关于委托业务风险管理的要求。 财务管理职能部门应督促金融企业建立委财务管理职能部门应督促金融企业建立委 托业务的授

20、权制度托业务的授权制度 保险业、证券业、信托投资业、基金业，保险业、证券业、信托投资业、基金业， 应按规定建立资金托管机制应按规定建立资金托管机制 第十六条第十六条 关于受托业务风险管理的要求。关于受托业务风险管理的要求。 财务管理职能部门应督促金融企业签订并财务管理职能部门应督促金融企业签订并 严格履行受托合同严格履行受托合同 业务、账务分开业务、账务分开 授课：XXX26 第十七条第十七条 关于担保业务风险管理要求。关于担保业务风险管理要求。 财务管理职能部门建立担保业务管理办法财务管理职能部门建立担保业务管理办法 规范操作规程，明确执行权限，控制担保规范操作规程，明确执行权限，控制担保

21、范围范围 严格办理担保涉及的资产手续，落实相关严格办理担保涉及的资产手续，落实相关 责任责任 第十八条第十八条 关于表外业务风险管理要求。关于表外业务风险管理要求。 完善表外业务规章制度和操作规程完善表外业务规章制度和操作规程 加强表外业务风险的基础性管理加强表外业务风险的基础性管理 授课：XXX27 第十九条第十九条 关于分支机构风险管理的要求。关于分支机构风险管理的要求。 应当拨付与分支机构经营规模相适应的营应当拨付与分支机构经营规模相适应的营 运资金运资金 实行统一核算，统一调度资金，分级管理实行统一核算，统一调度资金，分级管理 的财务管理制度的财务管理制度 如实行事业部制（或实行扁平化

22、管理），如实行事业部制（或实行扁平化管理）， 经投资者决议经投资者决议 可实行统一核算，统一调度资金，业务单可实行统一核算，统一调度资金，业务单 元制管理的财务管理制度元制管理的财务管理制度 授课：XXX28 第四章第四章 资金筹集资金筹集 本章共四条，分别对金融企业筹集资本章共四条，分别对金融企业筹集资 本金、债务资金，取得财政资金的财务管本金、债务资金，取得财政资金的财务管 理提出了要求。理提出了要求。 授课：XXX29 第二十条第二十条 关于筹集资本金的规定。关于筹集资本金的规定。 符合国家有关资本金管理的规定符合国家有关资本金管理的规定 拟定筹资方案，履行规定的决策程序和报拟定筹资方案

23、，履行规定的决策程序和报 批手续批手续 吸收非货币财产出资，必须进行评估作价，吸收非货币财产出资，必须进行评估作价， 核实财产核实财产 必须聘用会计师事务所进行验资必须聘用会计师事务所进行验资 向投资者出具出资证明书向投资者出具出资证明书 授课：XXX30 第二十一条第二十一条 关于资本金管理的基本要求。关于资本金管理的基本要求。 除依法进行转让外，不得以任何方式抽走除依法进行转让外，不得以任何方式抽走 缴付出资额超出资本金的差额，计入资本缴付出资额超出资本金的差额，计入资本 公积公积 经投资者决议后，资本公积用经投资者决议后，资本公积用 于转增资本金于转增资本金 第二十二条第二十二条 关于筹

24、集债务资金的规定。关于筹集债务资金的规定。 充分考虑资金成本、债务风险，并签订书充分考虑资金成本、债务风险，并签订书 面合同面合同 按照规定提息结息，禁止多提或者少提应按照规定提息结息，禁止多提或者少提应 付利息付利息 第二十三条第二十三条 关于财政资金财务处理要求。关于财政资金财务处理要求。 授课：XXX31 第五章第五章 资产营运资产营运 本章共八条，分别对金融企业资金管本章共八条，分别对金融企业资金管 理、现金资产管理、债权管理、对外投资理、现金资产管理、债权管理、对外投资 管理、抵债资产管理、固定资产管理、无管理、抵债资产管理、固定资产管理、无 形资产管理及资产损失、资产处置、对外形资

25、产管理及资产损失、资产处置、对外 捐赠等提出了财务管理上的要求。捐赠等提出了财务管理上的要求。 授课：XXX32 第二十四条第二十四条 关于资金管理的总体要求。关于资金管理的总体要求。 遵循安全性、流动性和收益性原则遵循安全性、流动性和收益性原则 内部财务管理制度的规定：内部财务管理制度的规定： 统一开设和管理资金账户统一开设和管理资金账户 明确资金调度的条件、权限和程序明确资金调度的条件、权限和程序 不得将资金支付给无业务往来关系的单位不得将资金支付给无业务往来关系的单位 或个人或个人 向境外调度资金必须遵守有关规定向境外调度资金必须遵守有关规定 授课：XXX33 第二十五条第二十五条 关于

26、现金资产管理的要求。关于现金资产管理的要求。 满足流动性要求，控制现金总量满足流动性要求，控制现金总量 库存现金账面余额与库存金额相符库存现金账面余额与库存金额相符 第二十六条第二十六条 关于债权管理的要求。关于债权管理的要求。 财务管理职能部门应当建立业务合同财务财务管理职能部门应当建立业务合同财务 审核办法审核办法 对合同中约定资金使用情况进行有效监控对合同中约定资金使用情况进行有效监控 授课：XXX34 第二十七条第二十七条 关于对外投资管理的要求。关于对外投资管理的要求。 内部财务管理制度应有规定内部财务管理制度应有规定 在国家法律、行政法规允许的范围内在国家法律、行政法规允许的范围内

27、 做好可行性研究做好可行性研究 经董事会或股东（大）会决议经董事会或股东（大）会决议 不得以国家授予的特许经营权对外投资不得以国家授予的特许经营权对外投资 用非货币财产对外投资应当评估用非货币财产对外投资应当评估 签订书面合同资金纳入财务预算管理签订书面合同资金纳入财务预算管理 不得在成本费用或营业外支出中列支不得在成本费用或营业外支出中列支 向境外投资应当符合规定向境外投资应当符合规定 授课：XXX35 第二十八条第二十八条 关于抵债资产管理的要求。关于抵债资产管理的要求。 财务管理职能部门应当依据或参照财金财务管理职能部门应当依据或参照财金 200520055353号文建立抵债资产管理办法

28、号文建立抵债资产管理办法 第二十九条第二十九条 关于固定资产、在建工程管理关于固定资产、在建工程管理 的要求。的要求。 财务管理职能部门应当建立固定资产管理财务管理职能部门应当建立固定资产管理 办法办法 对固定资产购建、进行重大技术改造、对固定资产购建、进行重大技术改造、 对外投资、产权对外转移及对外投资、产权对外转移及 确定固定资产折旧政策等作出规定确定固定资产折旧政策等作出规定 授课：XXX36 第三十条第三十条 关于无形资产管理的要求。关于无形资产管理的要求。 取得无形资产应当依法明确权属取得无形资产应当依法明确权属 变更权属时应当进行评估，并签订书面合同变更权属时应当进行评估，并签订书

29、面合同 第三十一条第三十一条 关于资产损失、处置资产及对外捐关于资产损失、处置资产及对外捐 赠管理的要求。赠管理的要求。 财务管理职能部门应报请形成资产损失核销程财务管理职能部门应报请形成资产损失核销程 序序 履行规定的审批程序后，区别以下情况处理：履行规定的审批程序后，区别以下情况处理： （一）开办期间，作为开办费用。（一）开办期间，作为开办费用。 （二）经营期间，冲减相应减值准备、核销相（二）经营期间，冲减相应减值准备、核销相 应资产。应资产。 （三）重组过程中，依次冲减未分配利润、盈（三）重组过程中，依次冲减未分配利润、盈 余公积、资本公积和实收资本。余公积、资本公积和实收资本。 （四）

30、清算期间，作为清算费用。（四）清算期间，作为清算费用。 对外捐赠应当遵守财企对外捐赠应当遵守财企200320039595号的规定号的规定 授课：XXX37 第六章第六章 成本、费用成本、费用 本章共十条，对金融企业成本支出、本章共十条，对金融企业成本支出、 成本核算、费用管理、职工薪酬、社会保成本核算、费用管理、职工薪酬、社会保 险费、住房公积金、规费管理及费用支付险费、住房公积金、规费管理及费用支付 等方面作出了规定。等方面作出了规定。 授课：XXX38 第三十二条第三十二条 关于成本费用管理总体要求。关于成本费用管理总体要求。 财务管理职能部门制定成本费用管理办法财务管理职能部门制定成本费

31、用管理办法 成本费用支出一律按规定会计科目纳入账成本费用支出一律按规定会计科目纳入账 内核算内核算 不得以错用会计科目等手段调配、转移、不得以错用会计科目等手段调配、转移、 列支成本费用列支成本费用 不得通过账外设账的形式私存私放资金不得通过账外设账的形式私存私放资金 不得虚列成本费用套取现金不得虚列成本费用套取现金 授课：XXX39 第三十三条第三十三条 关于支出管理的基本要求。关于支出管理的基本要求。 各项支出据实列入对应账户核算各项支出据实列入对应账户核算 企业往来利息支出一律采取转账结算企业往来利息支出一律采取转账结算 控制各项成本费用支出标准控制各项成本费用支出标准 保险公司必须严格

32、执行支出标准的规定保险公司必须严格执行支出标准的规定 第三十四条第三十四条 关于成本核算的基本要求。关于成本核算的基本要求。 区分本期成本与下期成本的界限区分本期成本与下期成本的界限 成本支出与营业外支出的界限成本支出与营业外支出的界限 收益性支出与资本性支出的界限收益性支出与资本性支出的界限 成本和营业收入的起止日期、计算范围和成本和营业收入的起止日期、计算范围和 口径一致口径一致 授课：XXX40 第三十五条第三十五条 关于费用管理的基本要求。关于费用管理的基本要求。 必须单独设立必须单独设立“费用存款专户费用存款专户”，并不得，并不得 透支透支 严格分离业务经营资金和费用支出资金严格分离

33、业务经营资金和费用支出资金 严禁费用支出擅自挤占信贷资金或其他有严禁费用支出擅自挤占信贷资金或其他有 关资金关资金 严禁通过多提或少提应付利息、资产减值严禁通过多提或少提应付利息、资产减值 准备等方式调节盈亏准备等方式调节盈亏 严禁该摊销的支出不摊销或少摊销严禁该摊销的支出不摊销或少摊销 严禁将严禁将“费用存款专户费用存款专户”透支或费用挂账透支或费用挂账 授课：XXX41 第三十六条第三十六条 关于技术研发和实施科技成果关于技术研发和实施科技成果 产业化所需经费管理的基本要求。产业化所需经费管理的基本要求。 第三十七条第三十七条 关于职工薪酬管理基本要求。关于职工薪酬管理基本要求。 各项工资

34、性支出纳入工资计划管理各项工资性支出纳入工资计划管理 实行与不同的薪酬办法实行与不同的薪酬办法 在工资计划中安排奖励资金在工资计划中安排奖励资金 授课：XXX42 第三十八条第三十八条 关于社会保险费用管理的要求。关于社会保险费用管理的要求。 一、关于应付福利费一、关于应付福利费 从本规则执行日起，不再计提职工福利费从本规则执行日起，不再计提职工福利费 职工福利费结余，转增法定公积金职工福利费结余，转增法定公积金 赤字转入年初未分配利润赤字转入年初未分配利润 出现负数，依次冲减任意公积金、法定公积金出现负数，依次冲减任意公积金、法定公积金 不足弥补的以当年或以后年度实现的净利润弥补不足弥补的以

35、当年或以后年度实现的净利润弥补 二、关于企业年金二、关于企业年金 年金制度应当执行财金年金制度应当执行财金200618200618号文号文 年金的列支渠道作下列调整：年金的列支渠道作下列调整： 补充医疗保险和补充养老保险所需费用作为社补充医疗保险和补充养老保险所需费用作为社 会保险费直接列入成本（费用）会保险费直接列入成本（费用） 授课：XXX43 第三十九条第三十九条 关于住房公积金及工会经费、关于住房公积金及工会经费、 职工教育经费管理的规定。职工教育经费管理的规定。 职工教育经费按职工工资总额的职工教育经费按职工工资总额的2.52.5提提 取取 工会经费按职工工资总额的工会经费按职工工资

36、总额的2 2提取提取 第四十条第四十条 关于金融企业缴纳规费的规定。关于金融企业缴纳规费的规定。 第四十一条第四十一条 关于金融企业支付费用规定。关于金融企业支付费用规定。 授课：XXX44 第七章第七章 收益、分配收益、分配 本章共四条，对金融企业收益管理、本章共四条，对金融企业收益管理、 弥补亏损、利润分配及股权激励等方面作弥补亏损、利润分配及股权激励等方面作 出了规定。出了规定。 授课：XXX45 第四十二条第四十二条 关于金融企业收入管理的规定。关于金融企业收入管理的规定。 凡属经营业务范围内的各项收入，应当在依法凡属经营业务范围内的各项收入，应当在依法 设置的会计账簿上统一登记、核算

37、设置的会计账簿上统一登记、核算 资金往来，按市场利率或者规定的系统内资金资金往来，按市场利率或者规定的系统内资金 往来利率计收的利息往来利率计收的利息 存放在同业的存款，以及拆放给系统外的资金，存放在同业的存款，以及拆放给系统外的资金， 利息应当全额入账利息应当全额入账 手续费收入全部纳入账内核算手续费收入全部纳入账内核算 营业外收入应当如数纳入对应账户核算营业外收入应当如数纳入对应账户核算 回扣、佣金、好处费等收入一律纳入账内核算回扣、佣金、好处费等收入一律纳入账内核算 境外业务往来中收取的回惠、回佣和回扣等纳境外业务往来中收取的回惠、回佣和回扣等纳 入账内统一核算入账内统一核算 授课：XX

38、X46 第四十三条第四十三条 关于金融企业弥补亏损的规定。关于金融企业弥补亏损的规定。 企业所得税暂行条例企业所得税暂行条例第第1111条规定，延续弥条规定，延续弥 补期最长不得超过补期最长不得超过5 5年。年。 第四十四条第四十四条 关于金融企业利润分配的规定。关于金融企业利润分配的规定。 一、关于公积金的提取一、关于公积金的提取 依据依据公司法公司法第第167167条规定条规定 二、关于准备金的提取二、关于准备金的提取 银行业，不低于风险资产期末余额的银行业，不低于风险资产期末余额的1 1。 保险、证券、期货、担保业，按本年实现净利保险、证券、期货、担保业，按本年实现净利 润的润的1010

39、提取提取 信托业，按本年实现净利润的信托业，按本年实现净利润的5 5提取提取 基金、金融租赁、财务公司，按本年实现净利基金、金融租赁、财务公司，按本年实现净利 润的润的1 1提取提取 授课：XXX47 三、关于公益金余额的处理三、关于公益金余额的处理 从从20062006年年1 1月月1 1日起，不再提取公益金日起，不再提取公益金 公益金结余，转作法定公积金管理使用公益金结余，转作法定公积金管理使用 公益金赤字，依次以任意公积金、法定公积金、公益金赤字，依次以任意公积金、法定公积金、 资本公积、以前年度未分配利润弥补，资本公积、以前年度未分配利润弥补， 仍有赤字的，结转未分配利润账户。仍有赤字

40、的，结转未分配利润账户。 四、关于核心指标未达到标准的规定四、关于核心指标未达到标准的规定 （一）（一）商业银行资本充足率管理办法商业银行资本充足率管理办法 （20042004年第年第2 2号）号） （二）（二）保险公司管理规定保险公司管理规定（20042004年第年第3 3号）号） （三）（三）证券公司风险控制指标管理办法证券公司风险控制指标管理办法 （20062006年第年第3434号）号） 授课：XXX48 第四十五条第四十五条 关于金融企业实行股权激励和关于金融企业实行股权激励和 经营者及其他职工以劳动、技术、管理等经营者及其他职工以劳动、技术、管理等 要素参与收益分配的规定。要素参与

41、收益分配的规定。 国有控股上市公司（境内）实施股权激国有控股上市公司（境内）实施股权激 励试行办法励试行办法 中央金融企业及其所出资企业控股的上市中央金融企业及其所出资企业控股的上市 公司公司 中央金融企业所出资三级以下企业控股的中央金融企业所出资三级以下企业控股的 上市公司上市公司 地方国有控股上市公司地方国有控股上市公司 关于企业实行自主创新激励分配制度的关于企业实行自主创新激励分配制度的 若干意见若干意见 授课：XXX49 第八章第八章 重组、清算重组、清算 本章共十条，对金融企业重组程序、本章共十条，对金融企业重组程序、 分立、合并及托管经营的财务管理、重组分立、合并及托管经营的财务管

42、理、重组 时国有资源财务处理、清算财务管理要求时国有资源财务处理、清算财务管理要求 及经济补偿金的财务处理等作出了规定。及经济补偿金的财务处理等作出了规定。 授课：XXX50 第四十六条第四十六条 关于重组财务管理程序的规关于重组财务管理程序的规 定。定。 第四十七条第四十七条 关于分立财务管理的规定。关于分立财务管理的规定。 第四十八条第四十八条 关于合并财务管理的规定。关于合并财务管理的规定。 第四十九条第四十九条 关于托管经营财务管理的规关于托管经营财务管理的规 定。定。 第五十条第五十条 关于金融企业重组时，对国有关于金融企业重组时，对国有 资源的财务处理规定。资源的财务处理规定。 第

43、五十一条第五十一条 关于金融企业重组过程中清关于金融企业重组过程中清 偿有关费用的规定。偿有关费用的规定。 授课：XXX51 第五十二条第五十二条 关于金融企业清算的规定。关于金融企业清算的规定。 银行业，托管资产不属于清算财产。银行业，托管资产不属于清算财产。 证券业，客户的交易结算资金和证券不属证券业，客户的交易结算资金和证券不属 于清算财产。于清算财产。 期货企业，向客户收取的保证金不属于清期货企业，向客户收取的保证金不属于清 算财产。算财产。 信托业，信托财产不属于清算财产。信托业，信托财产不属于清算财产。 基金业，基金财产不属于清算财产。基金业，基金财产不属于清算财产。 金融租赁业，

44、委托租赁和转租赁财产不属金融租赁业，委托租赁和转租赁财产不属 于清算资产。于清算资产。 授课：XXX52 第五十三条第五十三条 关于清算债务清偿的规定。关于清算债务清偿的规定。 破产法破产法第第113113的规定，破产财产在优先清偿的规定，破产财产在优先清偿 破产费用和共益债务后，依照下列顺序清偿：破产费用和共益债务后，依照下列顺序清偿： （一）破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补（一）破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补 助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户 的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法 律、行政法规

45、规定应当支付给职工的补偿金；律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金； （二）破产人欠缴的除前项规定以外的社会保（二）破产人欠缴的除前项规定以外的社会保 险费用和破产人所欠税款；险费用和破产人所欠税款； （三）普通破产债权。（三）普通破产债权。 破产财产不足以清偿同一顺序的清偿要求的，破产财产不足以清偿同一顺序的清偿要求的， 按照比例分配。按照比例分配。 商业银行法商业银行法第第7171条规定，商业银行破产清算条规定，商业银行破产清算 时，在支付清算费用、所欠职工工资和劳动保时，在支付清算费用、所欠职工工资和劳动保 险费用后，应优先支付个人储蓄存款本金和利险费用后，应优先支付个人储蓄存款本金和利

46、 息。息。 授课：XXX53 第五十四条第五十四条 关于金融企业清算完毕事项的关于金融企业清算完毕事项的 规定。规定。 第五十五条第五十五条 关于金融企业职工经济补偿金关于金融企业职工经济补偿金 的财务处理规定。的财务处理规定。 授课：XXX54 第九章第九章 财务信息财务信息 本章共五条，对金融企业财务管理信本章共五条，对金融企业财务管理信 息化、财务信息的报送、财务评价制度财息化、财务信息的报送、财务评价制度财 政部门利用金融企业财务信息的管理要求政部门利用金融企业财务信息的管理要求 等作出了规定。等作出了规定。 授课：XXX55 第五十六条第五十六条 关于财务管理信息化的总体要求。关于财

47、务管理信息化的总体要求。 第五十七条第五十七条 关于财务信息的报送要求。关于财务信息的报送要求。 公司法公司法第第165165条规定，财务会计报告应当依条规定，财务会计报告应当依 照法律、行政法规和财政部的规定制作照法律、行政法规和财政部的规定制作 财务信息是指，财务会计报告以及关于关于经财务信息是指，财务会计报告以及关于关于经 济活动的分析、总结、评价和考核等内容济活动的分析、总结、评价和考核等内容 集团化管理的，应当先向集团公司（或控股母集团化管理的，应当先向集团公司（或控股母 公司）报送财务信息公司）报送财务信息 第五十八条第五十八条 关于财务信息质量的要求。关于财务信息质量的要求。 公

48、司法公司法第第165165条规定，财务会计报告依法经条规定，财务会计报告依法经 会计师事务所审计会计师事务所审计 会计法会计法第第4 4条规定单位负责人对真实性、条规定单位负责人对真实性、 完整性负责完整性负责 授课：XXX56 第五十九条第五十九条 关于财务评价制度的规定。关于财务评价制度的规定。 财政部门建立健全财务评价管理制度财政部门建立健全财务评价管理制度 指标体系设置上将综合考虑量化指标和非指标体系设置上将综合考虑量化指标和非 量化指标量化指标 财务评价结果以适当形式公开财务评价结果以适当形式公开 第六十条第六十条 关于财政部门及其工作人员利用关于财政部门及其工作人员利用 金融企业财

49、务信息的管理要求。金融企业财务信息的管理要求。 授课：XXX57 第十章第十章 罚罚 则则 本章共三条，对金融企业违反本规则本章共三条，对金融企业违反本规则 的处理、行政处罚措施及财政部门工作人的处理、行政处罚措施及财政部门工作人 员的法律责任等作出了规定。员的法律责任等作出了规定。 授课：XXX58 第六十一条第六十一条 关于金融企业违反本规则、情节相关于金融企业违反本规则、情节相 对轻微的处理规定。对轻微的处理规定。 第六十二条第六十二条 关于金融企业违反本规则、情节相关于金融企业违反本规则、情节相 对严重的行政处罚规定。对严重的行政处罚规定。 第六十三条第六十三条 关于金融企业违反本规则

50、，依照有关于金融企业违反本规则，依照有 关法律、法规处理、处罚及移交的原则规定。关法律、法规处理、处罚及移交的原则规定。 1 1、会计法会计法第第4242条规定条规定 2 2、企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例第第3939条规定条规定 3 3、企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例第第4040条规定条规定 4 4、公司法公司法第第203203条规定条规定 第六十四条第六十四条 关于财政部门工作人员履行监管职关于财政部门工作人员履行监管职 责的法律责任的规定。责的法律责任的规定。 会计法会计法第第4747条规定条规定 授课：XXX59 第十一章第十一章 附附 则则 本章共二条，对本规则适用的延展、本章共二条，对本规则适用的延展、 规则生效及其他制度的废止作出了规定。规则生效及其他制度的废止作出了规定。 授课：XXX60 第六十五条第六十五条 关于本规则适用延展的规定。关于本规则适用延展的规定。 第六十六条第六十六条 关于本规则生效及其他制度关于本规则生效及其他制度 废止的规定。废止的规定。 关于国有独资商业银行