A2016会计从业资格考试会计基础计提和发生结转的会计分录

1、会计从业资格考试会计基础4计提、发放（或实际发生）的会计分录一、工资、 计提（计算、分配）工资： 借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬?、 发放工资借：应付职工薪酬贷：库存现金注：如果发放工资时代扣员工借款、代扣费用、代扣个税等，则分录为: 借：应付职工薪酬库存现金其他应收款其他应付款应交税费一一个人所得税“其他应收款”为代扣的员工借款；“其他应付款”为代扣的费用或员工尚未领取的工资。注:（ 1）（2）贷：二、职工福利费（工资总额的一定比例提取）、 计提福利费：借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬2、员工报销医药费等借：应付职工薪酬贷：库存现金 三、工会经费（工

2、资总额的2% ）和职工教育经费（工资总额的 2.5%）1、计提工会经费和职工教育经费借：管理费用贷：应付职工薪酬注意：计提时只计入“管理费用”2、上交（或实际发生）时（1）上交工会经费借：应付职工薪酬贷：库存现金/银行存款（2）员工报销培训费等 借：应付职工薪酬贷：库存现金四、计提固定资产折旧借：制造费用管理费用销售费用其他业务成本贷：累计折旧注：经营性出租的固定资产折旧费计入“其他业务成本”不会有“生产成本”这个科目五、计提利息和支付利息1、计提利息（1）计提短期利息 借：财务费用贷：应付利息（2）计提长期借款利息 借：财务费用/在建工程贷：应付利息（分期付息到期还本方式）（3）计提应付债券

3、利息借：财务费用/在建工程 贷：应付利息（分期付息到期还本方式）2、支付利息借：应付利息/长期借款/应付债券贷：银行存款/库存现金/长期借款/应付债券（到期一次还本付息方式）（到期一次还本付息方式）六、计提坏账准备和发生坏账损失1、计提坏账准备：借：资产减值损失贷：坏账准备2、发生坏账损失借：坏账准备贷：应收账款/应收票据/预付账款/其他应收款等 七、税费车船税、印花税、矿产资源补偿费、1、般的税费（除增值税、房产税、土地使用税、 耕地占用税、企业所得税、个人所得税之外的税费）：（1）计提时：借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交 XX税（例如：营业税、消费税、城建税、教育费附加、地方教育 费

4、附加、价格调节基金等）（2）上交时：借：应交税费一一应交XX税贷：银行存款/库存现金 2、增值税（是在销售时确定，不单独计提）（1）销售产品时：借：银行存款/库存现金/应收账款/应收票据等贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）注：小规模纳税人：应交税费一应交增值税；一般纳税人：应交税费一应交增值税（销项税额） （2）购进材料时1）一般纳税人购进材料或商品：借：原材料/库存商品应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款/库存现金/应付账款/应付票据2）小规模纳税人购进材料：借：原材料/库存商品贷：银行存款/库存现金/应付账款/应付票据 3、房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费（

5、1）计提时： 借：管理费用贷：应交税费一一应交房产税应交土地使用税应交车船税（2）上交时：借：应交税费一一应交房产税应交土地使用税应交车船税贷：银行存款/库存现金 4、印花税（不计提，在发生时计入管理费用） 借：管理费用贷：银行存款/库存现金 5、耕地占用税（不计提，发生时计入在建工程） 借：在建工程贷：银行存款/库存现金 6、企业所得税：（1）计提时：借：所得税费用贷：应交税费一一应交所得税（2）上交时：借：应交税费一一应交所得税 贷：银行存款/库存现金二、结转的会计分录1、结转制造费用 借：生产成本贷：制造费用2、结转完工入库产品的成本 借：库存商品贷：生产成本3、结转已售产品的成本 借：

6、主营业务成本贷：库存商品4、结转已售材料的成本 借：其他业务成本贷：原材料5、结转收入类、利得类账户 借：主营业务收入其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润6、结转费用类（所得税费用除外）、损失类账户 借：本年利润贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出7、结转所得税费用 借：本年利润贷：所得税费用8、将本年利润结转到利润分配（1）如果是盈利： 借：本年利润贷：利润分配（2）如果是亏损： 借：利润分配贷：本年利润 9、盈利后，提取盈余公积和向投资者分利: 借：利润分配贷：盈余公积 借：利润分配会计从业资格考试会计基础5贷：应付股利经理人员综合素质考核表考核项果任感协我缘启I与其他部门的协调联系I能先先测测未考核内容拟拟对计5；朝着目标断 然地执t r 有强烈益司任锐念交信赖 弓有国际有意识字眼念光广