2008年度增值税新旧条例的比较

1、（五）国务院规定的其他商 品。（五）国务院规定的其他商 品。（三）岀口货物的纳税 人的税率为零；但是，除非国 务院另有规定。（三）纳税人岀口货物，税 率为零；但是，除非国务院 另有规定。（四）纳税人提供加工， 修理，修理服务（以下简称应 税服务），税率为17%。（四）纳税人提供加工，修 理，修理服务（以下简称应 税服务），税率为17%。税率的调整由国务院决 定。税率的调整由国务院决定。第三条纳税人同时从事不同 税率的商品或应税劳务的，应 当单独核算具有不同税率的 商品或应税劳务的销售额。如 果不分别计算销售额，则适用 较高税率。第三条从事不同税率商品或 应税劳务的纳税人，应当分 别核算具有不同

2、税率的商品 或应税劳务的销售；如果销 售未单独核算，则应采用较 高的税率。第四条除本条例第十三条规 定外，纳税人销售商品或者提 供应税劳务（以下简称商品销 售或者应税劳务）的，应纳税 额为当期销项税额扣除当期 税额后的余额。进项税。应纳第四条除本条例第十一条规 定外，纳税人销售商品或提 供应税劳务（以下简称商品 销售或应税劳务）的，应纳 税额为扣除后的当期销项税 额的余额。当前进项税额。税额的计算公式：应纳税额的计算公式：应交税费二当期销项税-当期进项税应交税费二当期销项税-当期进项税如果当期销项税额少于当期 销项税额，则可以将不足的部 分结转到下一期继续扣除。当当期的销项税额小于当期 的销项

3、税额时，不足额可以 结转到下一个期间以作进一 步扣减。第五条纳税人销售商品或应 税劳务，根据本条例第二条规 定的销售金额和税率计算，向 购买者征收的增值税为销项 税。销项税的计算公式：第五条纳税人销售商品或者 应税劳务，按照销售金额和 本条例第二条规定的税率计 算，并向购买者收取的增值 税为销项税。销项税的计算 公式：销项税二销售X税率销项税二销售X税率第六条营业额，是指纳税人为 购买商品或应税劳务而向购 买者收取的总价和附加费，但 不包括所征收的销项税。第六条营业额，是指纳税人 为购买商品或应税劳务而向 购买者收取的总价和附加 费，但不包括所征收的销项 税。销售额以人民币计算。结汇的纳税人，

4、应当按外汇市场价格销售额以人民币计算。用人民币以外的其他货币结算销折算为人民币。售额的纳税人应转换为人民 币进行计算。第七条纳税人岀售的商品或 者应税劳务价格明显较低，没 有正当理由的，应当由主管税 务机关核实销售金额。第七条纳税人岀售的商品或 者应税劳务价格明显较低， 没有正当理由的，应当由主 管税务机关核实销售金额。第八条纳税人购买商品或者 取得应税劳务时（以下简称“纳税人”）“购买商品或应 税服务”），已付或应纳的增 值税为进项税。第八条纳税人为购买商品或 接受应税劳务（以下简称“购 进商品”或“应税劳务”） 所缴纳或负担的增值税为进 项税。允许从销项税额中扣除的进 项税额，仅限于以下增

5、值税抵 扣证书上注明的增值税，但本 条第3款规定的情况除外：可以从销项税中扣除以下进项税：（-）从卖方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；（1）从卖方取得的特殊增值 税发票上注明的增值税金 额。（二）从海关取得的纳税证明上注明的增值税。（2）从海关取得的海关进口 增值税专用付款表上注明的 增值税。购买免税农产品的允许进项 税抵扣额是根据购买价格和1 0%的抵扣率计算的。进项税 计算公式：（3）购买农产品，除取 得特殊增值税发票或特殊海 关进口增值税支付单据外， 进项税是根据农产品购买中 注明的农产品购买价格计算 得出的。发票或销售发票， 扣除率为13%。进项税计算 公式：进项税二米购价X扣减

6、率进项税二米购价X扣减率（四）生产经营过程中 的货物购销和运输费用的支 付，应按照运输费ffl结算文 件上注明的运输费用金额和 扣减率7计算进项税额。 进项税计算公式：进项税二运输费用金额X扣 减率允许的扣除项目和扣除率的 调整，由国务院决定。第九条纳税人购买商品或者 应税劳务，但未按照规定取得 并保存增值税抵免证明的，或第九条纳税人购买商品或者 应税劳务，取得不符合法律， 行政法规或者国务院税务机者增值税抵免证明没有注明 增值税金额和其他有关事项 的，按照规定，进项税额不得 从进项税额中扣除。关有关规定的增值税抵扣证 明的，不得从销项税额中抵 扣进项税额。第十条output下列各项的进项税额

7、不得从销项税额中扣 除：第十条下列各项的进项税额不得从销项税额中扣除：（-）购买固定资产；（二）非税项购进商品或应税劳务；（一）非增值税应税项目， 增值税免税项目，集体福利 或个人消费的购进商品或应 税劳务；（三）购买的免税商品或应税劳务；（四）为集体福利或者个人消 费而购买的商品或者应税劳 务；（五）所购货物有异常损失的；（二）有异常损失的购进商口口和相关应税劳务；（六）在建产品和产成品消耗 的购得商品或应税劳务，其损 失是异常的。（三）在建产品和产成品消 耗的购入商品或者应税劳 务，其发生异常损失的；（四）国务院财政，税务主管部门规定的纳税人自用消应纳税额二销售额X回收率销售额应根据本条例

8、第六条和第七条的规定确定。第十四条accounting具有合 理会计核算能力，能够提供准 确税收信息的小规模纳税人， 经主管税务机关批准，不得视 为小规模纳税人，应按照有关 规定计算应纳税额规定。具有合理会计核算能力并能 够提供准确税收信息的小规 模纳税人可以向主管税务机 关申请资格认证。非小规模 纳税人，应当按照本规定的 有关规定计算应纳税额。第十五条进口货物的纳税人， 其应纳税额应按照本规章第 二条规定的组成应税价格和 税率计算，不扣除税款。组成 应纳税价格和应纳税额计算 公式：第十四条进口货物的纳税 人，应按照本条例第二条规 定的组成应税价格和税率计 算应纳税额。组成应纳税价 格和应纳税

9、额计算公式：组件应税价格二关税完税价格+关税+消费税组件应税价格二关税完税价格+关税+消费税应纳税额二组成部分应税价格X税率应纳税额二组成部分应税价格X税率疋O算公式:和征收率计算应纳税额，不得定方法由国务院税务机关制抵扣进项税额。应纳税额的计第十六条下列各项免征第十五条：下列各项免征增增值税:值税:（一）农业生产者销售的自产（一）农业生产者销售的自农产品;产农产品;（二）避孕药具;（二）避孕药具;（三）古籍;（三）古籍;（四）直接用于科研，科学实验和教学的进口仪器设备;（五）进口材料和设备得到外（四）直接用于科研，科学实验和教学的进口仪器设备;（五）进口材料和设备得到外国政府和国际组织的免费

10、助;（六）进口用于加工原物料，原零件组装，补偿贸易的设备;（七）残疾人组织直接进口的（六）残疾人组织直接进口残疾人专用物品;的残疾人用品;（8）出售自用物品。（7）自己出售和使用的物品。除前款规定外，免税，减征增除前款规定外，免税，减征值税的项目由国务院规定。任增值税的项目由国务院规何地区或部门均不得规定免定。任何地区或部门均不得援助;税或减税项目。规定免税或减税项目。第十七条纳税人从事免税，减第十六条从事免税，减税项税项目，应当分别计算免税,目的纳税人，应当分别计算减税项目的销售额；没有分别免税，减税项目的销售额;计算销售额的，不予减免。如果未单独计算销售额，则不得免税或减税。第十七条纳税人

11、未达到国务第十八条纳税人未达到财政院财政税务部门规定的增值部规定的增值税起征点的，免税起征点的，免征增值税;征增值税。达到门槛的应按本规定全额计算和支付。第十八条人民以外的实体或个人中华民国在中提供应税劳务，在中国没有商业机构，其国内代理人应为预扣代理人；如果在中没有代理商，则由买方作为扣缴义务人。付款人。第十九条增值税应纳税额发第19条：应缴增值税的发生生时间:时间:（1）对于货物或应税劳务的（一）销售商品或者应税劳销售，是指收到销售款项或获务，是指收到货款或者取得得销售款项收据的日期。货款证明的日期；如果是第 一个开具发票，则为开具发 票的日期。(2)进口货物是进口报关的日期。(2)进口货

12、物是进口报关的 日期。增值税预扣义务发生的时间 是纳税人增值税义务发生的 日期。第二十条增值税由税务机关 代收，进口货物增值税由海关 代收。第二十条增值税由税务机关 代收，进口货物增值税由海 关代收。个人携带或邮寄进入本国的 物品的增值税，应与关税一并 征收。具体办法由国务院海关 关税税则委员会会同有关部 门制定。个人携带或邮寄进入本国的 物品的增值税，应与关税一 并征收。具体办法由国务院 海关关税税则委员会会同有 关部门制定。第二十一条纳税人销售商品， 应税劳务，应当向购买者开具 增值税专用发票，并在增值税 专用发票上注明销售金额和 销项税额。第二十一条纳税人销售货 物，应税劳务，应当向取得

13、 增值税专用发票的购买者开 具增值税专用发票，并在增 值税专用发票上注明销售金 额和销项税额。在下列情况之一的情况下，如果需要发票，则应开具普通发票，而不应开具特殊增值税发票:（-）向消费者销售商品或者应税劳务;（二）销售免税商品;（3）小规模纳税人销售商品或应税劳务。第二十二条增值税纳税地点:（1）固定业务家庭应向其组织所在地的主管税务机关申报税收。总公司和分支机构不在同一县（市）的，应当向所在地的税务机关备案纳税申报表；经国家税务总局或其授权的税务机关批准，总行可以向总行所在地的税务机关提交纳税申报表。在下列情况之一的情况下,不得开具增值税专用发票:（-）向消费者销售商品或者应税劳务;（2

14、）免税规定适用于商品或应税劳务的销售;（3）小规模纳税人销售商品或应税劳务。第二十二条增值税纳税地占八、（1）固定业务家庭应向其所在组织的主管税务机关申报并缴纳税款。总公司和分支机构不在同一县（市）的,应当分别向各自所在地的税务机关报告；经国务院财政税务机关或其授权的财政税务机关批准，总行可以向总行汇总税款。地方税务主管机关申报税款。（2）固定业务家庭向其他县（市）岀售商品的，应（2）固定业务家庭向其他县向该组织所在地的主管税务（市）出售商品或应税劳务机关申请签发营业外活动的时，应向其所在地的主管税税收管理证书，以及向组织所务机关申请签发营业活动的在地的主管税务机关申报税税收管理证明，并申报向

15、组收。如果您没有持有组织所在织机构所在地的主管税务机地的主管税务机关签发的针关征税；如果签发证书，则对非企业活动的税收管理证应向销售地点或劳动地点的书，并且在其他县（市）岀售主管税务机关申报税收；如商品或应税服务，则应向销售果未向销售地点或劳动地点地点的主管税务机关；没有向的主管税务机关申报该税,销售地点的主管税务机关申则应由该组织所在地的主管报。如果已缴税，则组织所在税务机关征收该税。地的税务机关应征税。（三）销售商品或应税劳务（3）销售商品或应税的非固定营业户，应当向销劳务的非固定商业户，应向销售地点或者提供劳务的所在售地的主管税务机关申报并地的主管税务机关申报税缴纳税款。收；如果未在产生

16、销售或劳务的地点向主管税务机关申报税收，则该组织所在地或下个月的第一天起10天内申从下个月的1月1日起，在报税款，并结清前一个月。到期之日起5天内预缴税款15天内报告缴税并结清上个月的应纳税额。扣缴义务人缴纳税款的期限，依照前两款规定执行。第二十四条进口货物的纳税第二十四条纳税人应当自海人应当自海关签发完税证明关填写之日起进口货物，并之日起七日内缴纳税款。出具海关进口增值税专用付款表。14天内缴税。第二十五条纳税人岀口货物要遵守退（免）税规定,第二十五条纳税人向海关办应当向海关办理出口手续,理岀口适用税率为零的货物出示出口报关单等有关文出口手续后，可以用岀口申报件，并在规定的出口退税范表和其他有关文件向税务机 围内每月向税务主管报告。关申报每月岀口退税。具体办（豁免）声明期。代理机构法由国家税务总局制定。声明并处理出口货物的退税（免税）。具体办法由国务院财政，税务主管部门制定。出口货物退还或者退税后退还的，纳税人应