酒店会计制度

1、酒店会讣制度（一）总则1、为了加孩酒店得会计工作，规定财务行为，根据企业会计准则、旅游饮食 服务企业会计制度、与旅游饮食企业财务制度制定本制度。2、本会计制度得会计主题就是XX酒店市金盛园商贸有限公司XX酒店，它就是一 个独立核算得会计实体。（二）会计核算一般原则1、会计期间分为年度、季度与月度，会计年度自公历元月1日起到12月31日止。2、会计核算以人民币为记帐本位币。3、实行会计电算化，釆用借贷复式记帐法记帐。4、会计记录必须以实际发生得经济业务及证明经济业务发生得合法凭证为依据, 如实反映财务状况与经营成果，做到内容真实，数字准确、项目完整、手续齐备、资料 可靠、记录清晰明了，会计事项处

2、理及时。5、会计核算必须符合国家得统一规定，做到口径一致，相互可比。6、采用权责发生制原则记帐，即凡就是收益已经实现，费用已经发生，不论款项就 是否收到，都应作为本期得收益或费用入帐。凡就是不属于本假得收益或费用，即使款 项已在本期收到，也不能作为本期得收益或费用处理。7、一个时期内得各项收入与其相关联得成本，费用，都必须在同一会计期入帐。8、各项财产物资均按照取得或购建时发生得实际成本核算。9、会计核算划分收益性支出与资本性支出。凡支出得效益与本年度相关得，作为 收益性支出。凡支出得效益与几个会计年度相关得，作为资本性支出。10、根据旅游饮食服务企业会计制度规定设置会计科目。1. 资产类。1

3、01. 现金102、银行存款109、其她货币资金113.应收帐款、119.其她应收款、121.原材料。124、低值易耗品、126、物料用品127、待转进项稅额、128、库存商品、129、商品进销差价、130、待转销项稅额131、待摊投资、141.长期投资、151.固定资产、155、累计折旧、156、固定资产清理、159、在建工程、171.递延资产、195、待转稅汇兑损益、2、负债类、201、短期借款203、应付帐款205、受托代销商品款209、其她应付款、211.应付工资214、应付福利费、221、应交稅金、223、应付利润、229、其她应交款、231、预提费用、241、长期借款、251、应付

4、债券、261、长期应付款、3、所有者权益类301、实收资本、311.资本公积、313、盈余公积、321、利润、322、利润分配、323、以前年度损益调整、4、损益类501、营业收入502、营业成本503、营业费用504、营业稅金及附加511. 管理费用512、财务费用521、投资收益531、营业外收入532、营业外支出550、所得稅11、实际核算中，根据业务发展需要可对上列会计科目作必要得增减或合并。12、会计凭证分自制原始凭证与外来原始凭证两种，自制原始凭证：进货验收单、 领料单、出仓单、旅差费报销单、费用开支证明单、调拨单、收款收据、借款条等。 外来原始凭证：本单位与其她单位或个人发生业务

5、劳务关系时，由对方单位开给本单 位得凭证、发票、收据等。13、记帐凭证按每月连续编号，记帐凭证汇总表也按月连续编号，并记录本次汇总 得记帐凭证得号码。14、记帐凭证应有制单人、复核人、会计主管签章。15、做好会计档案工作，每个会计月度终结，及时把当月得会计资料装订成册，统 一保管，按会计档案保管期限妥善保管各类会计档案。（三）流动资产1、流动资产包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项，存货等。各类流动资产应分类进行核算，并在资产负债表中列项反映。2、设置现金与银行存款日记帐，按照业务发生顺序逐笔登记，银行存款应按银行 名称、帐户与币制明细核算。发生外币业务时，要折算成人民币记帐，折算得汇

6、率参照 当日得外汇牌价。现金得帐面余额必须与库存数相符。银行存款得帐面余额与银行对 帐单定期核对，并按月编制调节表。3、应收及预付款按照实际发生额记帐，按明细核算，应收及预付款项包括：应收票 扌居、应收帐款、其它应收款、预付货款与待摊费用等。本企业按年末应收帐款余额得 5%计提坏帐准备金。发生坏帐，冲减坏帐准备金。当年发生得坏帐损失，超过上一年计 提得坏帐准备金部分，计入管理费用；少于上一年计提得坏帐准备金，冲减管理费用。 收回已核销得坏帐，增加坏帐得准备金。4、存货包括各种原材料，燃料，物料用品，低值易耗品，商品等。存货应按实际成 本入帐。委托外单位加工完成得存货，以实际耗用得原材料或半成品

7、以及加工，运输、 装卸与保险费用作为实际成本。自制得存货，以制造过程中得各项实际支出作为实际 成本盘盈得存货，按照同类存货得实际成本入帐。5、领用或发出存货，采用先进先出法。6、领用低值易耗品采用一次性摊销进入成本得办法。若一次性领用量大，影响当 期成本水平得，可以采用在使用期限内分期摊销进入成本，摊销期一般不超过一年。7、库存按月、季、年定期盘点，年终进行一次全面盘点。对于盘盈、盘亏及毁损 得存货，要及时查明原因，填写升耗单，作出帐面处理。盘盈得存货冲减费用，盘亏与毁 坏得存货，扣除过失人或酒店赔款与残值后，计入费用。但由于自然灾害造成得净损失, 应计入营业外支出。（四）长期投资1、长期投资

8、包括向其她单位投出得期限在一年以上得资金。长期投资应当单独 进行核算，在资产负债表中单独及映。2、向其她单位、企业投出得资金，应按实际支付得金额记帐。3、以实物、无形资产向其她单位投资得，按评估或者合同确认得价值计价。其 资产重估确认价值与帐而价值得差额，计入资本公积金。4、对外投资分得得利润，股利与利息，计入投资收益，按照国家规定繳纳所得稅。 对外投资到期收回或中途转让得实收款项与实际收回得股利与利息，与投出时帐面价 值与应收股利或利息之间得差额，计入当期损益。（五）固定资产与在建工程1、企业拥有得使用年限在一年以上，单价2000元以上得生产资料，作为固定资产 进行核算。在建工程指固定资产得

9、新建、改建与扩建工程。2、固定资产按原价或评估确认后得价值登记入帐，并按下列规定，确定其原价, 购入固定资产：按照实际支付得购置价加上支付得包装费、运输费与安装成本等得价 值记帐。自行建造得固定资产：按在建造过程中实际发生得全部支出记帐。其她单位投入得固定资产：应按投出单位得帐面原价记怅，按评估确认得价值作 为固定资产净值,如评估确认得固定资产净值大于投出单位帐面原价得，以评估确认 得数字作为固定资产原价。融资租入得:按租凭协议致合同确定得价款，加上发生得运输费，途中保险费、安 装调试费等计价。接受捐赠得:按发票帐单或资产验收清单所列金额加上运输费、保险、安装等费 用计价，也可按市场同类固定资

10、产价值计价。在原有固定资产基础上进行改建、扩建得，按原固定资产得价值，加上由于改造、 扩建而发生得支出，减去改建、扩建过程中发生得变价收入后得余额计价。盘盈得固定资产按重置完全价值计价。用借款购建固定资产，在购建期内发生得借款利息支出，汇兑损益等，应计入固定 资产价值。购建固定资产交纳得固定资产投资方向调节稅，耕地占用稅计入固定资产价值。3、在建工程按下列方式计价：自建工程:按照直接材料、直接工资、直接机械施工费及所分摊得工程管理费等 计价。发包工程:按照应当计付得工程价款以及所分摊得工程管理费等计价。设备安装工程:按照所安装设备得原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所 分摊得工程管理费等计

11、价。4、在建工程发生报废或者损坏，在扣除残料价值与过失人或保险酒店等赔偿后得 净损失，计入施工工程成本。由于非常原因造成得报废或者毁损，其净损失在筹建期间 计入开办费；在投入生产经营以计入营业外支出。工程交付使用前，因试营业发生 得支出，不得计入工程成本，发生得收入不得冲减在建工程成本，收入减支出后得净额 计入当期损益。5、固定资产折旧采取平均年限法，使用年限规定如下：房屋及建筑场使用年限为10-45年。机械设备使用年限为5-20年。交通运输工具使用年限为5-10年。其她设备使用年限为3-10年。6、按平均年限法得固定资产折旧率与折旧额得计算公式如下：年折旧率二（1 预计净残值率）三规定资产得

12、折旧年限月折旧率二年折旧率-12月折旧额二固定资产原值X月折旧率7、固定资产残值率为固定资产原价得5%。8、按照月初在用固定资产得帐面原价与月折旧率，按月计提折旧。月份内开始使 用得资产当月不计提折旧，从下月起计提折旧。月份内减少或停用得固定资产，当月仍 计提折旧，从下月起停提折旧。9、折旧费计入费用，不得冲减资本金。固定资产折旧足额后，仍可继续使用得，不再计提折旧，提前报废得固定资产不补 提折旧。10、固定资产修理费用，计入当期成本费用，修理费用发生不均衡，数额较大得, 可以分期摊入成本费用。11、出售或清理报废固定资产变价净收入（变价收入、残料价值减清理费用后得 净额）与固定资产净值（原价

13、减累计折旧）得差额，计入营业外收入或营业外支出。12、盘亏、毁坏得固定资产，应当查明原因，写出书面报告，经董事会、总经理批 准后，进行处理，发生得损益作营业外收入或营业外支出处理。13、固定资产得购入、出售、清理、报废与内部转務等，都要办理会计手续。（六）无形资产、递延资产1、无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术，商誉等。 无形资产以取得得实际成本计价。2、无形资产得摊销釆用直线法，自无形资产开始使用之日起在不短于10年得期 限内，分期摊入管理费用。3、出售、转让无形资产，按实际收到得价款计入营业收入。4、递延资产包括开办费、企业装修改造费（固定资产除外），以经营租赁方式

14、租入 得固定资产改良支出等。开办费就是企业在筹建期间所发生得费用，包括筹建期间工 作人员得工资、费、差旅费、印刷费、登记费、培训费及其它有关费用，筹建期间实 际发生得管理费用，除按规定计入有关财产物资价值者外，作为企业得开办费。开办费 自企业开始营业之日起分摊入管理费用，摊销期一般不短于5年。5、以经营租赁方式租入固定资产得改良支出，按租赁期与改良工程耐用期孰短得 原则确定摊销期限，摊入管理费用。（七）流动负债与长期负债1、流动负债就是指将在一年内偿还得债务，包括各项借款、应付票据、应付工资、 应交稅金、应付利息，其她暂收应付款项以及预提费用等。按照国家制度规定从成本、 费用中提取得福利费，应

15、视同流动负债进行核算，从所得稅后利润中提取得公益金单 独核算、不作为流动负债处理。2、各种流动负债应筹措资金按期偿还，如发生确实无法支付得应付款，可按规定 程序经批准后转作营业外收入。各项流动负债应按各项借款，应付票据、应付怅款、 预收货款、应交稅金、其她应付款、预提费用、应付福利费等分别核算，在会计报表 中分别列示。3、长期负债就是指偿还期在一年以上得债务，包括长期借款，应付设备款以及融 资租入固定资产应付款等。4、长期负债以实际发生额记帐，长期负债与利息以及外币得折合差额，均应与其 相关得债务本金一并记入同一帐户。支付得长期负债利息与汇兑损益，与购建固定资产或无形资产有关得，在资产尚 未交

16、付使用或者虽已交付使用，但尚未办理竣工决算之前，应当计入有关资产得购建 成本，其她利息与汇兑损益，作为当期费用处理。5、各项长期负债应按长期借款，其她长期应付款等分别核算，在会计报表中分项列示。将于一年内到期偿还得长期负债，在会计报表上应作为一项流动负债单独庚映。（八）股东权益1、股东权益就是指股东对酒店净资产得权利。股东权益包括实收资本、公积金 与未分配利润等。2、酒店得股份由个人股构成，应按核定得资本总额，由各股东以人民币出资取得。 酒店要按实际收到得投资核实登记入帐，并设明细核算，在备查薄中详细记录。股东在 酒店登记后，不得抽回出资。3、酒店按法定程序报经批准增加或减少资本得，在实际发生

17、时，要进行会计处理。4、企业必须按当年稅后利润（减弥补亏损）得10%提取法定盈余公积金，当法定盈 余公积金已达到注册资金得50%时，可不再提取。公积金应单独核算，公积金分为盈余 公积金与任意盈余公积金，应分别设置明细帐户进行核算。接受现金或物资捐赠，作为 资本公积金入帐。5、盈余公积金可以用于弥补亏损或经批准后转增资本。用于弥补亏损得盈余公 积金，应自公积金帐户转入有关利润分配帐户。用于转增资本得公积金，应自公积金帐 户转入实收资本帐户。（九）成本与费用1、酒店在生产、经营过程中发生得各种直接支出，计入营业成本。包括： 直接耗用得原材料、调料、配料、辅料、燃料等直接材料。 商品进价成本。 其她

18、成本。指企业出售无形资产、存货得实际成品。2、为管理与组织经营活动所发生得营业费用、管理费用与财务费用、直接进入 当期损益。（1）营业费用就是指各营业部门在经营中发生得各项费用。包括运输费、装卸费、 保管费、保险费、燃料费、水电费、展览费、广告宣传费、邮电费、差旅费、洗涤费、 清洁卫生费、低值易耗品摊销、物料消耗、经营人员得工资（含奖金、津贴与补贴）、 职工福利费、工作餐费、服装费以及其她营业费用。（2）管理费用就是指企业为组织与管理经营活动而发生得费用以及由企业统一 负担得费用。包括各类行政经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险 费、劳动保险费、董事会费、外事费、租赁费、咨询费、

19、审计费、排污费、绿化费、 土地使用费、稅金、燃料费、水电费、折旧费、清理费、低值易耗品摊销、交际应酬 费、存资盘亏与毁损等与其她管理费用。（3）财务费用包括：企业经营其间发生得利息净支出、汇总净损失、金融机构手 续费及筹资发生得其她费用。3、交际应酬费按全年营业收入净额得3%5%比例控制使用，据实列支。4、职工福利费按职工工资总额得20%提取。工会经费按工资总额得2%提取。员 工教育经费按工资总额得1、5%提取。5、成本费用核算必须按权责发生制原则，严格区分本期成本费用与下期成本费 用得界限，直接费用与间接费用得界限。（十）营业收入1、营业收入就是指酒店在生产经营与提供服务等经营业务过程中实现

20、得收入， 包括主营业务收入与其她业务收入。2、本月实现得营业收入，应全部记入本月帐内，并相应结转与本月营业收 入有关得营业成本、稅金、费用。把这些科目应单独核算，在会计报表上单独反映, 不得抵减营业收入。但当期发生得销售折扣与销售退回，应冲减当期营业收入。（十一）利润及利润分配1、利润就是指合同在一定时期内生产经营得财务结果，包括营业利润、投资净收 益与营业外收支净额。营业利润就是指营业收入减去营业成本、营业费用、营业稅金、管理费用、财务 费用得净额。投资收益就是指对外投资取得利润、利息等，扣除发生得投资损失得数额。营业 外收支净额就是指营业外收入减营业外支出得净额。营业外收入与营业外支出就是

21、指 与企业生产经营无直接关系得各项收入与支出。营业外收入包括固定资产盘盈与变卖 得净受益、罚款净收入、确定无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入得应付 款，礼品折价收入、其她收入等。营业外支出包括固定资产与毁损、报废得净损失、 补偿损失、赔偿金、违约金、罚息、公益救济性捐赠等。2、发生年度亏损，可用下一年度得利润弥补上一年度得亏损，不足弥补得，可以在5年内来弥补。延续5年未弥补得亏损，用所得稅后利润弥补。3、取得得# J润，按照国家规定作相应调整后依法缴纳所得稅。4、稅后利润应按下列顺序分配：(1) 弥补以前年度亏损。(2) 提取法定盈余公积金。(3) 提取公益金。(4) 提取任意盈余公积金。(5) 支付出资红利。1、可供分配利润，在提取任意盈余公积金后得余额为未分配利润，可留待以后年 度进行分配。未分配得利