合并会计报表抵消分录习题

1、精品文档 1. 万德福公司2008年1月1日对泰瑞宝公司投资100 000元，取得 其100%殳权。2008年12月31日，泰瑞宝公司的股本为100 000元, 2008年实现净利润50 000元，按净利润的10%t取盈余公积，按净 利润的30%向投资者分配利润，年末盈余公积为5 000元，未分配利 润为30 000元。 要求：编制将长期股权投资由成本法调整为权益法的分录 编制母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的分录。 2. 万德福公司与泰瑞宝公司分别属于不同的企业集团。2008年1月1 日万德福公司以银行存款1200万元购入泰瑞宝公司80%勺股份。万 德福公司在个别资产负债表中采用成本

2、法核算该项长期股权投资。 2008年1月1日泰瑞宝公司股东权益总额为1400万元。其中股本为 800万元，资本公积为600万元，盈余公积为0元，未分配利润为0 丿元。 2008年12月31日泰瑞宝公司股东权益总额为 1600万元，其中 股本为800万元，资本公积为650万元，盈余公积为40元，未分配 利润为110元。 2008年泰瑞宝公司实现净利润 400万元，提取法宝盈余公积40 万元，向万德福公司分派现金股利200万元，向其他股东分派现金股 利50万元，未分配利润为110万元。泰瑞宝公司因持有的可供出售 金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额为50万元。 根据万德福公司备查薄中的记录

3、，在购买日泰瑞宝公司某项固定 资产（假设该项固定资产为管理部门用）,公允价值高于账面价值100 万元，使用寿命20年。假定泰瑞宝公司的会计政策和会计期间与万 德福公司一致，不考虑万德福公司和泰瑞宝公司及合并资产、负债的 所得税影响。 要求：根据购买日子公司账面价值与公允价值的差额编制相 应调整分录 将长期股权投资由成本法调整为权益法的分录 编制母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的分录。 3. 万德福公司和泰瑞宝公司是母子公司关系。万德福公司2008年年 末个别资产负债表中有 285万元（假定不含增值税）的应收账款系 2008年向泰瑞宝公司销售商品所发生的应收销售货款的账面价值, 万德福公

4、司按照规定对该笔应收账款计提了15万元的坏账准备。要 求根据以上资料编制抵销分录。 4万德福公司和泰瑞宝公司是母子公司关系。万德福公司 2007年7 月1日向泰瑞宝公司销售商品500万元，其销售成本为400万元，该商 品的销售毛利率为20%泰瑞宝公司购进的该商品中的 60汇实现对 外销售，另40囑成期末存货。要求根据以上资料编制抵销分录。 5.万德福持有泰瑞宝70%勺股权，能够对泰瑞宝实施控制。有关合并 报表编制的资料如下： 2007年6月泰瑞宝向万德福出售商品一批，售价（不考虑增 值税）为980 000元，销售成本为784 000元，款项尚未结算。万德 福所购商品在2007年12月31日前尚

5、有30%未售出。泰瑞宝年末按 应收账款余额的1%计提坏账准备。 2008年12月12日，万德福从泰瑞宝购入的商品全部售出。 并将2007年所欠泰瑞宝货款予以清偿，2008年万德福与泰瑞宝未发 生其他商品购销交易。 要求:编制万德福2007年、2008年与合并财务报表有关的抵销分录。 6.万德福公司为泰瑞宝公司的母公司，2011年万德福公司出售一批 存货给泰瑞宝公司，售价为120万元，成本80万元，泰瑞宝公司期 末出售了 50%剩余部分可变现净值为35万元，第二年（2012年） 剩余部分出售了 60%剩余40囑成期末存货，可变现净值为20万元。 （不考虑所得税的影响）。 要求：（1）编制2011

6、年合并报表所需会计调整分录 （2）编制2012年合并报表所需会计调整分录，计算 2012年影响合 并损益金额是多少？ 1. 答案 编制将长期股权投资由成本法调整为权益法的分录 借：长期股权投资一一泰瑞宝公司50 000 贷：投资收益50 000 借：投资收益15 000 贷：长期股权投资一一泰瑞宝公司15 000 编制母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的分录 借：股本100 000 盈余公积5 000 未分配利润30 000 贷：长期股权投资一一泰瑞宝公司135 000 2. 答案 据购买日子公司账面价值与公允价值的差额编制相应调整分录 借：固定资产1 000 000 贷：资本公积1 0

7、00 000 借：管理费用50 000 贷：固定资产一一累计折旧50 000 长期股权投资由成本法调整为权益法 借：长期股权投资一一泰瑞宝公司3160 000【（400-5）*80%】 贷：投资收益3 160 000 借：投资收益2 000 000 贷：长期股权投资泰瑞宝公司 2 000 000 借：长期股权投资泰瑞宝公司 400 000 贷：资本公积其他资本公积 400 000 制母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的分录 借：股本8000000 资本公积(年末650+100)万元 7500000 盈余公积400000 未分配利润(110-5)万兀 1050000 贷：长期股权投资 泰

8、瑞 宝 公 司 13560000 少数股东权益(800 +750+40+105) X 20%?元 3390000 3. 答案 借:应付账款3 000 000 贷：应收账款3 000 000 借:应收账款坏账准备 150 000 贷:资产减值损失 150 000 4. 答案 内部购进商品已实现对外销售部分的抵销分录 借：营业收入3 000 000 贷：营业成本3 000 000 部购进商品未实现对外销售部分的抵销分录 借：营业收入 2 000 000 贷：营业成本 1 600 000 存货 400 000 5.答案 万德福2007年与合并财务报表有关的抵销分录 内部购进商品已实现对外销售部分的抵

9、销分录 借：营业收入 686 000 贷：营业成本 686 000 内部购进商品未实现对外销售部分的抵销分录 借：营业收入 294 000 贷：营业成本 235 200 存货 58 800 借：应付账款 980 000 贷：应收账款 980 000 借：应收账款 坏账准备 9 800 贷：资产减值损失9 800 万徳福2008年与合 并财务报表有关的抵销分录 借：未分配利润 年初 58 800 贷：营业成本 58 800 借：应收账款坏账准备 9 800 贷：未分配利润 年初9 800 6. 答：（1） 2011年调整分录： 借：营业收入 60 贷：营业成本60 借：营业收入60 贷：营业成本

10、40 存货 20 泰瑞宝公司提取存货跌价准备：60-35=25 应提取坏账准备：40-35=5万元 借：存货20 贷：资产减值损失20 （2）2012年的抵消分录为： 借：存货-存货跌价准备20 贷：未分配利润年初20 借：营业成本 12 贷：存货-存货跌价准备 12 借：未分配利润-年初 20 贷：营业成本 12 【(60*60%-3) - (40*60%-3)】 存货 8 (20*40% 期末存货泰瑞宝公司：账面余额为24万元（60*40%）账面价 值为（60-25） *40%=14,可变现净值20万元，已转回6,而可变现 净值20大于万德福公司账面余额16 (40*40%),即从企业集团

11、看没 有减值，将剩余的4 (10-6)转回 借：存货-存货跌价准备4 贷：资产减值损失4 影响合并损益金额=-12+12+4=4 (万元) 7. 万德福是泰瑞宝的母公司。20X4年1月1日销售商品给泰瑞 宝，商品的成本为80万元，售价为100万元，增值税税率为17% 泰瑞宝购入后作为固定资产用于管理部门(假定该固定资产折旧期为 5年)没有残值。泰瑞宝采用直线法提取折旧，为简化起见，假定20 X4年按全年提取折旧。泰瑞宝另行支付了运杂费3万元。假定对该 事项在编制合并抵销分录时不考虑递延所得税的影响。 要求：根据上述资料作出如下会计处理： (1) 20X 4至20X 7年的抵销分录 (2) 如果

12、20X 8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如 何处理 (3) 如果20X 8年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理 (4) 如果该设备用至20X 9年仍未清理 作出20X 9年的抵销分录 (5) 如果该设备20 X 6年末提前清理而且产生了清理收益，则 当年的抵销将如何处理。 8.2008年万德福与其全资子公司泰瑞宝之间发生了下列内部交 易: (1) 1月19日，万德福向泰瑞宝销售万德福商品300000元，毛 利率为15%款项已存入银行。泰瑞宝将所购商品作为管理用固定资 产使用，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为0,从2008 年2月起计提折旧。 (2) 2月12日，万德福向泰瑞宝销售泰瑞宝商品 160000元，毛 利率为20%收回银行存款80000元。其余款项尚未收回(应收账款)， 泰瑞宝从万德福购入的商品在 2008年12月31日前尚未实现销售。 (3) 12月31日，万德福对其应收账款计提了 10%勺坏账准备。 要求:根据上述资料编制万德福2008年度合并工作底稿中的抵 销分录。 9.2