第27讲_特殊业务应纳税额的计算（3）

1、第五节 一般计税方法应纳税额的计算【知识点五】特殊业务应纳税额的计算（三）跨县（市、区）提供建筑服务甲供工程项目所在地：预缴税款 =（全部价款和价外费用 -（新老项目）分包款）（ 1+3%） 3%简易计税方法清包工（新老项目）机构所在地：应纳税额 =（全部价款和价外费用 -分包款）（ 1+3%） 3%-预缴税额【提示】项目所在地，机构所在地均差额老项目项目所在地：预缴税款 =（全部价款和价外费用 -分包款）（ 1+9%） 2%一般计税方法机构所在地：应纳税额 =全部价款和价外费用（ 1+9%） 9%-进项税额 -预缴税款新项目【提示】项目所在地差额，机构所在地全额【注意事项】1. 纳税人扣除支

2、付的分包款，应当取得合法有效凭证，否则不得扣除。上述凭证是指：（ 1）从分包方取得的 2016年 4月 30日前开具的建筑业营业税发票。该发票在 2016年 6月 30日前可作为预缴税款的扣除凭证。（ 2）从分包方取得的 2016年 5月 1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。（ 3）国税总局规定的其他凭证。2. 纳税人向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款时，需填报增值税预缴税款表，并出示以下资料：（ 1）与发包方签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）；（ 2）与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）；（ 3）从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公

3、章）。3. 纳税人向建筑服务发生地主管税务机关预缴的税款，可以在当期应纳税额中抵减， 抵减不完的，结转下期继续抵减 。以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。4. 纳税人向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款的，自应当预缴之月起超过 6个月没有预缴的， 由机构所在地主管税务机关按照税收征管法及相关规定进行处理。5. 提供建筑服务的一般纳税人按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制。以下证明材料无需向税务机关报送，改为自行留存备查：（ 1）为建筑工程老项目提供的建筑服务，留存建筑工程施工许可证或建筑工程承包合同；（ 2）为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服

4、务，留存建筑工程承包合同。第3页 共3页（一手最快更新+VX：1005062021）6.建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下简称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。提出问题： 1.不动产销售房地产企业与非房地产企业销售不动产的区别是什么？房地产企业在什么情况下有预缴税款的情形？预征率是多少？房地产企业在什么情况下可以实行差额核定销售额？非房地产企业在什么情

5、况下有预缴税款的情形？预征率是多少？非房地产企业先买后卖时，属地预缴和机构申报时，税基是否一致？是全价还是差价？非房地产企业先买后卖与自建再卖的区别是什么？个人转让自有住房，有何税收优惠？ 2. 不动产租赁在什么情况下实行预缴税款？预征率是多少？个体户与其他个人出租住房与非住房的征收率是什么？纳税申报有何区别？ 3. 跨县市提供建筑服务何种情况下可以选择简易计税方法？预征率是多少？预缴税款时，需要提交哪些资料？什么情况下无需预缴税款？总结问题：1. 预征率的规定：（ 1）房地产企业预售时 3%；（ 2）二手房销售 5%；（ 3）不动产租赁 3%、 5%；（ 4）跨县市建筑服务 2%、 3%。2

6、. 房地产企业销售自行开发的房地产：老项目（选择简易计税方法）实行全额计税，按照 5%征收率计算纳税；新项目实行差额核定销售额，按照 9%计提销项税额。预售时：老项目（选择简易计税方法）预收款（ 1+5%） 3%。新项目预收款（ 1+9%） 3%。3. 非房地产企业销售自己使用过的不动产：（ 1）先买后卖：老项目（选择简易计税方法）：属地和机构均为差额。新项目：属地 差额；机构 全额。（ 2）自建再卖：老项目 +新项目 属地和机构均为全额。 4. 个人销售住房：（ 1） 2年以下的：普通住房 +非普通住房 均全额计税。（ 2） 2年以上：普通住房 所有地区均免税。非普通住房：北上广深 差额计税；其他地区 免税。（ 3）丢失发票的：2016 年 4月 30日以前缴纳契税的：应纳税额 =全部交易价格（含增值税） -契税计税金额（含营业税） （ 1+5%） 5% 2016 年 5月 1日及以后缴纳契税的：应纳税额 =全部交易价格（含增值税）（ 1+5%） -契税计税金额（不含增值税） 5% 5. 不动产租赁：（ 1）个体工商户和其他个人出租非住房 5%；（ 2）个体工商户和其他个人出租住房 1.5% ；（ 3）个体户需要预缴税款，而其他个人不实行预缴，直接在