第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法_create

1、税法（2021）_第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法一、单项选择题1.根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。A.购买应税车辆用于股东分配的股份制企业B.进口应税车辆用于奖励优秀员工的国有企业C.自产应税车辆用于销售的私营企业D.获奖取得应税车辆自用的个体工商户2.2020 年 7 月，李某从某汽车销售公司（增值税一般纳税人）购买轿车一辆供自己使用，支付价款 150000 元（含增值税，下同），另支付车辆装饰费 3500 元，但实际并未对该车进行装饰，支付的各项价款均由汽车销售公司开具发票。则李某 2020 年 7

2、月应纳车辆购置税（）元。 A.15350B.15000 C.13584.07 D.13232.763.甲企业 2020 年 7 月购进三辆轿车，其中两辆是未上牌照的新车，相关凭证载明每辆不含税成交价 120000元；另一辆是从某企业购入已使用 3 年的轿车（已提供车辆购置税的完税凭证），不含税成交价 60000 元。甲企业 7 月应纳车辆购置税（）元。A.22000 B.24000 C.28000 D.300004.某汽车生产企业 2021 年 1 月研发出一款新型汽车用于总经理出差办公使用，该汽车的生产成本为 25 万元， 成本利润率为 8，消费税税率为 9；已知该型号汽车尚未进行发售无同类

3、应税车辆的销售价格，则该企业当月就上述业务应纳车辆购置税（）万元。A.2.97B.2.5C.2.7D.2.775.下列车辆，免征车辆购置税的是（）。A.各种汽车B.挂车C.排气量 200 毫升的摩托车D.新能源汽车6.下列关于车辆购置税的说法，不正确的是（）。 A.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日B.进口自用的应税车辆，自进口之日起 30 日内申报纳税C.设有固定装置的非运输专用作业车辆免征车辆购置税D.需要办理车辆登记手续的纳税人，向车辆登记地的主管税务机关申报纳税第 1 页（更多资料+VX：1005062021）7.根据车船税法的有关规定，下列各项中，应计算缴纳车船税

4、的是（）。A.捕捞、养殖渔船B.武装警察部队专用车C.无偿出借的商用客车D.新能源汽车8.某企业在 2020 年年初拥有整备质量为 10 吨的载货汽车 6 辆，小轿车 4 辆，2020 年 4 月购入整备质量为 8 吨的载货汽车 3 辆，当月办理完登记手续；11 月，1 辆小轿车被盗，公安机关出具了证明，假设当地人民政府规定载货汽车车船税每吨年税额 60 元，小轿车车船税每辆年税额 360 元，该企业 2020 年实际应缴纳车船税（）元。 A.6000 B.6060 C.6120 D.64809.某旅游公司 2020 年拥有的船舶情况如下：机动船舶 30 艘，每艘净吨位 1.3 吨；发动机功率

5、为 5 千瓦的拖船1 艘；非机动驳船 2 艘，每艘净吨位均为 3000 吨。机动船舶年基准税额为：净吨位小于 200 吨的，每吨 3 元；净吨位超过 2000 吨但不超过 10000 吨的，每吨 5 元。2020 年该旅游公司应缴纳车船税（）元。 A.7627.5B.12154.5 C.15122.03 D.3019210.下列各项中，属于车船税法定减免项目的是（）。A.批准临时入境的台湾地区的车船B.外商投资企业使用的汽车C.公安机关警用汽车D.政府机关办公用车辆11.需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，车船税的纳税地点为（）。A.车船使用地B.车船的登记地C.纳税人住所所在地D

6、.车船的购买地12.下列不属于印花税购销合同列举范围的是（）。A.电网与用户之间签订的供用电合同B.采煤单位和用煤单位间的供应合同C.以货易货合同D.预购合同13.下列合同中，应当征收印花税的是（）。A.会计咨询合同B.法律咨询合同C.技术咨询合同D.审计咨询合同14.下列各项中，不属于印花税应税凭证的是（）。A.商品房销售合同 B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同 C.企业与银行签订的借款合同D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿第 2 页15.北京市甲公司受托分别为乙、丙企业各加工一批产品。与乙企业签订合同，注明原材料金额 200 万元由乙企业提供，甲公司向乙企业收取加工费 50 万

7、元；与丙企业签订合同，注明原材料金额 40 万元由甲公司提供， 合同又注明加工费 10 万元。甲公司就这两项加工业务应缴纳印花税（）元。A.120 B.300 C.420 D.40016.某运输公司与甲公司 2021 年 2 月签订了一份运输合同，注明运费 45 万元；以价值 60 万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款 80 万元，并在合同中规定了还款日期，到期后，该运输公司由于资金周转困难而无力偿还贷款，按合同规定将抵押的仓库的产权转移给银行，签订了产权转移书据，并用现金 20 万元偿还贷款。该运输公司以上经济行为应缴纳印花税（）元。A.265 B.575 C.580 D.56517.某房地

8、产开发企业 2020 年开发建造普通住宅，与当地农业银行签订借款合同一份，合同注明借款金额 2000万元；以借款和自有资金购买土地使用权，合同注明地价款 2600 万元，已取得土地使用证；至 2020 年年底对外销售普通住宅 60000 平方米，取得收入 29200 万元，全部签订售房合同。该房地产开发企业 2020 年就上述业务应缴纳印花税（）元。A.160000 B.108405 C.160005 D.10840018.某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服，合同载明 80 万元的原材料由服装加工企业提供，学校另支付加工费 40 万元。服装加工企业该项业务应缴纳印花税（）元。A.200

9、B.240 C.440 D.60019.下列说法符合印花税征收管理规定的是（ ）。A.一份凭证应纳税额超过 500 元的，应当向当地税务机关申请填写缴款书或完税凭证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花B.同一种类应税凭证，需要频繁贴花的，由税务机关决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式C.纳税人自行计算应纳税额、购买印花税票，并自行一次贴足税票的，即履行完印花税纳税义务D.对已经贴花的应税凭证，凡多贴印花税票的，可以申请退税或抵用二、多项选择题1.根据车辆购置税法律制度的规定，下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（ ）。A.挖掘机B.汽车挂车C.地铁D.有轨电车2.下

10、列车辆，免征车辆购置税的有（）。 A.外国驻华使馆自用车辆B.城市公交企业购置的公共汽电车辆第 3 页C.长期来华定居专家进口的 1 辆自用小汽车D.回国服务的在外留学人员购买的进口小汽车3.下列关于车辆购置税纳税地点的说法中，正确的有（）。A.单位纳税人购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，向其机构所在地的主管税务机关申报纳税B.个人纳税人购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报纳税 C.纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税D.纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆购买地

11、的主管税务机关申报纳税4.下列关于车辆购置税的说法正确的有（）。A.纳税人应当自纳税义务发生之日起 60 日内申报缴纳车辆购置税B.纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前，缴纳车辆购置税C.车辆购置税由税务机关负责征收D.车辆购置税实行一车一申报制度5.下列关于已经办理免税、减税手续的车辆因转让、改变用途等原因不再属于车辆购置税免税、减税范围的表述中，正确的有（）。A.发生转让行为的，转让人为车辆购置税纳税人B.未发生转让行为的，车辆所有人为车辆购置税纳税人 C.需补税的计算公式中使用年限取整计算，不满一年的不计算在内D.纳税义务发生时间为车辆转让或者用途改变等情形发生之日6.车

12、辆购置税的纳税义务发生时间以纳税人购置应税车辆所取得的车辆相关凭证上注明的时间为准，下列关于时间的说法中，正确的有（）。A.受赠取得并自用应税车辆的为取得之日，即纳税人实际取得车辆的当日B.进口自用应税车辆的为进口之日，即纳税人签订进口车辆合同的当日C.获奖取得并自用应税车辆的为取得之日，即合同、法律文书或者其他有效凭证的生效或者开具日期D.购买自用应税车辆的为购买之日，即车辆相关价格凭证的开具日期7.根据车船税的相关规定，下列说法中正确的有（）。A.对使用新能源的车船免征车船税B.依法不需要在车船管理部门登记的车船不属于车船税的征税范围C.拖船按照机动船舶税额的 50计算车船税D.境内单位和

13、个人将船舶出租到境外的，不征收车船税 8.下列各项中，符合车船税相关减免税规定的有（）。A.省级人民政府可以根据当地实际情况，对公共交通车船实行定期减税或免税B.养殖渔船免税C.非机动驳船免税D.学校自用的客车免税9.某企业 2020 年年初拥有排气量 2.8 升的乘用车 1 辆（核定载客人数 9 人以下），当年 4 月，该车被盗，已按照规定办理退税。通过公安机关的侦查，9 月份被盗车辆失而复得，并取得公安机关的相关证明。已知 2.8 升乘用车车船税年税额为 1800 元/辆。则下列关于该企业车船税的税务处理中，说法正确的有（ ）。A.对于失而复得的乘用车，纳税人应当从 9 月起计算缴纳车船税

14、B.对于失而复得的乘用车，纳税人应当从 10 月起计算缴纳车船税C.该企业当年实际应缴纳车船税 900 元D.该企业当年实际应缴纳车船税 1050 元10.根据车船税法的有关规定，下列各项中，符合车船税征收管理规定的有（）。A.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳 B.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代第 4 页收车船税C.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月D.纳税人没有按照规定期限缴纳车船税的，扣缴义务人在代收代缴税款时，可以一并代收代缴欠缴税款的滞纳金11.关于印花税的纳税义务人，下列表述正确的有（）。A.建立

15、账簿的以立账簿人为纳税人B.订立财产转移书据的以立据人为纳税人C.书立经济合同的以合同各方当事人为纳税人D.在国外书立凭证在国内使用的以使用人为纳税人12.依据印花税的有关规定，下列合同中，应按“技术合同”贴花的有（）。A.专利申请权转让合同B.专利权转让合同C.专利实施许可合同D.非专利技术转让合同13.下列各项中，按产权转移书据计税贴花的有（）。A.土地使用权出让合同B.专利权转让合同C.商品房销售合同D.发电厂与电网之间的购售电合同14.下列各项中，按照 5 元定额贴花缴纳印花税的有（）。A.土地使用证B.工商营业执照C.商标注册证D.卫生许可证15.对不同的借款形式，下列关于印花税计税

16、方法的表述中，正确的有（）。A.凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花B.流动资金周转性借款合同，只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花C.对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款金额以及抵押金额分别贴花D.借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花16.下列合同免征印花税的有（）。A.银行与企业之间签订的贴息贷款合同B.作为正本使用的印花税应税合同副本C.农牧业保险合同D.对房地

17、产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同17.采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应（）。A.自行申报应税行为B.自行计算应纳税额C.自行购买印花税票D.自行一次贴足印花税票并注销或画销18.下列各项中，符合印花税有关规定的有（）。A.已贴用的印花税票，不得揭下重用B.对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据C.纳税人签订的应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花第 5 页D.在应纳税凭证上未贴印花税票的，由税务机关处以 2000 元以下的罚款三、计算问答题1.某高新技术企业 2020 年 12 月开业，注册资本 500 万元，当年发生经营活动如下：（1）领受工商

18、营业执照、房屋产权证、土地使用证、银行开户许可证各一份；（2）建账时共设 7 个营业账簿，其中记载资金的账簿一本，记载实收资本 500 万元；（3）签订以货易货合同 1 份，用自己价值 100 万元的货物换进乙企业价值 150 万元的货物，并支付差价款 50 万元；（4）与银行签订借款合同 1 份，记载借款金额 50 万元，当年支付利息 1 万元；（5）与广告公司签订广告牌制作合同 1 份，分别记载加工费 3 万元，广告公司提供的原材料 7 万元；（6）签订房屋租赁合同 1 份，记载每月租金为 5 万元，但未约定租赁期限。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算领受权利、许可证照应缴纳的印

19、花税；（2）计算设置营业账簿应缴纳的印花税；（3）计算签订以货易货合同应缴纳的印花税；（4）计算签订借款合同应缴纳的印花税；（5）计算签订广告牌制作合同应缴纳的印花税；（6）计算签订房屋租赁合同应缴纳的印花税。2.某企业 2020 年度有关资料如下：（1）与机械厂签订设备安装合同一份，合同注明设备价款 600 万元，按设备价款的 5支付安装费用；（2）与某银行签订贴息贷款合同一份，注明借款 8000 万元；与某金融机构签订借款合同，注明借款 5000 万元，年利率 5；（3）当年 6 月，实收资本比上年增加 3000 万元，当年新设其他营业账簿 10 本；（4）自境外运进一台设备，由境外运输公

20、司运入境内，双方签订的货物运输合同注明运费 100 万元；（5）与某技术开发企业签订合同，委托其开发某项技术，技术开发完成后双方共有，约定该企业提供专项资金 1000 万元用于购买研发设备和专业耗材，支付开发企业的研发报酬为 300 万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该企业业务（1）应缴纳的印花税；（2）计算该企业业务（2）应缴纳的印花税；（3）计算该企业业务（3）应缴纳的印花税；（4）计算该企业业务（4）应缴纳的印花税；（5）计算该企业业务（5）应缴纳的印花税。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人

21、。其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。选项 ABC 不是自用行为，不属于车辆购置税的征税范围。2.【答案】C第 6 页【解析】李某应纳车辆购置税 =13584.07（元）。 3.【答案】B【解析】纳税人购买自用的新车应缴纳车辆购置税；购买已经缴纳过车辆购置税的轿车自用如能取得完税凭证则不再缴纳车辆购置税。甲企业应纳车辆购置税 =24000（元）。4.【答案】A【解析】没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定（属于应征消费税的应税车辆，其组成计税价格中应加计消费税税额）。计税公式：组成计税价格=成本（1+成本利润率）（1-消费税税率 ）=25（

22、1+8）（1-9）=29.67（万元）；应纳车辆购置税=29.6710=2.97（万元） 5.【答案】D【解析】选项 AC：照章征税；选项 B：减半征税。6.【答案】B【解析】选项 B：进口自用的应税车辆，应当自进口之日起 60 日内申报缴纳车辆购置税。7.【答案】C【解析】选项 ABD：属于免征车船税的范围。8.【答案】B【解析】该企业 2020 年应缴纳车船税=10606+86039/12+3604-3602/12=6060（元）。在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至

23、该纳税年度终了期间的税款。9.【答案】C【解析】拖船按照发动机功率每 1 千瓦折合净吨位 0.67 吨计算征收车船税。拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的 50计算。应纳车船税+30002550=15122.03（元）。10.【答案】C【解析】选项 C：公安机关警用汽车属于车船税法定减免项目。11.【答案】B【解析】需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。12.【答案】A【解析】电网与用户之间签订的供用电合同，不征印花税。13.【答案】C【解析】技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、预测和调查订立的技术合同，而一般的法律、会计、审计

24、等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。14.【答案】D【解析】选项 ABC 均属于印花税的应税凭证。15.第 7 页【答案】C【 解 析 】 甲 公 司 就 这 两 项 加 工 业 务 应 缴 纳 印 花 税=500.510000+400.310000+100.510000=420（元）。16.【答案】D【解析】借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花，在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。该运输公司的经济行为应缴纳印花税=4500000.5+8000000.05+6000000.

25、5=565（元）。17.【答案】C【解析】对土地使用权转让（出让）合同、商品房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。企业取得土地使用证，按件贴花 5 元。该房地产开发企业应缴纳印花税=200000000.05+260000000.5+5+2920000000.5=160005（元）。18.【答案】C【解析】服装加工企业应缴纳印花税=80100000.3+40100000.5=440（元）。19.【答案】A【解析】选项 B：同一种类应税凭证，需要频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式；选项 C：纳税人自行计算应纳税额、购买印花税票，自行一次贴足税票并加以注销

26、或画销的，印花税纳税义务才算全部履行完毕；选项 D：对已经贴花的应税凭证，凡多贴印花税票的，不得申请退税或抵用。二、多项选择题1.【答案】BD【解析】选项 AC：地铁（选项 C）、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机（选项 A）、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。2.【答案】ABC【解析】选项 D：回国服务的在外留学人员用现汇购买 1 辆个人自用国产小汽车免税。3.【答案】ABC【解析】纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税。4.【答案】ABCD 5.【答案】BCD【解析】选项 A：发生转让

27、行为的，受让人为车辆购置税纳税人；未发生转让行为的，车辆所有人为车辆购置税纳税人。6.【答案】CD【解析】选项 A：自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的为取得之日，即合同、法律文书或者其他有效凭证的生效或者开具日期；选项 B：进口自用应税车辆的为进口之日，即海关进口增值税专用缴款书或者其他有效凭证的开具日期。第 8 页7.【答案】AC【解析】选项 B：依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或作业的车船属于车船税的征税范围。选项 D：境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。8.【答案】AB【解析】选项 C：非机动驳

28、船按照机动船舶税额的 50计算缴纳车船税；选项 D：学校自用的客车没有免税的规定。9.【答案】AD【解析】选项 BC：已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该企业当年实际应缴纳车船税=1800（3+4）12=1050（元）。10.【答案】ABD【解析】选项 C：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的“当月”。11.【答案】ABCD 12.【答案】AD【解析】专利申请权转让和非专利技术转让所书立的合同应按“技术合同”税目贴花；选项 BC 按“产权转移书据”税目贴花。13.【答案】ABC【解析】选项 D：按购销合同贴花。14.【答案】

29、ABC【解析】权利、许可证照按件贴花，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。15.【答案】BD【解析】选项 A：凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额计税贴花；选项 C：对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花，在借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。16.【答案】ACD【解析】选项 B：副本视同正本使用的应税合同应贴印花。17.【答案】BCD【解析】自行贴花的含义是指纳税人自行计算应纳税额、自行购买印花税票、自行一次贴足印花税票并加以注销或画销。18.【答案】AC第 9 页【解析】选项 B：对技术开发合同，以合同所载的报酬金额作为计税依据，研究开发经费不作为计税依