-08损益类——公允价值变动损益

1、公允价值变动损益实质性程序被审计单位：索引号： SH项目：财务报表截止日 / 期间：编制：复核：日期：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系 、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定发 生完整性准确性截 止分 类列 报A 确定利润表中记录的公允价值变动损益已发 生，且与被审计单位有关。B 确定所有应当记录的公允价值变动损益均已 记录。C 确定与公允价值变动损益有关的金额及其他 数据已恰当记录。D 确定公允价值变动损益记录于正确的会计期 间。E 确定被审计单位记录的公允价值变动损益记 录于恰当的账户。F 公允价值变动损益已按照企业会计准则的规 定在财务报表中作出恰当列报。、审计目

2、标与审计程序对应关系表审计 目标可供选择的审计程序索引号C1. 获取或编制公允价值变动损益明细表，复核加计是否正确，并 与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。SH2ABCDE2. 结合相关科目的审计，检查被审计单位是否在资产负债表日将 交易性金融资产（负债）的公允价值与其账面价值的差额确认为 公允价值变动损益；处置交易性金融资产（负债）时，检查会计 处理是否正确。略ABCDE3. 结合相关科目的审计，检查被审计单位是否在资产负债表日将 衍生工具的公允价值与其账面价值的差额确认为公允价值变动损 益；终止确认衍生工具时，检查其会计处理是否正确。略ABCDE4. 结合相关科目的审计，检查被审计

3、单位对在资产负债表日满足 运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产 生的利得和损失，检查会计处理是否正确。略ABCDE5. 结合相关科目的审计，检查被审计单位是否在资产负债表日将 投资性房地产的公允价值与其账面价值的差额确认为公允价值变 动损益；处置时检查会计处理是否正确。略ABCDE6. 结合相关科目的审计，检查被审计单位的公允价值变动损益的 确认和计量是否正确，检查会计处理是否正确。略审计 目标可供选择的审计程序索引号7. 根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。略F8. 检查公允价值变动损益是否已按照企业会计准则的规定在财务 报表中作出恰当列报：产生公允价值变动收益的来源

4、及其本期发生额、上期发生额。略第二部分 计划实施的实质性程序项目财务报表认定发 生完整性准确性截 止分 类列 报评估的重大错报风险水平（注 1）从控制测试获取的保证程度（注 2）需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序（注 3）索引号执行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1. 结果取自风险评估工作底稿。2. 结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。3. 在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“”表示。公允价值变动损益审定表被审计单位：索引号： SH1项目： 编制：财务报表截止日复核：/ 期间：日期：日期：项目名称本期账项调整本期上期索引号未审数借方贷方审定数审定数被审计单位：索引号 财务报 复核： 日期： SH1项目： 编制：表截止日 / 期间：日期：合计审计结论：公允价值变动损益明细表被审计单位：索引号： SH2项目： 明细表财务报表截止日 / 期间：编制：复核：日期：日期：产生公允价