向凯中财答案(上)123

1、共享知识分享快乐盛年不重来，一日难再晨。及时宜自勉，岁月不待人。中级财务会计练习题答案第一章总论题号12345678910111213答案ACABBAABACDCCD题号141516171819202122232425答案ADA C DBCDA DA BA B C DA B CABDABCDABDBCD第二章货币资金习题一(1) 借：其他应收款 一一李华1000贷：库存现金1000(2) 借：管理费用一一办公用品800应交税费应交增值税(进项税额)136贷：库存现金936(3) 借：其他应收款一一车间3000贷：库存现金3000(4) 借：应付账款23400贷：银行存款234005）借：银行存

2、款58500贷：主营业务收入50000应交税费 应交增值税（进项税额） 85006）借：销售费用 广告费 2500贷：银行存款 25007）借：银行存款35100贷：应收账款 351008）借：管理费用 差旅费986库存现金14贷：其他应收款 李华 10009）借：原材料100000应交税费 应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款11700010）借：待处理财产损溢1000贷：库存现金100011）借：其他应收款 800管理费用 现金短缺200贷：待处理财产损溢100012）借：银行存款59000贷：预收账款 59000卑微如蝼蚁、坚强似大象业务招待费罚款收入应交增值税（进项税额）展览费

3、电费应交增值税（进项税额）13）借：库存现金贷：银行存款14）借：管理费用 贷：库存现金15）借：应付职工薪酬贷：库存现金16）借：库存现金贷：营业外收入17）借：银行存款贷：其他业务收入 应交税费 18）借：销售费用 贷：银行存款19）借：库存现金贷： 待处理财产损溢20）借：管理费用 应交税费 贷：银行存款21）借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 营业外收入120000120000500500120000120000400400117001000017005920059200150015003000510351015001000现金溢余 500(22) 借：银行存款1800贷：库存现金18

4、00(23) 借：银行存款46800贷：应收票据46800(24) 借：管理费用一一办公费2430库存现金570贷：其他应收款一一车间3000(25) 借：管理费用一一租金10000贷：银行存款10000现金日记账单位：元贷：银行存款100002 X16 年凭证摘要对方科目借方贷方余额月日字号111略略月初余额178901李华借支差旅费其他应收款1000168902购买办公用品管理费用应交税费936159543拨付定额备用金其他应收款3000129548李华退回余款其他应收款141296811现金盘亏待处理财产损溢10001196815提现银行存款12000013196815支付业务招待费管理

5、费用50013146817支付职工薪酬应付职工薪酬1200001146818收到职工罚款营业外收入4001186825现金盘盈待处理财产损金送存银行银行存间退回备用金余款其他应收款5701243831本月发生额及余额12248412793612438银行存款日记账单位：元2 X16 年凭证摘要对方科目借方贷方余额月日字号111略略月初余额3360004支付货款应付账款234003126005销售产品主营业务收入50000262600应交税费85002541006支付广告费销售费用25002516006收到销货款应收账款351002867001

6、0购入材料原材料100000186700应交税费1700016970013预收货款预收账款5900022870015提现库存现金12000010870020销售材料其他业务收入10000118700应交税费170012040024支付展览费销售费用592006120026支付电费管理费用300058200应交税费5105769029收到商业汇票款应收票据4680010449031支付厂部租金管理费用100009449031本月发生额及余额15260039411094490习题二甲公司应做错账更正分录：借：银行存款180（ 15530-15350）贷：应交税费180甲公司银行存款日记账的余额 =

7、47220+180=47400 （元）银行对账单的余额=203503450=16900 （元）银行存款余额调节表单位：元编制单位：甲公司2X16年7月31日项目金额项目金额企业银行存款日记账47400银行对账单余额16900力口：银行已收企业未收5400力口：企业已收银行未收20700减：银行已付企业未付240003200减：企业已付银行未付12000调节后余额25600调节后余额25600习题三(1)借:其他货币资金一-外埠存款30000贷：银行存款30000(2)借:原材料16000应交税费应交增值税（进项税额）2720贷：其他货币资金外埠存款18720(3)借:银行存款11280贷：其他

8、货币资金外埠存款11280(4)借:其他货币资金一-存出投资款32000贷：银行存款32000(5)借:其他货币资金一-银行汇票存款66000贷：银行存款66000(6)借:交易性金融资产-股票28000投资收益3000银行存款1000贷：其他货币资金存出投资款320007）借：原材料应交税费 应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金 银行汇票存款8）借：银行存款贷：其他货币资金 银行汇票存款9）借：其他货币资金 银行本票存款贷：银行存款10）借：库存商品应交税费 应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金 银行本票存款11）借：银行存款贷：其他货币资金 银行本票存款12）借：其他货币资金 信用卡存

9、款贷： 银行存款45000765052650133501335085000850007000011900819003100310050000500005000500013）借：管理费用 业务招待费 贷：其他货币资金 信用卡存款第三章 存货习题一(1)借：原材料A材料75 000贷：应付账款一一暂估应付账款75 00C(2) 借：原材料 A材料50 00050 000贷：在途物资(3)借：原材料101395( 100 000 + 1 500- 105)应交税费应交增值税(进项税额)17 105 ( 17 000 + 105)贷：应付票据118 500(4)借：预付账款一一乙公司贷：银行存款(5)

10、借：原材料 -A材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金一一银行本票存款(6)借：在途物资A材料应交税费 应交增值税(进项税额)贷：银行存款80 00080 00030 0005 10035 100121 930(120 000 + 2 000 - 70)20 470(20 400 + 70)142 400A材料单位采购成本 =121930 000=121.93(7)借：原材料 A材料115 833.5 (950X121.93)待处理财产损溢6 096.5 (50 X121.93)贷：在途物资A 材料121 9308）借：原材料A 材料70 000应交税费 应交增值税（进项税额）1

11、1 900贷：预付账款乙公司80 000银行存款19009）借：应收账款丁公司6 096.5贷：待处理财产损溢6 096.5 ( 50X121.93)10）借：原材料A 材料60 000贷：应付账款暂估应付账款60 00011）借：生产成本42 300制造费用80 500习题二管理费用销售费用贷：原材料A 材料78 60052 3006344001 ）借：原材料10 000应交税费 应交增值税进项税额）1 700贷：应付账款11 7002）借：原材料58 500应交税费 应交增值税进项税额）8 500贷：实收资本67 0003）借：原材料205 000应交税费 应交增值税（进项税额） 34 0

12、00贷：营业外收入 捐赠利得234 000银行存款 5 0004）发出委托加工材料借：委托加工物资150 000贷：原材料150 000支付加工费用借：委托加工物资10 000应交税费 应交增值税（进项税额）1 700贷：银行存款11 700支付由受托方代收代缴的消费税消费税=（150 000 + 10 000） -（1 10%） X10%=17 777.78借：应交税费 应交消费税17 777.78贷：银行存款17 777.78收回委托加工材料借：原材料( 150 000 + 10 000 )160 000贷：委托加工物资160 0005）借：原材料75 000贷：待处理财产损溢75 000

13、借：待处理财产损溢75 000贷：管理费用75 000习题三（ 1）个别计价法期末结存存货成本=100X1 000100X1 200100X1 400100X1 600=100 000120 000140 000160 000=520 000（元）本期发出存货成本=期初存货成本本期购货成本本期发出存货成本=300 000（ 1 080 000840 000320 000）520 000=2 020 000（元）2）先进先出法本期发出存货成本=300X1 000 500X1 200400X1 200400X1 400=300 000600 000480 000560 000=1 860 000（

14、元）期末结存存货成本=200X1 400200X1 600=280 000320 000=600 000（元）3）全月一次加权平均法加权平均单价=（300 000 + 1 080 000 + 840 000 + 320 000） -（300 + 900 + 600+ 200）=2 540 000 2-000=1 270 （元）本期发出存货成本 =（800+ 800） X1 270= 2 032 000 （元）期末结存存货成本 =400X1 270= 508 000 （元）（ 4）移动加权平均法第一次加权平均单价 =（300 000 + 1 080 000） - （300 + 900） =1 1

15、50 （元）12日发出存货成本 =800X1 150=920 000（元）12日结存存货成本 =400X1 150=460 000（元）第二次加权平均单价 =（460 000 + 840 000） - （400 + 600） =1 300 （元）20日发出存货成本 =800 X1 300=1 040 000 （元）20日结存存货成本 =200 X 300=260 000 （元）本期发出存货成本 =920 000 + 1 040 000=1 960 000 （元）期末结存存货成本 =260 000 + 320 000=580 000 （元）(5)四种计价方法对资产和利润的影响项目个别计价法先进先

16、出法全月一次加权平均法移动加权平均法本期销售成本2 020 0001 860 0002 032 0001 960 000期末存货成本520 000600 000508 000580 000如果以个别计价法为基准： 先进先出法下企业的利润增加160 000元(2 020 000 1 860 000)，资产增加80 000元(600 000520 000); 全月一次加权平均法下企业的利润下降12 000元(2 020 000 2 032 000 ),资产减少12 000元(520 000 508 000); 移动加权平均法下企业的利润增加60 000元(2 020 000 1 960 000),

17、资产增加60 000元(580000 520 000 )。习题四(1) 计算各批购入 A材料的单位实际成本12月2日向乙公司购入 A材料的单位实际成本 =(20 000+500) -1 000=20.50 (万元)12月8日向丙公司购入 A材料的单位实际成本 =54 150 -900=28.50 (万元)12月15日向丁公司购入 A材料的单位实际成本 =30 000 1000=30 (万元)(2) 按先进先出法计算发出各批A材料的成本和月末结存 A材料的成本12月5日生产领用 A材料的成本=300 X20.50万=6 150 (万元)12月10日生产领用 A材料的成本=600 20.50万=1

18、2 300 （万元）12月12日发出委托加工的 A材料的成本=100 0.50万+900 8.50万=27 700 （万元）12月17日生产领用 A材料的成本=1 000 28.50万+500 $0万=43 500 （万元）月末结存 A材料的成本=20 500万+54 150万+30 000万6 150万12 300万27 700万43 500 万=15 000（万元） =（20 500 万+54 150 万+30 000万）（ 6 150万+12 300万+27 700 万+43 500 万） =15 000（万元）（3） 按全月一次加权平均法计算发出各批A 材料的成本和月末结存 A 材料的

19、成本加权平均单价=（20 000 万+500 万 +54 150 万+30 000 万）-（1 000+1 900+1 000 ） =26.83 （万元）12月5日生产领用 A材料的成本=300 26.83万=8 050 （万元）12月10日生产领用 A材料的成本=600 26.83万=16 098 （万元）12月 12日发出委托加工的 A 材料的成本 =1 000 26.83万=26 830（万元）12月17日生产领用 A材料的成本=1 500 26.83万=40 245 （万元）月末结存 A材料的成本=20 000万+500万+54 150万+30 000万（8 050万+16 098万+

20、26 830万+40245万） =13 427（万元）（4） 计算先进先出法计价与采用全月一次加权平均法计价相比对甲公司2 1 6年度净利润的影响数=（6 150万12 300万27 700万43 500万）（8 050万16 098万26 830万40 245万） （125%） =-1 179.75 （万元） ，导致净利润减少 1 179.75 万元。（5） 计算采用先进先出法计价与采用全月一次加权平均法计价相比对甲公司2 16年度年末未分配利润的影响数 =1 179.75 万 （110%） =1 061.775（万元），导致年末未分配利润减少 1 061.775万 元。习题五1、编制的会计

21、分录如下：1）8日借：材料采购692 000应交税费 应交增值税进项税额）287 300贷：应付票据1 979 3002）16 日借：原材料592 000(15920X10)贷：材料采购1 5920 0003)18日借：材料采购646400应交税费 应交增值税进项税额）109888贷：银行存款756288借：原材料686800 ( 8 080 X85)贷：材料采购6868004)20 日借：材料采购220 000应交税费 应交增值税进项税额）37 400贷：银行存款257 4005)25 日暂不作会计分录。6)31 日借：原材料50 000贷：应付账款50 000（7）31 日，结转入库材料的

22、成本差异入库材料的成本差异额 =（1 692 0001 592 000）+（646 400686 800）=59 600 （元）借：材料成本差异59 600贷：材料采购59 6008）31 日，计算甲类材料本月材料成本差异率甲类材料本月材料成本差异率=(-6 024 + 59 600) - (350 000+1 592 000 + 686 800) =2.04%（9）31日，发出 A 材料和B 材料借：生产成本1 400 000(14 000 M00)制造费用17 000( 200X85)管理费用68 000( 800X85)贷：原材料1 485 000借：生产成本28 560( 1 400

23、000 2X.04%)制造费用346.8(17 000X2.04%)管理费用1 387.2( 68 000 X2.04%)贷：材料成本差异30 294(1 485 000 X2.04%)10）31 日，工程领用 B 材料借：在建工程202 957.56贷：原材料170 000材料成本差异3 468( 170 000 X2.04%)应交税费 应交增值税（进项税额转出）11）31 日，销售 A 材料借：银行存款贷：其他业务收入应交税费 应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：原材料材料成本差异12）31 日，用 A 材料投资借：长期股权投资 乙公司贷：其他业务收入应交税费 应交增值税（销项税额）

24、29 489.5642120036000061200306120300000(3000X100)6120( 300000 X.04%)28080024000040800借：其他业务成本204080贷：原材料200000( 2000X100)材料成本差异4080(200000X2.04%)习题六（ 1 ）甲商品账面价值 =2 000 万元；可变现净值 = 2 300 万 60 万=2240 万元。由于甲商品可变现净值高于账面 价值 240 万元，应在原计提的金额范围转回存货跌价准备。借：存货跌价准备 甲商品 1100000贷：资产减值损失 甲商品 1100000（ 2）A 材料账面价值 =60

25、万元；可变现净值 =50 2=48 万元。计提存货跌价准备 =60 48=12 万元。 借：资产减值损失 A 材料 120000贷：存货跌价准备 A 材料 120000（ 3）B 材料乙商品可变现净值 = 估计售价估计的销售费用及相关税金=750 万 15 万 =735 （万元）。因乙商品的可变现净值 735 万元高于乙商品的成本 500 万元， B 材料按其本身的成本计量，不计 提存货跌价准备。（ 4）C 材料D 商品可变现净值 =估计售价估计的销售费用及相关税金=730 万50 万=680（万元）；因D商品的可变现净值 680万元低于D商品的成本740万元，C材料应当按照原材料的可变 现净

26、值计量，计提跌价准备。C材料可变现净值=D商品的估计售价-将 C材料加工成D商品估计将要发生的成本-估计的D 商品销售费用及相关税金 =730 万140万50万=540（万元）；C材料的成本为600万元，可变现净值为 540万元，应保留存货跌价准备60万元；年末计提跌价准备前， C 材料的跌价准备余额为借：资产减值损失一一C材料 贷：存货跌价准备 C 材料习题七（1）12月 1日，外购材料借：原材料15 万元，故应补提 45 万元。45000045000048 540 （ 48 000+400+140 ）应交税费 应交增值税（进项税额） 8 160贷：银行存款56 700 (48 000+8

27、160+400+140 )2）12月 8日，外购材料借：原材料15000应交税费 应交增值税（进项税额） 2 550贷：应付账款17 5503）12月 15日，接受投资借：原材料68 000贷：股本60 000(60 000 万 X10%)资本公积 股本溢价8 0004）编制发出 A 材料的会计分录发出材料的单位成本=（月初结存金额+本月入库金额）+（月初结存数量+本月入库数量）=36 000+ （ 48 540+15 000+68 000） -400+ （600+200+800 ） =167 540 2000=83.77（元/公斤） 产品生产应负担材料成本 =1 500 83.77=125

28、655（元）企业管理部门应负担材料成本=200X83.77=16 754 （元）借：生产成本125 655管理费用16 754贷：原材料142 409年末结存 A 材料 300 公斤，实际成本 25 131 （ 16 7540-142 409 ）元。（ 5）编制年末计提 A 材料跌价准备的会计分录 丁商品的可变现净值 =估计售价估计的销售费用及相关税金 =40000-120=39 880（元） 因丁商品的可变现净值 39 880元低于成本41 000元，A材料应计提跌价准备：A 原材料可变现净值 =估计售价将 A 原材料加工成丁商品估计将要发生的成本估计的丁商品销售费用及相关税金 =40 00

29、015 869120=24 011（元） A原材料的成本为25 131元，可变现净值为 24 011元，应保留存货跌价准备1 120元；年末计提跌价准备前， A 材料的跌价准备余额为零，故应计提跌价准备 1 120元。借：资产减值损失1 120贷：存货跌价准备1 120第四章 金融资产习题一（1）2X18 年 1 月 10 日借：交易性金融资产 成本（股票）6000 000应收股利200 000投资收益60 000贷：银行存款6 260 0002) 2X18 年 2 月 10 日借：银行存款200 000贷：应收股利200 0003) 2X18 年 6 月 30 日公允价值变动=2 000 0

30、00股X3.2元/股6000 000=400 000 (元)借：交易性金融资产 公允价值变动（股票）400 000400 000贷：公允价值变动损益(4) 2X18 年 8 月 10 日借：应收股利400 000( 200 万股 X0.20 元/股)贷：投资收益400 000(5) 2X18 年 8 月 20 日借：银行存款400 000贷：应收股利400 0006) 2X18 年 12 月 31 日公允价值变动=2 000 000股X( 3.6元/股3.2元/股)=800 000 (元)借：交易性金融资产 公允价值变动（股票）800 000贷：公允价值变动损益800 0007) 2X19 年

31、 1 月 3 日借：银行存款6 300 000公允价值变动损益1 200 000贷：交易性金融资产 成本（股票）6 000 000交易性金融资产 公允价值变动（股票）1 200 000投资收益300 000习题二( 1 ) 2X18 年 1 月 1 日借：交易性金融资产 成本（债券）1 000 000应收利息20 000投资收益20 000贷：银行存款1 040 000(2) 2X18年1月5日借：银行存款20 000贷：应收利息 20 000公允价值变动 =115 万100 万=150 000 (元)借：交易性金融资产 公允价值变动(债券)( 3) 2X18 年 6 月 30 日 确认利息收

32、入借：应收利息贷：投资收益 确认债券公允价值变动损益贷：公允价值变动损益( 4) 2X18 年 7 月 5 日借：银行存款贷：应收利息( 5) 2X18 年 12 月 31 日 确认利息收入借：应收利息贷：投资收益 确认债券公允价值变动损益20 000 ( 100 万 X4%r2)20 000150 000150 00020 00020 00020 000 ( 100 万 X4%r2)20 000公允价值变动 =(100 万15 万)110万=50 000 (元)借：公允价值变动损益 50 000贷：交易性金融资产 公允价值变动(债券) 50 000(6) 2X18年1月5日借：银行存款 20

33、 000贷：应收利息 20 000( 7) 2X19 年 3 月 31 日 确认利息收入借：应收利息10 000 (100 万 X4%X3/12)贷：投资收益10 000 出售借：银行存款1 180 000公允价值变动损益100 000贷：交易性金融资产 成本(债券)1 000 000交易性金融资产 公允价值变动(债券)100 000应收利息10 000投资收益170 000习题三相关账务处理如下： (单位：万元)(1) 6月 1 日借：应收账款 乙公司1170贷：主营业务收入1000应交税费应交增值税(销项税额) 1702) 6 月 10 日借：应收账款丙公司234200贷：主营业务收入应交

34、税费 应交增值税(销项税额) 343) 6 月 20 日借：应收票据丁公司585贷：主营业务收入500应交税费应交增值税销项税额) 85贷：应收账款戊公司4004) 6 月 25 日400借：银行存款5) 6 月 30 日应计提坏账准备=1 170万X5%+234 万+500 万 400 万）X1% 5 万=56.84 （万元）借：资产减值损失56.84贷：坏账准备56.846)9 月 1 日借：银行存款1080贷：短期借款10807)9 月 10 日借：银行存款190坏账准备2.34 (234X1%)营业外支出41.66贷：应收账款 丙公司2348）10月 20日借：银行存款580贷：短期借

35、款5809）12月1日借：短期借款1 080财务费用10.8 ( 1 080 X4%X 3/12)贷：银行存款1 090.810) 12 月 20 日借：短期借款580财务费用5贷：银行存款585借：应收账款 丁公司585贷：应收票据58511) 12月 31 日计提坏账准备=1 170万X20% +（500 万400万234万234万585万） X1%（ 5万56.84万 2.34 万） =181.35 （万元）借：资产减值损失181.35贷：坏账准备181.35习题四(1) 2X15年1月2日持有至到期投资的入账价值=2 010.7万+ 20万2 000万X5%=1 930.7 (万元)债

36、券的利息调整=票面面值入账价值 =2 000万1 930.7万=-69.3 (万元)借：持有至到期投资 一一成本20 000 000应收利息1 000 000贷：银行存款20 307 000持有至到期投资一一利息调整693 000(2) 2X15年1月5日借：银行存款1 000 000贷：应收利息1 000 000(3) 确认利息收入及利息调整的摊销债券利息调整(折价)摊销表单位：万元时间票面利息实际利息利息调整的摊销额持有至到期的摊余成本二面值拓二期初0%=二期初摊余成本+2X5.01.02一一一1 930.72X5.12.31100115.8415.841946.542X6.12.3110

37、0116.7916.791963.332X7.12.31100117.8017.801981.132X8.12.31100118.8718.872000.00合计500469.3030.70一甲公司每年计提利息及利息调整摊销的账务处理见表所示。单位：元会计分录2 X15.12.312 X6.12.312 X7.12.312 X8.12.31借：应收利息1 000 0001 000 0001 000 0001 000 000-一利息调整158 400167 900178 000188 700持有至到期投资贷：投资收益1158 4001 167 9001 178 0001 188 700(4)甲公

38、司每年1月5日收到利息:借：银行存款1 000 000贷：应收利息1 000 000习题五(1) 2X15年1月1日持有至到期投资的入账价值 =528 (万元)债券的利息调整=528万500万=28 (万元)借：持有至到期投资 一一成本5 000 000持有至到期投资一一利息调整280 000贷：银行存款5 280 000(2) 确认利息收入及利息调整的摊销债券利息调整(溢价)摊销表单位：万元时间票面利息实际利息利息调整的摊销额持有至到期的摊余成本=面值X5%=期初总.72%二=期初摊余成本2 X5.01.02一一一5282 X5.12.313024.925.08522.922 X6.12.3

39、13024.685.32517.602 X7.12.313024.435.57512.032 X8.12.313024.175.83506.202 X9.12.313023.896.20500.0015012228甲公司每年计提利息及利息调整摊销的账务处理见表所示。单位：万元会计分录2X15.12.312 X6.12.312 X7.12.312 X8.12.312X9.12.31借：应收利息贷：持有至到期投资305.08305.32305.57305.83306.20利息调整投资收益24.9224.6824.4324.1723.80（3）甲公司每年1月5日收到利息:借：银行存款300 000习

40、题六贷：应收利息300 000(1) 2X16年1月1日可供出售金融资产的入账价值=1 076.30 万+ 10 万1 000 万 X5%=1 036.3 (万元)可供出售金融资产的利息调整=票面面值-入账价值=1 036.3 万1 000 万=36.3 (万元)借：可供出售金融资产成本（债券）1 000应收利息50可供出售金融资产利息调整（债券）36.31 086.30贷：银行存款(2) 2X16年1月5日借：银行存款505041.45可供出售金融资产利息调整（债券）8.55贷：应收利息 50（3）2X16 年 12 月 31 日应确认的投资收益 =（1 000万+36.30万）X4%=41

41、.45 （万元）利息调整的摊销额 =1 000万X5% 41.45万=8.55 （万元）借：应收利息贷：投资收益可供出售金融资产的账面价值万元，应确认公允价值变动损失=1 000万36.30万 8.55万=1 027.75（万元），公允价值为 1 020=1 027.75 万 1 020 万=7.75（万元）。借：资本公积 其他资本公积7.75贷：可供出售金融资产 公允价值变动（债券）7.754）2X17 年 1 月 5 日借：银行存款50贷：应收利息505）2X18 年 12 月 31 日应确认的投资收益 =（1 000万+ 36.30万8.55万）X4%=41.11 （万元）利息调整的摊销

42、额 =1 000万X5% 41.11万=8.89 （万元）。借：应收利息50贷：投资收益41.11可供出售金融资产 利息调整（债券）8.89可供出售金融资产账面价值=1 020 万 8.89 万=1 011.11 （万元），公允价值为 1 000 万元，应确认公允价值变动 =1 011.11万 1 000 万=11.11万元）。18.86借：资产减值损失贷：可供出售金融资产公允价值变动债券）11.11资本公积其他资本公积7.75(6) 2X19年1月5日借：银行存款50贷：应收利息507) 2X19 年 1 月 20 日借：银行存款995可供出售金融资产公允价值变动（债券）18.86(7.75

43、+11.11)投资收益贷：可供出售金融资产成本（债券）1000可供出售金融资产利息调整（债券）18.86(36.38.55 8.89)习题七1 ) 2X16 年 1 月 1 日借：可供出售金融资产成本（股票）3 000 000贷：银行存款3 000 0002) 2X16 年 5 月 10 日借：应收股利40 000贷：投资收益40 000借：银行存款40 00040 000贷：应收股利(3) 2X16 年 12 月 31 日公允价值变动=20万X （15 13） =40 （万元）借：资本公积 其他资本公积400 000贷：可供出售金融资产 公允价值变动（股票） 400 000 （ 4） 2X1

44、7 年 12 月 31 日确认减值损失 =20 万 X（ 15 8） =140（万元） 借：资产减值损失1 400 000贷：资本公积 其他资本公积400 000可供出售金融资产 公允价值变动（股票） 1 000 000 （ 5） 2X18 年 12 月 31 日确认转回的减值损失 =20万X （11 8） =60 （万元） 借：可供出售金融资产 公允价值变动（股票）600 000贷：资本公积 其他资本公积600 000（6）2X19年1月15日出售该金融资产借：银行存款3 000 000可供出售金融资产 公允价值变动（股票） 800 000贷：可供出售金融资产 成本3 000 000投资收益

45、800 000借：资本公积 其他资本公积600 000贷：投资收益600 000第五章 长期股权投资习题一1 、假定合并前，甲公司与乙公司同属于A 集团公司的子公司( 1 ) 2X16 年 1 月 1 日固定资产转入清理借：固定资产清理2 000累计折旧2 200固定资产减值准备800贷：固定资产5 000以固定资产和商品对外投资长期股权投资的入账价值 =4 800万70%=3 360 （万元）借：长期股权投资 乙公司 （4 800万X70%）3360管理费用50存货跌价准备300贷：固定资产清理20001 000136(800X17%)50524350350库存商品应交税费 应交增值税（销项税额）银行存款资本公积 资本溢价（2）2X16年5月1日借：应收股利（500万X70%）贷：投资收益(3) 2X16 年 5 月 15 日借：银行存款350贷：应收股利350( 4)乙公司 2X16 年实现净利润，甲公司无需进行账务处理。( 5) 2X17 年 5 月 1 日借：应收股利(200万X70%)140贷：投资收益140( 6) 2X17 年 5 月 15 日借：银行存款140贷：应收股利140(7) 2X17 年 12 月 31 日长期股权投资的账面价值 =3 360 (万元) 长期股权投资的可收回金额 =3 100(万元)长期股权投资减值准备 =3 360 万3 100万=26