第八章账务处理程序1

1、加入学习交流群，更多学习资料免费获取第5页第八章账务处理程序本章要点：1. 记账凭证账务处理程序的一般编制步骤、特点、优缺点及适用范围2. 汇总记账凭证账务处理程序的一般编制步骤、特点、优缺点及适用范围3. 科目汇总表的账务处理程序的一般编制步骤、特点、优缺点及适用范围 第一节账务处理程序概述一、概念与意义二、种类一、账务处理程序的概念与意义（一）概念账务处理程序，又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。账簿组织：指会计凭证和会计账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法；记账程序：指由填制、审核原始凭证到填制、审核记账凭证

2、，登记日记账、明细分类账 和总分类账，编制财务报表的工作程序和方法等。（二）意义科学、合理地选择账务处理程序的意义主要有：（1）有利于规范会计工作，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量；（2）有利于保证会计记录的完整性和正确性，增强会计信息的可靠性；3）有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。、账务处理程序的种类账务处理程序的种类记账7匚总1 1（凭证记账1账务1凭证处理账务程序1处理 1程序科目 7匚总 表账 务处 理程 序最基本的账务处理程序-记账凭证账务处理程序，是其他账务处理程序的基础。它们之间有许多共同点，但也存在着差异，其主要区别在于登记总

3、账的依据和方法不同第二节记账凭证账务处理程序-、概念及一般步骤、优缺点及适用范围一、概念及一般步骤（一）概念记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务，先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，再直接根据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。现金银行存款原 始 凭 证日记账厂总账会计报表明细账（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证。（2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以编 制通用的记账凭证。（3）根据收款凭证和付款凭证，逐笔登记 现金日记账和银行存款日记账。（4） 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。（5） 根据记账凭证逐笔登记总分类账。（

4、6）期末，按照对账的要求将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分 类账余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对相符。（7） 期末，根据核对无误的 总分类账和明细分类账 的记录，编制会计报表。二、优缺点及适用范围（1）优点: 记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解； 总分类账较详细地记录和反映经济业务的发生情况。（2）缺点：登记总分类账的工作量较大。（3）适用范围：适用于 规模较小、经济业务量较少 的单位。第三节汇总记账凭证财务处理程序、概念及一般步骤二、汇总记账凭证编制方法三、优缺点及适用范围一、概念及一般步骤（一）概念汇总记账凭证账务处理程序是指 先根据原始凭证或汇总原始凭证

5、填制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。收付转 7收付转款款账款款账56 1记账凭证汇总记账凭证7核对核对总账总账核对会计报表明细账两个不同点：（5） 根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制 汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总 转账凭证。（6）根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，登记总分类账。二、汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证是指对一段时期内同类记账凭证进行定期汇总而编制的记账凭证。汇总记账凭证可以分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，三种凭证有不同的编制方法。1. 汇总收款

6、凭证及其编制方法汇总收款凭证根据“库存现金”和“银行存款”账户的借方进行编制。汇总收款凭证是在对各账户对应的 贷方分类之后，进行汇总编制。总分类账根据各汇总收款凭证的合计数进行登记，分别记入“库存现金”、“银行存款”总分类账户的 借方，并将汇总收款凭证上各账户贷方的合计数分别记入有关总分类账户的贷方。2. 汇总付款凭证及其编制方法汇总付款凭证根据“库存现金”和“银行存款”账户的贷方进行编制。汇总付款凭证是在对各账户对应的 借方分类之后，进行汇总编制。总分类账根据各汇总付款凭证的合计数进行登记，分别记入“库存现金”、“银行存款”总分类账户的贷方，并将汇总付款凭证上各账户借方的合计数分别记入有关总

7、分类账户的借 方。3. 汇总转账凭证及其编制方法汇总转账凭证通常根据所设置账户的 贷方进行编制。汇总转账凭证是在对所设置账户相对应的借方账户分类 之后，进行汇总编制。总分类账根据各汇总转账凭证的合计数进行登记，分别记入对应账户的总分类账户的贷方，并将汇总转账凭证上各账户借方的合计数分别记入有关总分类账户的借方。值得注意的是，在编制的过程中贷方账户必须唯一，借方账户可一个或多个，即转账凭证必须一借一贷或多借一贷。如果在一个月内某一贷方账户的 转账凭证不多，可不编制汇总转账凭证， 直接根据单个 的转账凭证登记总分类账。三、优缺点及适用范围（1）优点: 记账凭证通过 汇总记账凭证汇总后于月末时一次

8、登记总分类账，减少了登记总分类账 的工作量； 汇总记账凭证是根据一定时期内全部记账凭证，按照科目对应关系进行归类、 汇总编制的，可以清晰反映 科目之间的对应关系； 便于查对和分析账目。（2）缺点：当转账凭证较多时，编制 汇总转账凭证的工作量较大 ，并且按 每一贷方 账户编制汇总转账凭证，不利于会计核算的 日常分工。（3）适用范围：适用于经营规模大、经济业务较多的单位。第四节 科目汇总表账务处理程序一、概念及一般步骤二、科目汇总表编制方法三、优缺点及适用范围、概念及一般步骤（一）概念科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表 账务处理程序，是指根据记账凭证 定期编制科目汇总表， 再根据科目汇总表登记总分类账 的一种账务处理程序。（二）一般步骤14两个不同点：（5）根据记账凭证，定期编制科目汇总表。（6）根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账二、科目汇总表的编制方法科目汇总表只反映各个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，不反映各个会计科目的对应关系。三、优缺点和适用范围（1） 优点：科目汇总表账务处理程序的优点是减轻了登记总分类账的工作量 ，易于理 解，方便学习，并 可做到试算平衡；（2）缺点：科目汇总表 不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查。（3）适用范围：适用于 经济业务较多的单位。