资产评估概论

1、 第一章第一章 资产评估概论资产评估概论 一、一、 资产评估的基本概念资产评估的基本概念 w （一）资产的概念（一）资产的概念 w 1 1、会计学中的资产概念、会计学中的资产概念 w “资产，是指过去的交易、事项形成资产，是指过去的交易、事项形成 并由企业拥有或者控制的资源，该资并由企业拥有或者控制的资源，该资 源预期会给企业带来经济利益。源预期会给企业带来经济利益。” ” w 会计界对资产涵义的基本理解，但会计界对资产涵义的基本理解，但 都有一个前提，即仅限于都有一个前提，即仅限于“企业企业”这个这个 特定的主体。特定的主体。 w 2 2、评估学中的资产概念、评估学中的资产概念 w 评估学中

2、广义资产的定义是：资产评估学中广义资产的定义是：资产 是具有一定稀缺性、能够被开发利用是具有一定稀缺性、能够被开发利用 的资源以及相关的权利。的资源以及相关的权利。 w 评估学中狭义资产的定义是：资产评估学中狭义资产的定义是：资产 是单位或个人所拥有和控制的、能以是单位或个人所拥有和控制的、能以 货币计量的、能给单位或个人带来预货币计量的、能给单位或个人带来预 期经济利益的资源。期经济利益的资源。 w ( (二二) )资产评估的基本概念资产评估的基本概念 w 资产评估，是指注册资产评估师依资产评估，是指注册资产评估师依 据相关法律、法规和资产评估准则，据相关法律、法规和资产评估准则， 对评估对

3、象价值在评估基准日特定目对评估对象价值在评估基准日特定目 的下的价值进行分析、估算并发表专的下的价值进行分析、估算并发表专 业意见的行为和过程。业意见的行为和过程。 w （三）资产评估的特点（三）资产评估的特点 w 1 1、现实性、现实性 w 2 2、市场性、市场性 w 3 3、公正性、公正性 4 4、专业性、专业性 5 5、咨询性、咨询性 二、资产评估的主体和客体二、资产评估的主体和客体 w （一）资产评估的主体是指从事资（一）资产评估的主体是指从事资 w 产评估工作的机构和人员（主要是指产评估工作的机构和人员（主要是指 w 注册资产评估师）。注册资产评估师）。 w （二）资产评估的客体（二

4、）资产评估的客体 w 资产评估客体又称为资产评估对象，资产评估客体又称为资产评估对象， w 也就是指被评估的资产。也就是指被评估的资产。 w 按不同的分类标准，资产评估客体有按不同的分类标准，资产评估客体有 w 不同的种类。不同的种类。 三、资产评估的目的三、资产评估的目的 w 资产评估目的是指评估委托人要求对评资产评估目的是指评估委托人要求对评 估对象的价值进行评估后所要从事的行估对象的价值进行评估后所要从事的行 为。为。 w 资产评估目的可以分为一般目的和具资产评估目的可以分为一般目的和具 体目的两大类。体目的两大类。 w ( (一一) )资产评估的一般目的资产评估的一般目的 w 资产评估

5、的一般目的是指委托进行资产资产评估的一般目的是指委托进行资产 w 评估的任何当事人的共同目的。资产评评估的任何当事人的共同目的。资产评 w 估的一般目的是取得资产在评估基准日估的一般目的是取得资产在评估基准日 w 的公允价值。的公允价值。 ( (二二) )资产评估的具体目的资产评估的具体目的 w 资产评估的具体目的是指评估当事人资产评估的具体目的是指评估当事人 委托进行资产评估的特定目的。委托进行资产评估的特定目的。按不同按不同 的标准划分，可以分为以下几种类型。的标准划分，可以分为以下几种类型。 1 1、资产交易、资产交易 2 2、股权变动、股权变动 3 3、企业清算、企业清算 4 4、融资

6、服务、融资服务 5 5、纳税服务、纳税服务 6 6、咨询服务、咨询服务 w四、资产评估的假设四、资产评估的假设 从理论上讲，可以根据评估对象的具从理论上讲，可以根据评估对象的具 体情况做出多种不同的评估假设。但体情况做出多种不同的评估假设。但 是，从资产评估的实践来看，从资产评是，从资产评估的实践来看，从资产评 估的众多假设中，可以抽象出三个最基估的众多假设中，可以抽象出三个最基 本的假设，即：公开市场假设、继续使本的假设，即：公开市场假设、继续使 用假设和清算假设。用假设和清算假设。 w 1 1、公开市场假设、公开市场假设 w 市场有公开市场和非公开市场之分。市场有公开市场和非公开市场之分。

7、 公开市场是指一个自由竞争的市场，在公开市场是指一个自由竞争的市场，在 这个市场中，交易双方进行交易的目的这个市场中，交易双方进行交易的目的 都是最大限度地追求经济利益，并掌握都是最大限度地追求经济利益，并掌握 有必要的市场信息，有较充分的时间考有必要的市场信息，有较充分的时间考 虑，对交易对象具有必要的专业知识，虑，对交易对象具有必要的专业知识， 交易双方的交易行为都是自愿的，交易交易双方的交易行为都是自愿的，交易 条件公开并不受限制。条件公开并不受限制。 w 2 2、继续使用假设、继续使用假设 w 继续使用假设是指对评估对象未来所继续使用假设是指对评估对象未来所 处状态的一种假设。处状态的

8、一种假设。 w 在实际生活中，由于情况的复杂性，在实际生活中，由于情况的复杂性， 人们不可能对一项资产是否继续使用做人们不可能对一项资产是否继续使用做 出十分肯定的决断，因此，在进行资产出十分肯定的决断，因此，在进行资产 评估时，就有必要根据评估对象的现实评估时，就有必要根据评估对象的现实 状态以及对未来因素的估计，对其是否状态以及对未来因素的估计，对其是否 继续使用做出一种设定。这就是继续使继续使用做出一种设定。这就是继续使 用假设。用假设。 w 资产的继续使用有两类概念。在对单资产的继续使用有两类概念。在对单 项资产进行评估时，表明该项资产将按项资产进行评估时，表明该项资产将按 现在用途或

9、其他用途继续使用。在对整现在用途或其他用途继续使用。在对整 体资产进行评估时，如整体资产是企业体资产进行评估时，如整体资产是企业 整体，则表明该企业作为一个法人实体整体，则表明该企业作为一个法人实体 将按现有目的或其他目的持续经营，从将按现有目的或其他目的持续经营，从 这个意义上讲，继续使用假设就类同于这个意义上讲，继续使用假设就类同于 持续经营假设。持续经营假设。 w 3 3、清算假设、清算假设 w 清算假设是指对经济实体未来所处状清算假设是指对经济实体未来所处状 态的一种假设。这里的经济实体，既可态的一种假设。这里的经济实体，既可 以指企业，也可以指非企业组织。由于以指企业，也可以指非企业

10、组织。由于 解散或破产等原因，经济实体会实施清解散或破产等原因，经济实体会实施清 算，其中包括对资产进行处置、对剩余算，其中包括对资产进行处置、对剩余 资产进行分配等。资产进行分配等。 w 清算假设是资产评估中的一种特殊假清算假设是资产评估中的一种特殊假 设。由于被评估资产需要强制出售或快设。由于被评估资产需要强制出售或快 速变现，因此，在评估时不能再采用继速变现，因此，在评估时不能再采用继 续使用假设。又由于在这种状态下交易续使用假设。又由于在这种状态下交易 双方的地位不平等，因此，又不能再采双方的地位不平等，因此，又不能再采 用公开市场假设。基于此，清算假设是用公开市场假设。基于此，清算假

11、设是 一种特殊情况下的特殊假设。一种特殊情况下的特殊假设。 五、资产评估原则五、资产评估原则 w 资产评估原则分为两大类：资产评估资产评估原则分为两大类：资产评估 w 工作原则和资产评估技术原则。工作原则和资产评估技术原则。 w ( (一一) )资产评估工作原则资产评估工作原则 w 资产评估工作原则是指资产评估工作资产评估工作原则是指资产评估工作 w 的行为规范。工作原则是每个评估人员的行为规范。工作原则是每个评估人员 w 在从事任何评估事项时都必须遵守的规在从事任何评估事项时都必须遵守的规 w 范。资产评估工作原则包括客观性原则、范。资产评估工作原则包括客观性原则、 公正性原则、科学性原则和

12、可行性原则。公正性原则、科学性原则和可行性原则。 w ( (二二) )资产评估的技术原则资产评估的技术原则 w 资产评估的技术原则是对资产评估工资产评估的技术原则是对资产评估工 作的技术规范，包括：作的技术规范，包括： 1 1、预期收益原则、预期收益原则 2 2、替代原则、替代原则 3 3、贡献原则、贡献原则 4 4、评估基准日原则等。、评估基准日原则等。 六、资产评估的价值类型六、资产评估的价值类型 w 资产评估的价值类型是指资产评估结果资产评估的价值类型是指资产评估结果 w 的价值属性，也就是评估人员评估的资的价值属性，也就是评估人员评估的资 w 产价值的性质。产价值的性质。 w 资产评估中的价值反映的是一种公允资产评估中的价值反映的是一种公允 价值价值. . w 国际评估准则中将价值类型分为国际评估准则中将价值类型分为 w 市场价值和非市场价值两类。在我国，市场价值和非市场价值两类。在我国， w 有人曾把价值类型分为重置