审计(2017)第03章审计证据章节练习

1、审计（2017）第三章审计证据 课后作业一、单项选择题1. 注册会计师在获取审计证据时，获取的下列信息属于其他信息的是（ ） 。a. 支票存根b. 银行存款单c. 与竞争者的比较数据d.记账凭证2. 下列关于审计证据的理解中错误的是（ ） 。a. 注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息b. 包括会计记录所含有的信息和其他信息c. 注册会计师必须在每项审计工作中获取充分、适当的审计证据d. 会计记录中含有的信息能为对财务报表发表审计意见提供充分的审计证据3. 注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。 以下相关说法中， 不正确的 是（ ） 。注册会计师后续课程获取务必加

2、qq群：590656421 ,不加群无法保证后续更新，后果自负！ 中级， 注会， 初会， 高会， 税务师， 经济师等面试押题购买唯一联系 qq： 850375006a. 审计客户规模越大，需要的审计证据可能越多b. 连续审计的年限越长，所需的审计证据可能越少c. 审计证据的质量缺陷越多，所需的审计证据越多d. 业务越复杂，需要的审计证据可能越多4. 关于审计证据的适当性，下列说法中不正确的是（ ） 。a. 审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量b. 审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性c. 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量d. 高质量的审计证据可能会减少注册会计师对审计证据数量的依赖

3、5. 下列关于审计证据可靠性的说法，正确的是（ ） 。a. 被审计单位的会议记录比保险公司出具的证明更可靠b. 购货发票比验收单更可靠c. 口头形式的证据比电子或其他介质形式的证据更可靠d. 询问某项内部控制的运行得到的证据比观察某项内部控制的运行得到的证据更可靠6. 以下关于审计证据的相关性的表述中，错误的是（ ） 。a. 相关性是用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑关系b. 审计证据的相关性可能受测试方向的影响c. 如果测试应付账款的低估，则测试已记录的应付账款可能是相关的审计程序d. 如果测试应收账款的高估，则测试已记录的应收账款可能是相关的审计程序7. 下列与

4、审计证据相关的表述中，正确的是（ ） 。a. 如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷8. 审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性9. 不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系d.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础10. 注册会计师负责对甲公司20x 6年度财务报表进行审计。在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ ） 。a. 甲公司连续编号的采购订单b. 甲公司编制的成本分配计算表c. 甲公司提供的银行对账单d. 甲公司管理层提供的声明书9. 注册会计师实施的下列控制测

5、试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是（ ） 。a. 询问b. 检查控制执行留下的书面证据c. 观察d. 重新执行10. 下列实施的审计程序与其目的相关的是（ ） 。a. 观察某项正在执行的控制可以证明该项控制一贯有效执行b. 实地检查固定资产可以证明固定资产的权利和义务认定c. 函证可以证明应收账款的存在认定d. 重新计算可以证明固定资产存在认定11. 下列有关审计程序的说法中，正确的是（ ） 。a. 检查内部记录或文件时，其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性b. 函证的内容仅限于账户余额c. 询问程序仅适用于风险评估程序d. 注册会计师应当获取书面声明以证实对口头询问的答复12

6、. 以下关于函证程序的表述中错误的是（ ） 。a. 注册会计师对在本期注销的银行存款账户不必进行函证b. 如果认为函证应收账款很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序c. 函证程序通常适用于账户余额，也可以函证被审计单位与第三方签订的合同条款d. 通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间实施函证13. 针对下列情形的应收账款项目，注册会计师可以不实施函证的是（ ） 。a. 金额较大的项目b. 交易频繁但期末账户余额为零的项目c. 重大或异常的交易d. 函证很可能无效14. 关于注册会计师实施函证时间的下列表述中，错误的是（ ） 。a. 注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产

7、负债表日后适当时间内实施函证b. 如果重大错报风险评估为低水平， 注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序c. 根据评估的重大错报风险，注册会计师可能会决定函证非期末的某一日的账户余额d. 对于各类在年末之前完成的工作， 注册会计师没必要针对剩余期间获取进一步的审计 证据15. 下列关于函证方式的理解，正确的是（ ） 。a. 在询证函中列明账户余额的是积极式询证函，不列明账户余额的是消极式询证函b. 采用积极的函证方式，无论是否收到回函，都能为财务报表认定提供审计证据c. 采用消极的函证方式， 未收到回函并不能明确

8、表明预期的被询证者已经收到询证函或 已经核实了询证函中所包含信息的准确性d.针对某个被审计单位，只能采用一种函证方式16. 下列各项中，有关对函证过程的控制的说法错误的是（ ） 。a. 对于银行存款的函证， 注册会计师应当确认需要函证的相关信息是否与银行对账单保持一致b. 询证函交由被审计单位盖章并发出c. 询证函的发出和收回可以采用邮寄、跟函、电子形式函证等方式d. 注册会计师可以不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函17. 下列关于回函中免责条款或限制条款的说法中，错误的是（ ） 。a. 格式化的免责条款可能不会影响所确认信息的可靠性b. 限制条款如果与所测试的认定无关，也不会

9、导致回函失去可靠性c. 特殊情况下， 如果限制条款产生的影响难以确定， 注册会计师应确定其对审计意见的影响d. 一些限制条款可能使注册会计师对回函中所包含信息的完整性、 准确性或注册会计师能够信赖其所含信息的程度产生怀疑18. 下列各项中，不属于与函证程序相关的舞弊风险迹象的是（ ） 。a. 管理层不允许寄发询证函b. 被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交给注册会计师c. 与以前年度相比，回函率异常偏高d. 从被询证客户的官方电子信箱发送的回函19. 以下关于分析程序的表述中，不恰当的是（ ） 。a. 分析程序的对象包括财务数据与非财务数据b. 注册会计师在了解被审计单位及其环境过

10、程中运用分析程序是强制要求c. 不同目的下使用分析程序会有不同的特点d. 分析程序是对财务信息作出评价，不包括对不一致的情况进行调查20. 以下关于在总体复核中运用分析程序的说法中正确的是（ ） 。a. 在总体复核中运用分析程序的目的是确定查出财务报表中的所有错报b. 确定在总体复核中是否使用分析程序需要注册会计师的职业判断c. 总体复核中使用分析程序与风险评估程序中使用分析程序的手段基本相同d. 在总体复核阶段使用分析程序往往集中在认定层次二、多项选择题1. 下列有关审计证据的说法中，正确的有（ ） 。a. 作为审计证据的会计记录的来源和被审计单位内部控制的相关强度， 会影响注册会计 师对这

11、些信息的信赖程度b. 会计记录取决于交易的性质，既包括手工形式的也包括电子形式c. 审计证据是绝对的，能佐证会计记录中所记录信息的合理性d. 如果审计证据不一致，注册会计师应信赖被审计单位内部的原始凭证2. 注册会计师取得的审计证据中，属于会计记录中含有的信息的有（ ） 。a. 销售发运单b. 租赁合同c. 与竞争者的比较数据d. 顾客对账单3. 注册会计师对必要审计证据的性质与范围的判断，受下列（ ）因素的影响。a. 重要性评估水平b. 与特定认定相关的审计风险c. 总体规模d.审计意见类型4. 注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性时，需要特殊考虑的内容有（ ） 。a. 使用被审计单位生

12、成信息时的考虑b. 证据相互矛盾时的考虑c. 对文件记录可靠性的考虑d. 获取审计证据时对成本的考虑）。5. 注册会计师对审计证据充分性和适当性的特殊考虑中，正确的有（a. 如果识别出文件记录中的某些条款已发生变动， 注册会计师应当作出进一步调查， 包 括直接向第三方函证，或考虑利用专家的工作b. 如果实施审计程序时使用被审计单位生成的信息， 且针对信息的完整性和准确性获取审计证据是所实施审计程序本身不可分割的组成部分， 则可以与所实施的审计程序同时进行c. 如果打算将被审计单位生成的信息用于其他审计目的， 则注册会计师无需考虑信息对 审计目的而言是否足够精确和详细d. 注册会计师可以考虑获取

13、审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系6. 注册会计师可以运用观察程序来获取下列与（ ）有关的审计证据。a. 内部控制的执行b. 内部控制的设计c. 被审计单位人员执行的存货盘点d. 业务经营活动7. 下列审计程序中，可以用于风险评估程序的有（ ） 。a. 询问b. 分析程序c. 观察d. 检查8. 在确定是否选择函证程序作为实质性程序的决策时，注册会计师可能考虑的因素有）。 a. 评估的认定层次重大错报风险 b. 被询证者对函证事项的了解 c. 预期被询证者回复询证函的能力或意愿 d. 预期被询证者的客观性9. 下列各项中，属于影响被询证者回复询证函的意愿和能力的因素有（ ） 。a.

14、被询证者可能不愿意承担回复询证函的责任b. 被询证者可能以不同币种核算交易c. 回复询证函不是被询证者日常经营活动的重要部分d. 被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间10. 注册会计师在对应收账款实施函证时，能够为应收账款的（ ）认定提供相关可靠的审计证据。a. 存在b. 计价和分摊c. 权利和义务d. 截止）。11. 在确定函证的内容、范围、时间和方式时应该考虑的因素有（a. 被审计单位的经营环境b. 被审计单位管理层的要求c. 函证账户或交易的性质d.被询证者处理询证函的习惯做法12. 当同时存在下列（ ）情况时，注册会计师可以考虑采用消极的函证方式。a. 重大错报风险评估为高

15、水平b. 涉及大量余额较小的账户c. 预期不存在大量的错误d. 没有理由相信被询证者不认真对待函证13. 对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以实施的审计程序包括（ ） 。a. 了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员b. 确认处理询证函人员的身份c. 确认处理询证函人员的权限d. 观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函14. 如果注册会计师收到的询证函回函与被审计单位的财务报表不符，则下列说法中，正确的有（ ） 。a. 不符事项表明财务报表存在错报b. 不符事项可能显示被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷c. 不符事项可以为注册会计师判断类似的被询证者回函的质

16、量提供依据d. 不符事项可能是由于函证程序的计量或书写错误造成的15. 在函证过程中，注册会计师应对舞弊风险迹象保持警觉。下列各项中表明存在舞弊风险迹象的有（ ） 。注册会计师后续课程获取务必加qq群：590656421 ,不加群无法保证后续更新，后果自负！ 中级， 注会， 初会， 高会， 税务师， 经济师等面试押题购买唯一联系 qq： 850375006a. 管理层不允许寄发询证函b. 位于不同地址的多家被询证者的回函邮戳显示的发函地址相同c. 被询证者缺乏独立性d. 收到同一日期发回的、相同笔迹的多份回函16. 在下列各项中，注册会计师通常认为适合运用分析程序的是（ ） 。a. 营业外支出

17、b. 营业收入c. 应付职工薪酬d. 固定资产的累计折旧17. 注册会计师在风险评估过程中运用分析程序，以下表述中恰当的有（ ） 。a. 在对内部控制的了解中，分析程序是必不可少的b. 分析程序可以与询问、检查和观察程序结合运用c. 所使用的分析程序通常包括趋势分析和比率分析，并辅之以账户余额变化的分析d. 与实质性分析程序相比，所进行的分析和调查的范围并不足以提供很高的保证水平18. 注册会计师在确定数据的可靠性是否能够满足实质性分析程序的需要时，需要考虑的因素有（ ） 。a. 可获得信息的来源b. 可获得信息的可比性c. 可获得信息的性质和相关性d.与信息编制相关的控制，用以确保信息的完整

18、、准确和有效19. 实质性分析程序中，在评价预期值的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报时，注册会计师应当考虑的主要因素有（ ） 。a. 对实质性分析程序的预期结果作出预测的准确性b. 信息可分解的程度c. 财务和非财务信息的可获得性d. 被审计单位作出的预期20. 如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取充分、适当的审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有（ ） 。a. 数据的可靠性b. 预期值的准确程度c. 可接受的差异额d. 实质性分析程序对特定认定的适用性三、简答题1 .abc会计师事务所负责审计甲公司2016年的财务报表，a注册会计师是项目合

19、伙人，审计项目组在审计工作底稿中记录了函证相关的审计情况，部分内容如下：（ 1 ） a 注册会计师在函证应收账款时，在询证函中没有列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，是为了发现应收账款低估的错报（ 2）对于甲公司的关联方交易，a注册会计师仅函证关联方交易的交易金额。（ 3 ） 以邮寄方式发出的询证函， 未使用甲公司的邮寄设施， 由甲公司的会计人员直接在 邮局寄出。（ 4）出于出具审计报告时限的考虑，a 注册会计师要求部分债务人直接向甲公司回函，但收到回函的人员应立即将询证函回函交给注册会计师，并且不允许私自拆封询证函。（ 5 ） a 注册会计师通过跟函方式获取了乙公司的回函。要求：（

20、1 ）针对上述（1）-（4） 项，逐项指出上述做法是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。（ 2）针对事项（5） ， a 注册会计师可以实施哪些审计程序。（ .abc会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表，a注册会计师是项目合伙人，在进驻审计现场后， a 注册会计师决定立即实施函证程序，并采取了以下措施对函证实施过 程进行控制：（ 1 ） a 注册会计师要求项目组成员将被询证者的名称、单位名称、地址以及询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关记录和资料核对，然后再发出询证函。（ 2 ） 询证函经被审计单位盖章后， 由于负责银行存款函证的项目组成员 b 比较忙， 所以 在将询证函密封

21、后，交给被审计单位的出纳代为发出。（ 3）为保证回函的客观性，项目组成员c以abc会计师事务所的名义向被审计单位的客户发函。（ 4） a 注册会计师认为应收账款的重大错报风险很高，所以取得积极式询证函回函是必要程序， 在两次发函均没有收到回函的情况下，a 注册会计师认为不需要执行替代审计程序，而直接考虑其对审计意见的影响。要求： 针对以上注册会计师对函证实施过程进行控制的措施， 逐项说明是否恰当， 如果 不恰当，简要说明理由。3.abc会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表，a注册会计师是项目合伙人，在审计过程中，需要运用分析程序获取充分、适当的审计证据，a 注册会计师的相关观点和做法

22、如下：（ 1 ） 分析程序可以用于实质性程序， 但是需要结合细节测试使用， 分析程序单独使用不 能获取充分、适当的审计证据。（ 2 ） 相对于细节测试， 实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制， 因此证明 力相对较弱。（ 3 ）通过询问、观察和检查程序，a 注册会计师认为甲公司重大错报风险较低，所以不准备再用分析程序评估风险。（ 4 ） 利用销售费用与营业收入的比率，并结合甲公司的实际情况， 与上年进行比较，以 评估重大错报风险。（ 5 ） 总体复核阶段实施分析程序是必要的程序， 而且比实质性分析程序更加详细和具体。要求： 针对上述情况，逐项指出 a 注册会计师的观点或做法是否正确，

23、如不正确， 简要 说明理由。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】 c【解析】选项abd属于会计记录中含有的信息。【知识点】审计证据的含义【难易度】易2.【答案】 d【解析】会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应获取用作审计证据的其他信息。【知识点】审计证据的含义【难易度】易3.【答案】 c【解析】获取更多数量的审计证据不能弥补审计证据质量的缺陷，选项c 错误。【知识点】审计证据的充分性与适当性【难易度】易4.【答案】 a【解析】审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，选项a 不正确。【知识点】审计证据的充分性与适当性【难易度】易5

24、.【答案】 b【解析】从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，会议记录是内部证据，保险公司证明属于外部证据，选项a 不正确；以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，选项c不正确；直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠， 注册会计师观察得到的证据属于直接获取的审计证据，询问得到的证据属于间接获取的审计证据，选项d 不正确。【知识点】审计证据的可靠性【难易度】中6.【解析】低估表示应付账款记录不完整，低估的部分没有记录在账上，因此测试已记录的应付账款是查不出被低估的部分。 如果测试应付账款的低估， 相关的审计程序可能是测试

25、 期后支出、未支付发票、供应商结算单等。【知识点】审计证据的充分性与适当性【难易度】中7.【答案】 d【解析】审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷，选项a 错误；注册会计师应当对可能是伪造的某些文件， 或文件记录中的某些条款发生变动的情况作出进一步调查， 选项 b 错误； 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系， 但不应以获取 审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序，选项c错误。【知识点】审计证据的充分性与适当性 【难易度】中8.【答案】 c【解析】abd属于被审计单位内部证据，c是来源于被审计单位外部，因此可靠性通常最强。【知识点】审计证据的充分性与适当性【

26、难易度】中9.【答案】 d【解析】重新执行是注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制的组成部分的程序或控制，且是直接获得的审计证据，可靠性强。【知识点】审计证据的充分性与适当性【难易度】易 10.【答案】 c【解析】观察获取的审计证据仅限于观察发生的时点，所以不能证明控制是一贯有效的执行， 选项 a 错误； 实地检查固定资产可以证明固定资产的存在认定， 但是不能证明权利和 义务认定， 选项 b 错误； 函证可以证明应收账款的存在认定， 选项 c 正确； 重新计算是指对 金额的核算，不可以证明固定资产的存在认定，选项d 错误。【知识点】审计程序的种类 【难易度】中11.【答案】 a【解析】选

27、项 b,函证不必仅仅局限于账户余额，还可以函证交易条款或交易“背后协 议”等；选项c,询问程序作为其他审计程序的补充，广泛应用于整个审计过程中，不仅限 于风险评估程序； 选项d， 针对某些事项， 注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层 （如适用）获取书面声明，以证实对口头询问的答复。【知识点】审计程序的种类【难易度】易12.【答案】 a【解析】注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）实施函证。【知识点】函证的内容【难易度】易13.【答案】 d注册会计师后续课程获取务必加qq群：590656421 ,不加群无法保证后续更新，后果自负！ 中级， 注会， 初会， 高会， 税务

28、师， 经济师等面试押题购买唯一联系 qq： 850375006【解析】注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。【知识点】函证的内容【难易度】易14.【答案】 d【解析】对于各类在年末之前完成的工作，注册会计师应当考虑是否有必要针对剩余期间获取进一步的审计证据。【知识点】函证的内容【难易度】易15.【答案】 c【解析】积极的函证方式分为两种：一种是列明账户余额或其他信息的，一种是不列明账户余额或其他信息的， 选项 a 不正确； 采用积极的函证方式时， 只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据， 选项 b 错误； 注册会计师

29、可以将两种函证方式结合使用，选项 d 错误。【知识点】询证函的设计【难易度】难16.【答案】 b【解析】选项b 错误，询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师直接发出。【知识点】函证的实施与评价【难易度】中17.【答案】 c【解析】在特殊情况下，如果限制条款产生的影响难以确定，注册会计师可能认为要求被询证者澄清或寻求法律意见是适当的（选项c错误）。回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一， 但这种限制不一定使回函失去可靠性 （选项a、 b、 d 正确） 。【知识点】函证的实施与评价【难易度】中18.【答案】 d【解析】可以采用电子形式发送和收回询证函，但如果是从私人电子信箱

30、发送的回函，则属于舞弊风险迹象，选项d 不代表一定存在舞弊风险。【知识点】实施函证时要关注的舞弊风险迹象以及采取的应对措施【难易度】中 19.【答案】 d【解析】分析程序是分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。 分析程序还包括在必要时对识别出的、 与其他相关信息不一致或与预 期值差异重大的波动或关系进行调查。【知识点】分析程序【难易度】易 20.【答案】 c【解析】在总体复核中运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，选项 a错误；在总体复核中必须使用分析程序，选项b错误；在总体复核阶段使用分析程序往往集中在财务报表层次，选项

31、 d错误。【知识点】用于总体复核【难易度】易二、多项选择题1.【答案】 ab【解析】选项c,审计证据很少是绝对的，从性质来看是说服性的，并能佐证会计记录中所记录信息的合理性；选项d,如果审计证据不一致，注册会计师应当扩大审计程序的范围，直到不一致得到解决，并针对账户余额或各类交易获得必要保证。【知识点】审计证据的含义【难易度】易2.【答案】 abd【解析】选项c 属于其他信息，不是会计记录中含有的信息。【知识点】审计证据的含义【难易度】易3.【答案】 abc【解析】注册会计师对必要审计证据的性质与范围的判断受到重要性评估水平、与特定认定相关的审计风险、 总体规模以及影响账户余额的各类经常性或非

32、经常性的交易的影响选项abc正确；审计意见类型是以审计证据为基础的，因此审计意见类型并不能影响审计证据的性质和范围 , 选项 d 不正确。【知识点】审计证据的含义【难易度】易4.【答案】 abcd【解析】选项abcd匀正确。【知识点】审计证据的充分性与适当性【难易度】中5.【答案】 abd【解析】如果打算将被审计单位生成的信息用于其他审计目的，则获取的审计证据的适当性受到该信息对于审计目的而言是否足够精确和详细的影响， 因此注册会计师需要考虑信息的精确和详细程度。【知识点】审计证据的充分性与适当性【难易度】中6.【答案】 acd【解析】内部控制的设计情况应运用检查程序获得。【知识点】审计程序的

33、种类【难易度】中7.【答案】 abcd【解析】在风险评估程序中，可以将观察、检查、询问和分析程序结合使用。【知识点】审计程序的种类【难易度】中8.【答案】bcd【解析】a 选项属于作出函证决策时，注册会计师应当考虑的因素。【知识点】函证决策【难易度】易9.【答案】 abcd【解析】影响被询证者回复询证函的意愿和能力的因素除以上四点外，还包括被询证者可能对因回复询证函而可能承担的法律责任有所担心。【知识点】函证决策【难易度】易10.【答案】 ac【解析】在函证应收账款时可能为存在、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据，但是不能为计价与分摊认定 （应收账款涉及的坏账准备计提） 提供证据。 截止属于

34、利润表项目的相关认定。【知识点】函证程序【难易度】易11.【答案】 acd【解析】在确定函证的内容、范围、时间和方式时应该考虑的因素有被审计单位的经营环境、 内部控制的有效性、 账户或交易的性质、 被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等。【知识点】函证决策【难易度】中12.【答案】 bcd【解析】选项a 应该是重大错报风险评估为低水平。【知识点】询证函的设计【难易度】易13.【答案】 abcd【解析】四个选项均正确。【知识点】函证的实施与评价【难易度】难14.【答案】 bcd【解析】某些不符事项并不表明存在错报，注册会计师应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报。【知识点】函证的实施与评价【难易度】中15.【答案】 abcd【解析】四个选项均正确。【知识点】询证函的实施与评价【难易度】难16.【答案】 bcd【解析】选项a 与其他数据间不存在预期关系，是偶然发生的，不适合运用分析程序；选项b 的营业收入与行业的整体状况、企业的毛利率等存在预期关系，可以运用分析程序；选项c 的应付职工薪酬与某一期间员工的数量和薪金水平有关，可以运用分析程序；选项d与固定资产的原值、折旧政策等存在预期关