ABC公司比较利润表

1、ABC有限公司比较利润表（2014年至2015年）2014 年 2014 年 2014 年 158817921076902533824 122246816085812014000单位:项目主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附 加主营业务利润 减：管理费用 财务费用期间费用合计 营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 利润总额 减：所得税 净利润经营所得现金35398469775647633031345213247734815422122944323696628202300004141518242325944327838114789019268919896720629508272740

2、18781310346214477980706140054815891210621008122386860011904669351580126405833109表2 ABC有限公司比较资产负债表（2014年至2015年）单位：元项目流动资 产：月31日月31日月31日992014 年 122014 年 122014 年 12货币资金 短期投资 应收款项 存货其他流动 资产流动资产 合计长期投资 固定资产 净额合计 无形资产 资产总额 流动负 债：短期借款 应付款项 其他流动 负债2405043817538873672123610045033150665964242822354529077036

3、427442227101668564867405209641501117175362887851294276661326938163994635287645459168542146689820354162274628995235026711786723302568663806961954764832738156626流动伪债合计78085110546121024432长期负债139116负债总额22069991996734032412753111364756其中：下 年到期的235000612400584000债务股本371000569230757399.35资本公积5499755586678

4、1盈余公积120934135289145691.65股本权益 总额546931760105909872负债及股 东权益总146689820354162274628额表3 ABC有限公司比较现金流量表（2014年至2015年）单位：元项目2014 年 2014 年 2014 年一、经营活动产生的现9 金流量：销售商品、提供劳务收 到的现金15820020513622389665收到的税费返还？收到的其他与经营活动999有关的现金现金流入小计 购买商品、接受劳务支 付的现金支付给职工以及为职工 支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动

5、产生的现金流量：收四投资所收到的现金 取得投资收益所收到的 现金158200 20513622389665151680183153617380013800016500018000002300982010076895003980040110538148020461562384981-223280520646849999915224999处置固定资产、无形资?产和其他长期资产所收回现金净额收到的其他与投资活动 有关的现金现金流入小计购建固定资产、无形资 产和其他长期资产 所支付的现金投资所支付的现金 支付的其他与投资活动 有关的现金现金流出小计投资活动产生的现金流 量净额9520099992042

6、4750000276837185243362884222430988999786288319061216231-786288-319061-195807三、筹资活动产生的现999金流量：吸收投资所收到的现金371000 198230 139364. 35借款所收到的现金 662618 300000 150000 收到的其他与筹资活动_.9有关的现金现金流入小计1033618498230 289364. 35偿还债务所支付的现金？ 分配股利、利润或偿付9 利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动. 有关的现金 现金流出小计 ？7074129223133401 58948. 359Q204142 8

7、8171. 35筹资活动产生的现金流 量净额1033618294088四、汇率变动对现金的9 影响五、现金及现金等价物 净增加额24050-197672011939100713. 要求根据上述资料对该企业的财务会计报表进行分析。项目 流动资产： 货币资金 短期投资 应收款项 存货 其他流动资产 流动资产合计 长期投资 固定资产净额合计 无形资产 资产总额 流动负债： 短期借款 应付款项 其他流动负债 流动负债合计 长期负债 负债总额 股本 资本公积 盈余公积 股东权益总额 负债及股东权益总额2.趋势分析二、比较财务会计报表分析1. 资产负债表结构分析ABC有限公司资产负债表的结构分析如表4所示

8、。表4 ABC有限公司资产负债表结构分析(2014年至2015年)单位：元2014 年 2014 年 2014 年9991. 642.152.370.031.040.0130. 70 24. 89 28. 2415. 24 14. 29 16. 022. 885.002.4850. 49 47. 37 49. 212. 473.864.1445. 08 46. 09 43. 731.962.683.01100. 0 100. 0 100. 099935. 69 32. 98 29. 5617. 51 18. 70 8. 590. 030. 136. 8953. 23 51. 81 45. 04

9、9. 4810. 84 14. 9662. 71 62. 65 60. 0025. 29 27. 97 33. 303. 752. 730. 308. 256. 656. 4037. 29 37. 35 40. 0100. 0 100. 0 100. 0ABC有限公司财务状况与经营成果各重要项目趋势比如表5所示。表5 ABC有限公司财务状况与经营成果各重要项目趋势比较表(2014年 =100)单位：项目2014 年2014 年货币资金182224应收款项112143存货130163长期投资216260固定资产净额合计142150无形资产190238短期借款128128应付款项14976长期负债

10、159245股本153204资本公积与盈余公积10887. 8流动资产总额130151流动负债总额135131资产总额139155负债总额139148股东权益总额139166主营营业收入133160主营营业成本及税金132163主营营业利润137145期间费用142153营业利润130135税前利润174101净利润1741013.利润表结构分析ABC有限公司利润表的结构分析如表6所示。表6 ABC有限公司利润表结构分析(2014年至2015年)单位：项目2014年2014年2014年主营业务收入100. 010C).0100. 0减：主营业务成本及税金79. 2078.5581. 16主营业

11、务利润20. 8021.4518. 84减：管理费用9. 7110.899. 35财务费用1. 781.421. 63期间费用合计11. 4912.3010. 99营业利润9. 319.147. 85加：营业外收入1. 302.411. 08减：营业外支出5. 534.915. 71利润总额5. 086.643. 22减：所得税0. 761.000. 48净利润4. 325.65273根据表4、表5、表6就财务状况和经营成果两方面进行分析如下:(1) 财务状况方面ABC有限公司的负债比率，3年中均高达60%以上，而且在2014年 至2014年，流动负债过多，致使该公司发生负营运资金的现象。但公

12、司 已注意到这一点，在2014年营运资金已为正数，负债比率也有所下降。 不过，资本结构依然欠佳。(2)经营成果方面根据表6公司营业收入呈递增之势，2014年比2014年增长了 60%,增长速度较快，营业收入快速提高。该公司的营业成本率2014年为79. 20%, 2014年一度降低到78. 55%,但2014年又上升到81. 16%,造成2014年营业利润率仅为18. 84%,远低于前两年。分析成本上升的原因，在于人工工资价格上 涨。为了避免因人工工资价格上涨提高经营成本，影响公司的利润，公 司努力挖潜，节约开支，降低费用。因此，2014年公司期间费用绝对额 虽比前两年高，但占营业收入的比重却

13、大幅下降，从2014年的12. 30% 降为10. 98%,显示公司管理效率己有提高。4. 偿债能力分析偿债能力的分析，主要看流动比率、速动比率、长期负债与营运资 金的比率、利息保障倍数和资产负债率等指标，现汇总列示ABC有限公 司2014年至2014年上述各项比率如表7所示。(m)负债总额/元(n)资产总额/元 (。)资产负债率 (m-rn)91996714668980. 627127531120354160. 527136475622746280. 6表7 ABC有限公司偿债能力分析指标汇总表(2014年至2015年)项目2014 年2014 年2014 年(a)流动资产/元7405209

14、641501117175(b)流动负债/元78085110546121024432(c)流动比率(a4-b)0. 9480. 9141. 091(d)存货/元223545290770364274(e)速动资产(a-b) /元516975673380752901(f)速动比率(e-rb)0. 6620. 8300. 735)长期负债/元139116220690340324(h)营运资金/元-40331-9046292743G)长期负债与营运 资金比率(g-h)93. 67(j)税前利润/元8070614005481580(k)财务费用/元282023000041415(1)利息保障倍数(j+k)

15、4-k)3. 86（倍）5 07（倍）2 97（倍）由于2014平营运资金为负数，使本指标计算无意义，故仅计算2014 年的指标。表7表明，该公司2014年与2014年的流动比率均小于1, 2014年 虽然大于1,但流动比率仍属偏低，短期偿债能力较弱，如不加以改进, 将面临较高的财务风险。从速动比率来看，2014年较前两年有所改善， 但与较高的流动负债相比，该公司的即期支付能力也不容乐观（见图1）。疏幼比率 -速动比率ffi 1力分斯就该公司长期偿债能力而言，长期负债与营运资金比率2014年达到3. 67,说明公司营运资金对长期负债的保障程度不足，如果公司长期负 债中期限较短的负债比例较高的话

16、，则未来这部分长期负债将面临无法 偿债的危险。从利息保障倍数分析，也呈下降趋势。在未来的经营中，利润若无法迅速增长，就会进一步削弱公司的长 期偿债能力。此外，该公司资产负债率2014年较前两年略有降低，但仍 高达60%,说明公司资本结构不英合理。过高的负债率，也使公司所承 担的利息费用逐年提高，这进一步加剧了公司资金不足的矛盾。综上所述，该公司自有资金明显缺乏，应迅速改善，缓解财务风险, 健全资本结构，以有利于公司业务的经营。5. 营运能力分析对公司进行营运能力分析，可以了解公司资金的周转情况，并可判 明公司经营管理水平的高低。现汇总列示ABC有限公司2014年至2014 年有关营运能力的分析

17、指标（见表8） o表8 ABC有限公司营运能力分析指标汇总表（2014年至2015年） 项目2014年2014年2014年(a) 营业净额/元(b) 期初应收款项*/元(c) 期末应收款项/元(d) 应收款项平均余额(b+c) 4-2 / %(e) 应收账款周转率(a4-d)(次)(f) 应收账款周转天数(360-re)营业成本/元(h)期初存货*/元G)期末存货/元(j)存货平均余额(h十1)4-2 / 元(k)存货周转率(g4-j) /次Q)存货周转夭数(360k)/天(m)年初流动资产* /元(n)年末流动资产/元(。)流动资产平均余额(m+n) 2 / 元(P)流动资产周转率(a*。)

18、(q)流动资产周转天数(360 4-p) / 天2884414503315066594503315066596424283693864784955745444. 304. 404. 4184天82天82天1257866165555820564762575692235452907702235452907703642742405572571583275225. 236. 446. 28695657602237740520964150740520964150111717567137985233510406632. 372. 472. 43152146148158817921076902533824*

19、为2014年1月1日数，补充列入。*为2014年1月1日数，补充列入。*为2014年1月1日数，补充列入。从应收账款情况看，该公司应收账款周转率在逐渐提高，2014年应 收账款周转天数较2014年缩短2天，这表明该公司的信用政策和货款的 催收工作己取得一定成效。有关应收账款周转分析可参见图2。 M收款璇甲均余教+应收帐就阖林率/决枚ffl I应收饪款周转分析U徉货平均余龍存货周转弗圈 3存贷周转分析从存货周转情况看，该公司的存货周转率，除2014年略低之外，后 两年均较稳定，使存货周转天数维持在57天左右，显示该公司存货尚无 严重积压现象。有关存货周转的分析可参见图3。从流动资产周转情况看，2

20、014年流动资产周转率和周转天数两项指 标比2014年均有所改善，这表明公司在加强资产管理、节约流动资金、 提高资金利用效果方面，作出了较大努力，并取得了成功。由于流动资流动贾产则转率 十 流动宙产周转天数ffi 4 at动资产周转分析(b)营业成本及税金/元(C)主营业务利润/元(d) 主营业务毛利率/ %(e) 税前利润/元(f) 营业利润率(宀)/%125786616555582056476330313 452132 47734820. 80 21. 45 18. 8480706140054 815895. 08 6. 65 3. 22)期初资产总额*/元(h)期末资产总额/元 G)资产

21、平均余额(g+h) 42 / 元G)总资产收益率(cFD / %1257686146689820354161466898203541622746281362292175115721550225. 983. 79产周转速度的提高，增强了公司的盈利能力。有关流动资产周转分析可参见图4。?6. 盈利能力分析以上分析了 ABC有限公司的偿债能力与营运能力，对该公司的财务 状况和经营管理情况有了初步的了解。但要对该公司进行全面评价，还 需进一步分析该公司的盈利能力。以下将反映该公司盈利能力的指标汇 总如表9。表9 ABC有限公司盈利能力分析指标汇总表(2014年至2015年)(k)期初所有者权益* /元

22、477920 546931760105(1)期末所有者权益/元 546931 760105(m)所有者权益平均余额(k 十 1)4-21/ 元(n)所有者权益收益率 (c-rm) / %(。)资本保值增值率(1k) / %512426 65351815. 75 21. 431. 141. 399098728349899. 771. 2项目2014年2014年2014年 (a)营业收入 / 元 1588179 21076902533824*为2014年1月1日数，补充列入。*为2014年1月1日数，补充列人。根据表9和图5的指标分析，营业利润率在2014年一度有所提高， 但至2014年又急剧下降，其原因如前所述，