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文档简介

1、出口应税消费品退（免）税的计算 一、出口应税消费品退（免税政策（-）出口免税并退税（二出口免税但不退税（三出口不免税也不退税二.出口退税率计算出口应税消费品应退消费税的税率或单位税额，依 据消费税暂行条例所附消费税税目税率（税额） 表执行。这是退（免）消费税与退（免）增值税的一 个重要区别。当出口的货物是应税消费品时，其退还增 值税要按规定的退税率计算，而退还消费税则按该应税 消费品所适用的消费税税率计算。企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和 申报，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税额。（三）出口应税消费品退税的计算 1.属于从价定率计征消费税的应税消费品，应依

2、照外 贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算，其 公式为:应退消费税税款=出口货物的工厂销售额X税率【例4 6某外贸公司（増值税一般纳税人）2009年7月从某摩托车厂购进摩托车1000辆，直接报关离境出口 ;取得的增值税专用发票注明的单价是每辆5000元，支 付从摩托车厂到出境口岸的运费160000元，装卸费 40000元，离岸价每辆720美元（美元与人民币汇率 1:7.2）。要求：计算该公司应退消费税税款（摩托车消费税税率 为10%） O解：应退消费税税款=5000 X 1000 X 10%=500000 （元） 2.属于从量定额计征消费税的应税消费品，应依照货物 购进和报关出口的数量计算，其公式为：应退消费税税额=出口数量X单位税额 【例47】苏兰加（宜昌）酒业制造有限公司2009年5月28日委托武汉大昌荣进出口公司向美国加利福尼亚州出口黄酒400吨，按规定实行先征后退方法。要求：计算该公司应退消费税税款（黄酒单位税额为240元/吨）。解：应退税额=400X240=96000 （元）（免）税后的管理出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关 或者国外退货，进口时已予以免税的，经机构

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