中级财务会计期末复习提纲

1、中级财务会计（一）课程期末复习资料第一部分复习应考基本要求本学科是由中央电大会计及经济管理类专业专科层次开设的一 门公共必修课，开课一学期，学完考试及格记 5 学分。因此，本学 科所有的考试等有关要求由中央电大决定，所有考试的有关内容及 要求， 请以中央电大的有关资料及中央电大网上所挂内容为准；以下资料只起复习练习作用（一）考试范围 本课程的命题范围是教材中级财务会计课程（第三版、杨 有红主编）的教案大纲、教材、实施意见。（二）考试形式考试形式： 闭卷 考试。（三）考试时间：答题时限 90 分钟。具体时间：班主任会通知的（四）试卷类型及所占分值：1. 单项选择（ 20 分） 2. 多项选择（

2、15 分） 3 简答题（ 10 分） 4. 单项会计分录（ 30 分） 5.计算题（ 12 分） 6.综合题（ 13 分）（五）试卷特点：以基础知识为主， 重会计核算知识的应用（六）应试要注意的问题1、吃透试卷内容，一定要每题都答，不能留空白2、一道题有几个小问是本科学考试试卷的一个特点，一定要注意不要漏掉，每个问题均要回答。1 / 243、会计核算题量较大，较灵活，一定要弄清题意思考后再作答4、中级财务会计考试试卷量较大，要注意把握时间，先易 后难，把好得的分的分值多的先拿到手。5、本课程期末考试可以携带计算器 第二部分复习应考资料及其使用 本学科本次考试有下列 3 种资料，可供学员复习应考

3、考试用。（一）中央电大中级财务会计期末复习指导 本课程是中央电大出题考试，同学们应以 中级财务会计期 末复习指导 为重点 ，并且该资料非常全面，实用性非常强，希望 同学们一定要认真用好。（二）平时作业 中央电大中级财务会计形成性平时作业中计算题和业务题 都较为典型，根据过去考试的情况看也有重复，有些作业题其实就 是考试卷，所以一定要认真用好。平时作业老师均作过评讲，请按老师平时所评讲的要求掌握 。（三）以下是我给的 复习综合练习题及参考答案第三部分 综合练习及参考答案一、单项业务题：根据经济业务编制会计分录（共 35 分）1 申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付；支付备用金由出纳员用现金付

4、讫；库 存现金盘亏原因待查；经理出差回来报销差旅费出纳员以现金付讫；出纳员用现金支付报 废固定资产的清理费用；委托银行开出银行汇票用于支付购料款；拨付定额备用金；借：备用金贷：库存现金2 / 24 例题：某批发商业企业对储运部门 实行定额备用金 制度，财会部门根据核定的定额，付给 储运部门 5000 元，用于市内日常小额运费开支。一周后储运部门凭运费发票到会计部门 报销，金额为 3800 元。请编制拨付备用金和储运部门报销备用金的分录。拨付备用金时：借：备用金储运部门 5000贷：库存现金 5000储运部门报销备用金时：借：销售费用储运部门 3800贷：库存现金 3800经理报销差旅费用现金支

5、付；借：管理费用贷：库存现金经理李力报销差旅费 450 元，企业用现金支付。借：管理费用 450贷：库存现金 450委托银行开出银行汇票用于支付购货款；借：其他货币资金 银行汇票存款贷：银行存款 向宏达公司购买一批材料，按合同规定，东方公司委托开出银行汇票一张，金额 50 000 元。借：其他货币资金 银行汇票存款贷：银行存款向银行申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付；借：其他货币资金信用卡存款贷：银行存款库存现金盘亏原因待查。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：库存现金 短缺库存现金 200 元，原因待查 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200贷：库存现金 2002 出售专利一

6、项；专利权出租收入存银行；摊销自用商标价值；采用分期付款方式购入 一项专利；出售专利一项； （参考资料 P35 （ 12 ）借：银行存款 （收取款项）累计摊销 贷：无形资产专利权 （面值） 营业外收入3 / 24 例题： A 企业出售一项无形资产 20000 元，已存入银行，该无形资产成本 80000 元，已计提摊销 60000 元，计提减值准备 10000 元。出售无形资产营业税税率为 5% 。 借：银行存款20000累计摊销60000无形资产减值准备 10000 贷：无形资产 80000 应交税费应交营业税 1000营业外收入 - 处置非流动资产利得 9000专利权出租收入存银行；借：银行

7、存款贷：其他业务收入 甲公司将一项专利技术出租给乙企业使用，该专利技术账面余额为 500 万元，出租合同 规定，每年支付租金 100 万元。借：银行存款 1000 000贷：其他业务收入 1000 000摊销自用商标价值；借：管理费用贷：累计摊销 本月摊销自用商标价值 5000 元 借：管理费用 5000贷：累计摊销 5000采用分期付款方式购入一项专利； 借：无形资产专利权贷：长期应付款例题：甲公司 2006 年 1 月 8 日从 B 公司购买一项专利，由于甲公司资金周转比较紧 张，经与 B 公司协商，采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利总计 6 000 000 元，现值为 4 97

8、3 800 元， 3 年付清。借：无形资产专利权 4 973 800 未确认融资费用 1 026 200 贷：长期应付款 6 000 0003 将不带息应收票据贴现（支付银行贴现利息后余款存入公司存款账户）；不带息票据 到期对方无力付款；确认坏账损失；将不带息的应收票据贴现；借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 例题：将一张面值 100 000 元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现，支付银行贴现 息 3 000 元。借：银行存款 97 000 财务费用 3 0004 / 24贷：应收票据 100 000不带息票据到期对方无力付款；借：应收账款贷：银行存款例题：一张为期 4 个月、面值 60

9、000 元的不带息应收票据现已到期，对方无力偿付。借：应收账款 60 000贷：应收票据60 000确认坏账损失；借：坏账准备贷：应收账款2009 年 5 月发生坏账损失 10000 元借：坏账准备 10000贷：应收账款 100004. 用银行存款预付购货款；从外地购入材料（按计划成本核算）货款尚未支付材料未达； 材料运达企业并验收入库；上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库（计划成本核 算）；计提存货跌价准备；期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支额；结转应由本 月生产产品负担的原材料成本超支差异；期末结转本月发出原材料应负担的节约额。 用银行存款预付购货款；借：预付账款贷：银行存款

10、从外地购入材料（按计划成本核算）款未付货未达；借：材料采购贷：应付账款甲企业 5 月 10 日向 B 公司购买原材料（按计划成本核算），货款 20000 元，运杂费1000 元，增值税 3400 元，货款尚未支付，材料尚未到达。借：材料采购 21000应交税费应交增值税（进项税额） 3400贷：应付账款 24400材料运达企业并验收入库；借：原材料材料成本差异 （超支差异，节约在贷方）贷：材料采购上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库（按计划成本核算）。该批原材料实际成本 98000 元，计划成本 100000 元。（思考：若计划成本为 95000 元的分录。） 借：原材料 100000贷

11、：材料采购 98000材料成本差异 2000计提存货跌价准备；5 / 24 借：资产减值损失存货减值损失贷：存货跌价准备例题：月末， A 企业存货成本 20000 元，可变现净值为 18000 元，计提存货跌价准备。 “存货跌价准备”账户期初无余额。借：资产减值损失计提的存货跌价准备 2000贷：存货跌价准备 2000发出材料用于产品生产；借：生产成本贷：原材料例题：本月生产甲产品领用 A 材料 5000 元。借：生产成本甲产品 5000贷：原材料 A 材料 5000结转本月领用材料的成本超支额。借：生产成本贷：材料成本差异例题：期末结转本月生产领用原材料超支差异，本月领用原材料计划成本 10

12、000 元，超支差异率 1% 。借：生产成本 1000贷：材料成本差异 1000例题：期末结转本月发出原材料应负担的超支额，超支差异率为 1% ，发出材料计划 成本为 100000 元，其中，生产领用 60000 元，管理部门领用 20000 元，销售部门领 用 10000 元，在建工程领用 10000 元。借：生产成本 600管理费用 200销售费用 100在建工程 100贷：材料成本差异 1000结转本月领用材料的成本节约额。（红字做）借：生产成本贷：材料成本差异借：生产成本 600管理费用 200销售费用 100在建工程 100贷：材料成本差异 10005购入设备投入使用，款项已支付；计

13、提设备折旧；收到出租设备收入存入银行。购入设备款项已付；6 / 24借：固定资产设备应交税费 - 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款例题： A 公司购买一台不需要安装的机器设备，价款 50000 元，增值税 8500 元， 另外支付运杂费等 1000 元，款项均以银行存款支付。 （ 新税法规定固定资产增值税允许 抵扣 ） 借：固定资产 51000应交税费应交增值税 （ 进项税额 ）8500贷：银行存款 59500计提设备折旧；借：管理费用贷：累计折旧 收到出租设备收入存入银行。借：银行存款贷：其他业务收入6 出售专利款项收妥并存入银行；摊销自用商标价值；采用分期付款方式购入一项专 利；计提无

14、形资产减值损失；结转固定资产出售净收益出售专利一项；专利权出租收入存银行；摊销自用商标价值；采用分期付款方式购入 一项专利；（1）A 企业出售一项无形资产 20000 元，已存入银行，该无形资产成本 80000 元， 已计提摊销 60000 元，计提减值准备 10000 元。出售无形资产营业税税率为 5% 。借：银行存款20000累计摊销60000无形资产减值准备 10000 贷：无形资产80000应交税费应交营业税 1000 营业外收入9000（ 2 ）专利权出租收入存银行 借：银行存款 贷：其他业务收入（ 3 ）摊销自用商标价值借：管理费用贷：累计摊销（ 3）采用分期付款方式购入一项专利；

15、 借：无形资产专利权 未确认融资费用 贷：长期应付款用现金支付报废固定资产的清理费用；借：固定资产清理贷：库存现金7 / 24例题：用银行存款支付报废设备清理费用 1000 元；借：固定资产清理 1000贷：库存现金 1000结转固定资产清理净损失；借：营业外支出 贷：固定资产清理例题：结转报废固定资产的清理净损失 5000 元；（若为清理净收益，则计入营业外收 入）借：营业外支出 5000 贷：固定资产清理 50007 投资性房地产（用公允价值模式计量）期末发生公允价值变动收益； 投资性房地产计提折旧；借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧例题： 2007 年 10 月 1 日，该办公楼开

16、发完工并开始出租，写字楼的造价为 9000 万 元。 B 企业对出租的办公楼计提折旧 5000 元。借：其他业务成本 5000 贷：投资性房地产累计折旧 5000对投资性房地产（用公允价值模式计量）确认公允价值变动损失；借：公允价值变动损益 贷：投资性房地产公允价值变动 对投资性房地产（用公允价值模式计量）确认公允价值变动收益 借：投资性房地产公允价值变动贷：公允价值变动损益2007 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值为 9200 万元。假设甲公司对投资性房地产采 用公允价值模式计量。借：投资性房地产公允价值变动 2000 000 贷：公允价值变动损益 2000 0008 采用成本法核

17、算的长期股权投资确认应收现金股利；采用权益法确认长期股权投资收益。采用成本法核算的长期股权投资确认应收现金股利；借：应收股利贷：投资收益例题： A 公司持有作为长期股权投资核算的甲公司股票， 2008 年 4 月，甲公司宣告 发放现金股利 200 万元， A 公司持股比例为 10% ，（甲公司发放的股利均来自 A 公司投 资后形成的净利润）借：应收股利 200000贷：投资收益 2000008 / 24 采用权益法确认长期股权投资收益。借：应收股利贷：长期股权投资损益调整9 将可供出售金融资产出售净收入存入银行（持有期内已确认公允价值变动净收益）； 以银行存款购入股票作为交易性金融资产管理；确

18、认可供出售金融资产公允价值变动损 失；可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益；持有至到期投资本期确认应收利息溢价购入债券持有期限不确定； 借：可供出售金融资产成本利息调整贷：银行存款例题： S 公司 2007 年 1 月 8 日从二级市场购入 T 公司面值为 100 万元的债券作为可 供出售金融资产管理，该债券已到付息期但尚未领取的利息为5 万元， S 公司购入该债券实际支付价款 107 万元 .借：可供出售金融资产 -T 公司债券（成本） 1,000,000-T 公司债券（利息调整） 20,000 应收利息 50000贷：银行存款 1070000购入股票一批作为交易性金融资产； 借：交易性

19、金融资产 X 公司股票应收股利 （宣告发放但未领的利息）投资收益 （交易费用及佣金）贷：银行存款例题：甲企业 5 月 10 日以银行存款购入乙公司股票 10000 股作为交易性金融资产，该 股票每股市价为 5.2 元（其中包含已宣告但尚未发放的股利0.2 元 / 股），另支付交易费用 2000 元。借：交易性金融资产成本 50000 应收股利2000投资收益2000贷：银行存款 54000交易性金融资产发生公允价值变动收益； 借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益12 月 31 日，该股票的公允价值为 52 万元。 借：交易性金融资产公允价值变动2 000贷：公允价值变动损益 2

20、000以前购入的债券到期本和息全部收回并存入银行； 借：银行存款）成本贷：持有至到期投资（ 或者可供出售金融资产，看题意定9 / 24应计利息 例题：某公司持有的一年期债券到期，账面价值 10000 元，到期收回的本金和利息 10800 元，存入银行借：银行存款 10 800 贷：持有至到期投资成本 10 000应计利息 800 将可供出售金融资产出售净收入存入银行。 【例】可供出售金融资产账面成本 10000 元，出售买价 12000 元。借：银行存款 12000 贷：可供出售金融资产成本 10000投资收益 200010 销售产品货款已于上月全部收妥存入银行；销售产品一批（货款已于上月预收

21、一部分 余款尚未结清）。现金折扣赊销商品；借：应收账款 贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）例题：某企业赊销一批商品，货款 100000 元，规定的划款条件为“ 2/10 ， n/30 ”。增 值税率为 17% ，代垫运费为 3000 元。应收账款采用总额法进行核算。借：应收账款 120 000贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000 银行存款 3 000销售产品一批货款已于上月全部收妥存入银行；借：预收账款 贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）例题：甲企业 2018 年 4 月 20 日销售商品一批给乙企业，价款 10000 元，增值

22、税 1700 元。乙企业 4 月 10 日已预付货款 10000 元。借：预收账款 11 700 贷：主营业务收入 10000 应交税费应交增值税（销项税额） 1700收到本月出租设备收入存入银行。借：银行存款贷：其他业务收入 收到出租设备本月的租金 1000 元存入银行 借：银行存款 1000贷：其他业务收入 100010 / 24、计算题（共 10 分）1.1 月 3 日购入同日发行的债券一批计划持有至到期，该批债券每半年付息一次，公司于 每年的 6 月 30 日、 12 月 31 日结算利息并分摊债券溢价。要求计算该项债券投资的购入 债券溢价、半年的应收利息、采用实际利率法计算的第 1

23、期投资收益以及分摊的债券溢 价、第 1 期末的债券摊余成本。例题1 : 2006年1月1日，C公司年初以200万元购入债券一批计划持有至到期，面值198 万元， 3 年期，票面利率为 5% ，实际利率 5.38% ，每年的 6 月 30 日、 12 月 31 日结算利息并分摊债券溢价。【要求】计算：（ 1 ）购入债券的溢价；（ 2）半年的应收利息；（ 3）采用实际利率法计 算的第 1 期投资收益以及分摊的债券溢价；（4）第 1 期末的债券摊余成本。（即第一个半年）（1 ）购入债券溢价 =200 万-198 万=20000 元（ 2 ）半年的应收利息 =198 万 X5%X1/2=49500 元

24、（3）第一期实际投资收益 =200 万 X5.38%X1/2=53800 分摊的债券溢价 =53800-49500=4300（ 4）第一期末的摊余成本 =200 0000+4300=2004300例题 2： 2007 年 1 月 2 日甲公司以 1 08.9 808 万元购入一批同日发行的 10 年期、 到期一次还本、按年付息的公司债券计划持有至到期，该批债券票面利率3% ，实际利率2% ，面值总额为 100 万元，付息日为每年的 l 月 2 日。甲公司于每年末采用实际利率法 确认投资收益。购入时发生的其他相关费用略。要求计算甲公司对该项债券投资的下列指标：（ 1 ）购入时发生的债券溢价或折价

25、（即 利息调整额）；（ 2 ）采用实际利率法确认的 2007 年度投资收益、分摊的债券溢价或折 价、应收利息；（ 3） 2007 年末该项债券投资的账面价值。参考答案：（ 1 ）购入时发生的债券溢价 =1089808-1000000=89808（元）（2）2007 年度：按照实际利率计算的投资收益（利息收入） =2007 年初债券摊余成本X 实际利率=1089808 X 2%=21796.16（元）按照票面利率计算的应收利息=债券面值X票面利率 =1000000 X 3%=30000（元）分摊的溢价 =30000-21796.16=8203.84（元）（3） 2007 年末该项债券投资的账面价

26、值 =1089808-8203.84=1081604.16（元）附作业上习题：2007 年 1 月 2 日 D 公司购入一批 5 年期、一次还本的债券计划持有效至到期。该批债 券总面值 100 万元、年利率 6% ，其时的市场利率为 4% ，实际支付价款 1089808 元；购入时的相关税费略。债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7 月 1 日、1 月 1日。11 / 24 采用实际利率法确认 D公司上项债券投资各期的投资收益，并填妥下表（对计算结果保留 个位整数）。利息收入计算表单位：元期数应收利息=实际利息收入=溢价摊销额=未摊销溢价=债券摊余成本=1.30000217968204816

27、0410816042.300002163283687323610732363.300002146485366470010647004.300002129487065599410559945.300002111988814711310471136.300002094290583805510380557.300002076192392881610288168.300002057694241939210193929.300002038796139779100977910.3000020221977901000000合计：2.公司经营三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法计提

28、存货跌价准备。已知第一年初各项存货跌价准备金额以及第一年末和第二年末各项存货成本及其可变现净值，要求按公司规定分别确认第一、二年末三项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备，并将结果填入表中。【例题】E公司经营甲乙丙三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法确认存货跌价损失。第一年初甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。第一年末，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值 8万元；乙存货成本 12万元，可变现净值 15万元；丙存货 成本18万元，可变现净值 15万元。第二年末，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现

29、净值 分别为：甲存货成本 6万元，可变现净值 8万元；乙存货成本 11万元，可变现净值 9万 元；丙存货成本16万元，可变现净值 12万元。要求确认第一、二年末各项存货的期末价 值以及应计提或冲减的跌价准备。计算过程，第一年末第一年末，甲存货价值8万，乙存货价值12万，丙价值15万；甲存货发生减值 2万，已提减值1万，因此应补提减值 1万乙存货没有减值，冲销已提的减值准备2万丙存货发生减值3万，已提减值1.5万，因此应补提减值 1.5万第二年末，甲存货价值 6 万，乙存货价值 9万，丙存货价值12万；甲存没有减值，应冲销以前计提的减值准备2万。乙存货发生价值2万，以前没有减值，计提减值准备2万

30、丙存货发生减值 3万，已提减值准备 3万，因此不需计提减值准备。12 / 243.3 月 2 日购入甲公司股票 * 股作为长期投资，每股买价 * 元、其中包括已宣告发放但尚未 支付的现金股利每股 *元，支付相关税费 * 元。投资日，甲公司净资产的账面价值与公允价 值相等。当年甲公司实现税后利润为 * 元，决定分配现金股利 * 元。要求计算：（ 1 ）该项 股票投资的初始成本；（2 ）假设所购股票占甲公司普通股的*% ，请采用成本法计算该项投资的应收股利与投资收益；（3 ）假设所购股票占甲公司普通股的*% ，并能对甲公司的生产经营产生重大影响，请采用权益法计算该项投资的应收股利与投资收益。【例题

31、】 A 公司认购 B 公司普通股 10 万股计划长期持有，占 B 公司股份 10% 。每股面 值 1 元，实际买价每股 15 元（其中包含已宣告发放但尚未支付的现金股利每股 0.3 元）；另外支付的相关费用 6000 元。 B 公司年度实现净利润 20000 元，宣告分配的现 金股利 3000 元。【要求】（ 1 ）计算 A 公司的初始投资成本、应收股利；（ 2 ）采用成本法核算应确认的 投资收益；（ 3 ）采用权益法核算应确认的投资收益以及年末“长期股权投资 ”的账面余值。初始投资成本 = （ 15-0.3 ）X100 000+6000=1476000应收股利 =0.3X100 000 =3

32、0000成本法确认的投资收益 =3000X10%=300 权益法确认的投资收益 =20000X10%=2000 年末 “长期股权投资 ”账面余额 =91000+2000-300=92700例题： 2009 年 1 月 2 日 C 公司以每股 10 元的价格购入 S 公司 20 万股普通股作为 长期投资，占S公司总股本的20%。当年S公司实现税后利润 200万元，年末宣告分配 现金股利 100 万元，股利支付日为 2018 年 3 月 6 日。 2018 年 S 公司发生亏损 80 万 元。要求分别采用成本法、权益法计算 C 公司的下列指标：（ 1）2009 年、 2018 年度应确认 的投资收

33、益或投资损失；（ 2 ）2009 年末、 2018 年末该项长期股权投资的账面价值。参考答案：成本法下：（ 1）2009 年年末 S 公司宣告分配现金股利时， C 公司应确认的投资收益=100 X 20%=20（万元），2018 年不确认投资收益；（2） 2009 年末、2018 年末该项长期股权投资的账面价值 =取得股票时的成本=20万股X 10元/股=200 （万元） 权益法下：（ 1 ） 2009 年年末 S 公司实现利润时， C 公司应确认的投资收益 =200 X 20%=40 （万元）2018 年 S 公司发生亏损时， C 公司应确认的投资损失 =80 X 20%=16 （万元） （

34、 2 ） 2009 年末该项长期股权投资的账面价值 =20 X 10+40-100*20%=240-13 / 2420=220 （万元）2018 年末该项长期股权投资的账面价值 =220-16=204（ 万元 ）附作业上习题：2008 年 1 月 2 日甲公司以银行存款 4000 万元取得乙公司 25% 的股份；当日乙公 司可辨认净资产的公允价值 15000 万元、账面价值 17000 万元，其中固定资产的公允价 值为 2000 万元、账面价值 4000 万元，尚可使用 10 年，直线法折旧，无残值；其他资 产的公允价值与账面价值相等。 2008 年度，乙公司实现净利润 1500 万元，当年末

35、宣告 分配现金股利 800 万元，支付日为 2009 年 4 月 2 日。双方采用的会计政策、会计期间 一致，不考虑所得税因素。要求采用权益法编制甲公司对该项股权投资的有关会计分录； 假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。答案： 单位：万元1 借：长期股权投资4000贷：银行存款 4000固定资产公允价值与账面价值差额应调增的利润=4000十10-2000十10=200（万元）2008 年度甲公司调整后的利润 =1500+200=1700 （万元）甲公司应确认的投资收益 =1700*25%=425 （万元） 借：长期股权投资 损益调整 425贷：投资收益425借：应收股利

36、120贷：长期股权投资 损益调整 1202009 年 4 月 2 日：借：银行存款 120贷：应收股利 1202. 借：长期股权投资 4000贷：银行存款 4000 宣告分配股利时： 借：应收股利用 200贷：投资收益 200 收到现金股利时： 借：银行存款 200贷：投资收益 20014 / 244.2018 年 12 月底甲公司购入一台设备并投入使用，原价 * 元，预计使用 * 年，无残值， 采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为 * 年。 要求：（ 1 ）采用双倍余额递减法计算该设备 2018 年、 2018 年度的折旧额及 2018 年 末的净值；（

37、2 ） 2018 年末设备的可收回金额为 * 元，计算确定年末该设备的账面价值；（3）若采用年数总和法计算折旧，2018 年、 2018 年设备的折旧额又是多少？例题 1 ：某项固定资产原值 125000 元，估计折旧年限 5 年，预计净残值 5000 元。 要求：采用双倍余额递减法计算各年折旧率与前4年折旧额；采用年数总和法计算各年折旧额。参考答案：（1 ）采用双倍余额递减法下：各年折旧率=2/5 X 100%=40%第 1 年折旧额=125000 X 40%=50000（元）第 2 年折旧额 = （125000-50000 ）X 40%=30000（元）第 3 年折旧额 = （125000

38、-50000-30000 ）X 40%=18000（元）第 4 年折旧额 = （125000-50000-30000-18000-5000） /2=11000（元）（ 2）年数总和法下：第 1 年折旧额 =( 125000-5000)X 5/15=40000(元)第 2 年折旧额 =( 125000-5000)X 4/15=32000(元)第 3 年折旧额 =( 125000-5000)X 3/15=24000(元)第 4 年折旧额 =( 125000-5000)X 2/15=16000(元)第 5 年折旧额 =( 125000-5000)X 1/15=8000(元)例题 2：附作业上习题：采

39、用双倍余额递减法与年数总和法计算固定资产折旧。例题： 2009 年 1 月 3 日，公司（一般纳税人）购入一项设备，买价 400 000 元， 增值税 68 000 元。安装过程中，支付人工费用 9 000 元，领用原材料 1000 元、增值税 17% 。设备预计使用 5 年，预计净残值 4000 元。要求：计算下列指标（列示计算过程）设备交付使用时的原价答案：设备交付使用时的原价 =400000+9000+1000*（ 1+17%） =410170元。采用平均年限法计算的设备各年折旧额每年的折旧额 =（410170-4000） /5=81234 元采用双倍余额递减法与年数总和法计算的设备各年

40、折旧额（对计算结果保留个位整数）在双倍余额递减法下：折旧率 =2/5=40%第一年的折旧额 =410170*40%=16406815 / 24第二年的折旧额 = ( 410170-164068 )*40%=98441第三年的折旧额 = （ 410170-164068-98441）*40%=59064元第四年的折旧额 = （ 410170-164068-98441-59064-4000）/2=42298 元第五年的折旧额 =42298 元。在年数总和法下：第一年的折旧额 = （ 410170-4000 ） *5/15=135390元第二年折旧额 =( 410170-4000 )*4/15=108

41、312元第三年的折旧额= ( 410170-4000)*3/15=81234元第四年的折旧额= ( 410170-4000)*2/15=54156元第五年的折旧额= ( 410170-4000)*1/15=27078元三、综合题（共 13 分）1. 2 月 8 日销售商品一批，不含税价款 * 元、增值税 * 元，商品成本 * 元；合同规定的现金 折扣条件为 2/10 、 1/20 、 N/30 。2 月 15 日购货方按规定付款。不考虑其他税费，也 不考虑增值税的现金折扣。要求根据上述资料：（1）计算 2 月 15 日实收的货款总额；（ 2）如果购货方在 2 月 24 日付款，计算实收的货款总

42、额；（ 3）编制 2 月 8 日销售商 品、2 月 15 日收到货款的会计分录。例题 1 ： 2018 年 2 月 8 日 D 公司销售商品一批，不含税价款 100 万元、增值税 170 000 元，商品成本 60 万元；合同规定的现金折扣条件为 2/10 、 1/20 、 N/30 。 2 月 15 日购货方按规定付款。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。要求根据上述资 料：（ 1）计算 2 月 15 日实收的货款总额；（ 2 ）如果购货方在 2 月 24 日付款，请计算 D 公司实收的货款总额；（ 3 ）编制 D 公司 2 月 8 日销售商品、 2 月 15 日收到货款的会 计分录。

43、16 / 2420X1）2月15 U D公司实收贷款二价款I 000 0Q0X （1 2輛+增偵税170 000 1 ISO 000 元G 分）2月24 H D公刮实收货款价祖I 000 000X（11热H增值税000=1 160 000元焙分看关会计分录：1）2 R 8日销宦爾品时：例题2 : D公司销售商品一批价款1/20、n/30。购货方在折扣期内付款（假设 【要求】（1 ）计算实收的货款总额；现金折扣额=50000（主营业务收入）实收的货款=58500-1000=57500（2）编制销售商品、收到货款的会计分录。借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费一应交增值税（销项

44、税额）借：银行存款57500财务费用1000贷：应收账款 5850050000元，增值税8500 ;附现金折扣条件:10天内）。X2%=100085002/10 、I 170 000货主前业务收入1 000 000J70 000分）同时；借：主甘业务成本600 曲0贷，库存商品600 00022月15日收赴货款时乂借：银行存软1 150 000財务费用20 000於：应收账款1 150 000（3分）2.2018 年1月22日，A公司委托证券公司购入H公司普通股*股（占H公司总股本的* %）计划长期持有，每股面值*元，购入价每股*元，其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利每股*元，发生交易税费

45、*元，相关款项用之前已划入证券公司的存款支付。2018 年度H公司实现净利润*元，宣告分配现金股利*元，支付日为 2018年3月9 日。要求：（1 ）计算上项股票投资的初始成本；（ 2 ）采用成本法编制 A公司2018年1 月对外投资、年末确认投资收益以及 2018年3月收到现金股利的会计分录。17 / 24F公司年初委托证券公司购入G公司普通股500股（G公司共发行10000股），计划长期持有，已知每股面值1元、发行价4元（其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利2元）、发生的交易税费 200元，G公司当年实现净利润 3000元，和宣告分配的现金股 利额300元（支付日为次年 3月）。【要求】

46、（1）计算上项股票投资的初始成本；初始成本=500X（4-2 ） +200=1200（2 ）采用成本法编制F公司对外投资、年末确认投资收益以及收到现金股利的会计分录。借：长期股权投资1200应收股利1000贷：其他货币资金一存出投资款2200确认投资收益借：应收股利15（300X5% ）贷：投资收益15收到现金股利借：银行存款15贷：应收股利153. H公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。已知2018年初坏账准备”账户贷方余额、当年6月确认坏账损失金额、12月31日应收账款账龄及估计损失率，2018年2月9日，收回以前已作为坏账注销的应收账款*元存入银行。要求：（1 ）计算H公司2018

47、年末对应收账款估计的坏账损失金额；（2 ）计算H公司2018年末应补提的坏账损失金额；（3）编制H公司2018 年6月确认坏账损失、年末核算坏账准备的会计分 录；（4）编制H公司2018年2月相关业务的会计分录。例题1： M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2018年初 坏账准备”账户余额为3500元；当年6月份确认坏账损失 1500元；2018年12月31日应收账款账龄 及估计坏账率如下：金额：元应收账款账 龄应收账款余额估计损失（% ）估计损失金额未到期1200000.5过期1个月80 0001过期2个月60 0002过期3个月40 0003过期3个月 以上20 0005合计320

48、0002018年7月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4000元。要求：18 / 24(1) 计算2018年末应收账款估计的坏账损失金额，并填入表中。(2) 编制2018年6月确认坏账损失的会计分录。(3) 编制2018年末计提坏账准备的会计分录。(4) 编制2018年收回已作为坏账注销的应收账款的会计分录。应收账款账 龄应收账款余额估计损失(% )估计损失金额未到期1200000.5600过期1个月80 0001800过期2个月60 00021200过期3个月40 00031200过期3个月 以上20 00051000合计3200004800答案：(1) 2018年末估计的坏账损失金额=

49、120000 X 0.5%+80000 X 1%+60000 X 2%+40000 X 3%+20000 X 5%=600+800+1200+1200+1000=4800(元)(2) 借：坏账准备1500贷：应收账款1500(3 按账龄分析法估计的坏账损失金额=4800 提取前 坏账准备”账户余额=3500-1500=2000 本年应提取的坏账准备 =4800-2000=2800借：资产减值损失2800贷：坏账准备2800(4)借：应收账款4000贷：坏账准备4000借：银行存款4000贷：应收账款4000例题2:公司的坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2006年1

50、2月31 “坏账准备”账户余额24000元。2007年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率3% 2008年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额 100万元，坏账准备提取率由原来的3%是高到5%。要求：分别计算公司 2007年末、2008年末的坏账准备余额以及应补提或冲减坏账准 备的金额。(1)2007 年末：企业坏账准备余额 =1200 000 X 3%=36000元补提坏账准备金额 =36000- (24000-12500 ) =24500元2008年末：企业坏账准备余额 =1000 000元

51、X 5%=50000元补提坏账准备金额 =50000- (36000+3000) =11000元例题3 :某公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。第一年12月31日“坏账准备”账户余额20000元。第二年10月将已确认无法收回的应19 / 24收账款 30000 元作为坏账处理，当年末应收账款余额 100 万元，坏账准备提取率为1%；第三年 6 月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款30000 元，当年末应收账款余额150 万元，坏账损失估计率由原来的1%提高到 2%。要求：(1)计算第二年末、第三年末应补提或冲减的坏账准备金额；(2) 对第二、三年的上述相关业务

52、编制会计分录。参考答案：(1 )第二年末应补提坏账准备金额=1000000 X 1%-20000+30000=20000 (元);第三年末应补提坏账准备金额=1500000 X 2%-10000-30000=-10000 (元)，即应冲减的坏账准备为 10000 元。(2)第二年 10月确认坏账时：借：坏账准备 30000贷：应收账款 30000第二年年末补提坏账准备时：借：资产减值损失 20000贷：坏账准备 20000第三年 6 月收回以前年度注销的坏账时：借：应收账款 30000贷：坏账准备30000借：银行存款 30000贷：应收账款30000第三年末冲减坏账准备金时： 借：坏账准备

53、10000贷：资产减值损失 100004.A 公司于 2018 年 7 月 26 日销售商品一批，售价 * 元、增值税 * 元，收到购货单位签发 并承兑的商业汇票一张，面值为 * 元、期限 *个月，不带息。 9 月 26 日，公司持该商业汇 票向银行申请贴现，贴现率 *% 。要求：( 1 )计算该商业汇票的贴现期、贴现息和贴现 额；( 2)分别编制收到商业汇票、将该汇票贴现的会计分录。例:1 ：A 公司于 2018 年 7 月 26 日销售商品一批，售价 50000 元,增值税 8500 元，收 到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值为 58500 元、期限 6 个月，不带息。 9 月 26

54、 日，公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率为 9% ，带追索权。要求：(1) 计算该商业汇票的贴现期、贴现息和贴现额(列出计算过程)；(2) 分别编制收到商业汇票、将该汇票贴现的会计分录。20 / 24解：（1）该商业汇票贴现期=6-2=4（个月）贴现息=58500 X 9%/12 X 4=1755（元）贴现额=58500-1755=56745（元）（2 ）收到商业汇票的分录：借：应收票据58500贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额）8500汇票贴现时的分录：借：银行存款56745财务费用1755贷：应收票据58500例题2 :20. A公司于2QO8年7月26日销售商品一批，售价600 000元,增值税102 000元，收到 购贷单位签发并承兑的商业汇票一张,面值为702 000元、期限6个月中不带息“ 9月26氐公 司持该商业汇票向银行申请站现，贴现率9%要求:（1）计算该商业汇票的贴现期、贴现息和贴现额（列出计算过程”（2）分别编制收到商业汇票将该汇票贴现的会计