2012年注册税务师-税法二-章节模拟试题下载-习题班(全)

1、tops大家网111 / 111声明：本资料由 大家论坛注册税务师考试专区/forum-87-1.html收集整理，转载请注明出自 更多注税（cta）考试信息，考试真题，模拟题：/forum-87-1.html大家论坛，全免费公益性注税考试论坛，等待您的光临！2012年注册税务师-税法二-章节模拟试题下载-习题班（全）2012年注册税务师-税法二-章节模拟试题下载-习题班（全）1第一章 企业所得税2一、单项选择题2二、多项选择题6三、计算题10四、综

2、合分析题13参考答案14一、单项选择题15二、多项选择题18三、计算题23四、综合分析题25第二章 个人所得税27一、单项选择题27二、多项选择题30三、计算题34四、综合分析题35参考答案38一、单项选择题38二、多项选择题43三、计算题47四、综合分析题48第三章 土地增值税50一、单项选择题50二、多项选择题52三、计算题54四、综合分析题55参考答案57一、单项选择题57二、多项选择题59三、计算题62四、综合分析题63第四章 印花税64一、单项选择题64二、多项选择题66三、计算题69参考答案70一、单项选择题70二、多项选择题72三、计算题74第五章 房产税75一、单项选择题75二

3、、多项选择题77三、计算题79参考答案80一、单项选择题80二、多项选择题81三、计算题84第六章 车船税85一、单项选择题85二、多项选择题86参考答案87一、单项选择题88二、多项选择题89第七章 契税90一、单项选择题90二、多项选择题92参考答案94一、单项选择题94二、多项选择题96第八章 城镇土地使用税98一、单项选择题98二、多项选择题100参考答案102一、单项选择题102二、多项选择题104第九章 耕地占用税106一、单项选择题106二、多项选择题107参考答案108一、单项选择题108二、多项选择题109第一章 企业所得税一、单项选择题1.甲服装生产企业为一般纳税人，201

4、1年5月与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的服装抵偿所欠乙公司一年前发生的债务150万元，该服装成本100万元，市场价值120万元。就该项业务甲企业应纳的企业所得税是（www.tops）万元。a.6.02b.6.15c.3.62d.7.42.在存货报废、毁损或变质损失的规定中，损失数额较大的指的是占企业该类资产计税成本（www.tops）以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损（www.tops）以上，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。a.5% 5%b.10% 10%c.15% 15%d.10% 15%3.某企业2009年11月营业期

5、满，宣布终止经营，实施解散清算，清算时该企业共有资产200万元，其中含未分配利润50万元、实收资本120万元，发生清算费用支出10万元。该企业清算时应缴纳的企业所得税是（www.tops）万元。a.5b.7.5c.17.5d.504.下列关于加收利息，不符合企业所得税法规定的是（www.tops）。a.税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照国务院规定加收利息b.应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年7月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除c.利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补

6、税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算d.企业依照企业所得税法规定，在报送年度企业所得税纳税申报表时，附送了年度关联业务往来报告表的，可以只按规定的人民币贷款基准利率计算利息5.下列属于企业所得税的视同销售收入的是（www.tops）。a.房地产企业将开发房产转作办公使用b.钢材企业将自产的钢材用于本企业的在建工程c.工业企业将产品用于分支机构的移送d.某药品生产企业将生产的药品对外捐赠6.某居民企业2011年生产经营应纳税所得额为500万元，适用15的企业所得税税率。该企业在a国设有甲分支机构，甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用20的企业所得税税率，甲分

7、支机构按规定在a国缴纳了企业所得税，该企业在我国应汇总缴纳的企业所得税为（www.tops）万元。a.75b.77.5c.127.5d.172.57.下列关于企业所得税纳税申报，表述不正确的是（www.tops）。a.企业所得税只能分季预缴b.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度c.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴d.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度8.某市区的一个企业，2011年转让一项两年前购买的无形资产的

8、所有权。购买时是60万元，转让的收入是65万元。摊销期限是10年，无残值。转让无形资产应当缴纳的企业所得税是（www.tops）万元。（不考虑营业税、城建税及教育费附加）a.3.8b.4.25c.3.58d.3.369.某软件生产企业为居民企业，2011年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费是10万，工会经费支出5万元，取得工会专用拨缴收据，2011年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（www.tops）万元。a.1b.2.5c.3.5d.410.下列各项中，不属于企业所得税征税对象的是（www.tops）。a.居

9、民企业来源于境内、境外的所得b.非居民企业来源于中国境内的所得c.非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得d.在中国设立机构、场所的非居民企业，取得与其所设机构、场所有实际联系的所得11.按照企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是（www.tops）。a.国有企业b.私营企业c.个人独资企业d.外商投资企业12.关于企业所得税收入的确定说法不正确的是（www.tops）。a.企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额b.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额c.企业转让股权收入，应于转让协议生

10、效且完成股权变更手续时，确认收入的实现d.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入13.某服装生产企业2011年度销售自产服装收入2500万元，销售边角余料收入300万元，出租房屋收入200万元，投资收益100万元（系从被投资企业分回的投资收益），接受捐赠收入50万元，实际发生广告费是350万元，业务宣传费150万元，则该企业2011年度计算所得税时，广告费和业务宣传费的准予扣除（www.tops）万元。a.450b.500c.50d.35014.某非居民企业因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和

11、成本费用，但经费支出总额75万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为（www.tops）万元。a.2.5b.10c.5d.2015.甲企业2011年3月1日向乙公司借入经营性资金500万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6，不考虑其他纳税调整事项，该甲企业在计算2011年应纳税所得额时，纳税调整金额为（www.tops）万元。a.25b.5c.10d.316.某法人企业总机构在北京，在天津、上海分设两个二级分支机构，2009

12、年天津分支机构收入、工资、资产、三项分别是80万、30万、40万；上海分支机构收入、工资、资产、三项分别是60万、40万、60万；2011年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，天津分支机构第一季度应预缴税款为（www.tops）。a.37.60万元b.67.2万元c.75.2万元d.82.3万元二、多项选择题1.根据企业所得税法的规定，企业的下列各项所得中，可以免征、减征企业所得税的有（www.tops）。a.从事农、林、牧、渔业项目的所得b.金融债券利息收入c.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得d.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得e.符

13、合条件的技术转让所得2.下列关于外国企业常驻代表机构税收管理的说法中正确的有（www.tops）。a.代表机构应当自领取工商登记证件（或有关部门批准）之日起30日内，向其所在地主管税务机关申报办理税务登记b.代表机构应当准确计算其应税收入和应纳税所得额，在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税c.代表机构发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额d.代表机构的核定利润率不应低于20%e.代表机构的利息收入不得冲抵经费支出额3.下列关于企业所得税前亏损弥补的表述中，不正确的是（www.tops）。a.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机

14、构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利b.企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以向税务机关说明并进行专项申报扣除c.属于法定资产损失，应在申报年度扣除d.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣e.企业某一纳税年度发生的亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过6年4.预约定价安排一般适用于同时满足以下（www.tops）条件的企业。 a.年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上b.依法履行关联申报义务c.按规定准备、保存和提供同期资料d.年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以下e.年度发生的关联

15、交易金额在6000万元人民币以上5.下列各项中，符合房地产开发企业销售收入实现有关规定的有（www.tops）。a.采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据之日，确认收入的实现b.采取支付手续费方式销售开发产品的，以代销方取得销售收入日确认收入实现c.采取视同买断方式委托销售开发产品的，以受托方取得销售收入日确认收入实现d.采取分期收款方式销售开发产品的，付款方早于合同日付款的按合同日确认收入实现e.采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入实现6.下列项目中，应计入应纳税所得额的有（www.tops）。a.非金融

16、企业让渡资金使用权的收入b.因债权人原因确定无法支付的应付款项c.企业资产溢余收入d.将外购货物用于职工福利e.将外购应税消费品用于生产非应税消费品7.下列关于企业所得税的涉税处理表述，正确的有（www.tops）。a.搬迁企业取得政策性搬迁收入或处置收入，可自政府搬迁公告、文件明确的搬迁期限开始之日的次年度起，五年内暂不并入应纳税所得额b.企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在所得税税前扣除c.企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额d.被投资企业将股权（票）溢价所形成资

17、本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入e.来源境外的股息红利，应按被投资方支付利润的日期确定收入实现8.下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括（www.tops）。a.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用b.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目c.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品d.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资e.企业购置的用于节能节水项目专用设备的投资额9.下列项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准予从收入总额中扣除的有（www.tops）。a.营业机构之间支付的

18、特许权使用费b.航空企业空勤训练费c.未履行合同规定支付的违约金d.销售货物给购货方的回扣支出e.意外事故中发生的财产损失10.居民企业纳税人具有下列（www.tops）情形之一的，核定征收企业所得税。a.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的b.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的c.设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的d.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报e.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的11.企业所得税法中所称应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除下列（www.tops）后的余额。a.不征税收入b

19、.免税收入c.各项扣除项目d.允许弥补的以前年度亏损e.减免的所得税12.根据企业所得税法的规定，下列关于资产计税基础的说法中正确的有（www.tops）。a.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础b.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值为计税基础c.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础d.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础e.自行建造

20、的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础13.可以采取加速折旧方式的固定资产主要是指（www.tops）类固定资产。a.技术进步较快b.产品更新换代较快c.常年处于强震动d.常年处于高腐蚀状态e.价值特别巨大的风险投资类固定资产14.转让定价调查应重点选择以下（www.tops）企业。a.关联交易数额较大或类型较多的企业b.长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业c.高于同行业利润水平的企业d.利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业e.未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业15.根据企业所得税法优惠政策的规定，企业购置用于（www.topsage.c

21、om）等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。a.环境保护b.综合利用资源c.安全生产d.特种工艺e.矿山开采16.下列关于房地产企业所得税涉税处理的陈述，正确的有（www.tops）。a.经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于5%b.对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，暂不计算缴纳企业所得税c.在年度纳税申报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料d.企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定

22、扣除e.开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，计税毛利率不得低于1517.下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述正确的有（www.tops）。a.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额b.人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额c.其他非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算扣除限额d.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除e.企业可以将手续费及佣金计

23、入进场费等费用扣除18.生物资产的种类有（www.tops）。a.消耗性生物资产b.收益性生物资产c.生产性生物资产d.公益性生物资产e.消费性生物资产19.根据企业所得税法的规定，下列表述正确的有（www.tops）。a.高新技术企业在复审期间，当年的企业所得税暂按25%的税率预缴b.保险公司为种植业、养殖业提供保险业务的保费收入，在计算所得额时，按90%计入收入总额c.企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植免征企业所得税d.企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税手续备案e.对设在西部地区的鼓励类产业企业减

24、按15%的税率征收企业所得税20.根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的有（www.tops）。a.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳b.扣缴义务人未代扣代缴税款的，同时企业未依法缴纳的，税务机关只能从该企业下一次该扣缴义务人处应付的款项中，追缴本次应纳税款c.税务机关在追缴该企业应纳税款时，应当将追缴理由、追缴数额、缴纳期限和缴纳方式等告知该企业d.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人e.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库，并

25、向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表21.依据企业所得税相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有（www.tops）。a.各分支机构不进行企业所得税汇算清缴b.分支机构所缴纳税款的分摊比例一经确定后，当年不作调整c.分支机构注销后30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案d.总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，75在各分支机构间分摊预缴，25由总机构预缴e.总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25，在每月或季度终了后15日内自行就地申报预缴入中央国库三、计算题1.我国某生产企业于2010年1月注册成立进行生产经营， 2011年度生产经

26、营情况如下：（1）销售产品取得不含税收入9000万元；（2）产品销售成本3300万元；（3）营业税金及附加200万元；（4）销售费用1000万元（其中广告费350万元）；财务费用200万元；（5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）；（6）营业外支出800万元（其中通过政府部门向贫困地区捐款150万元，存货盘亏损失60万元，赞助支出50万元）。（7）全年提取并实际支付工资是1000万元，职工工会经费、职工教育经费、职工福利费，分别按工资总额的2、2.5、14的比例提取，并且均实际支出。（8）经过税务机关的核定，该企业当年合理的工资支出标准是800万元，已知：

27、成本、费用中未包含工资和三项经费。要求：根据所给资料，回答下列问题：本题知识点： 工资及三项经费 ，广告费和业务宣传费 ，捐赠支出的税前扣除规定 ，业务招待费 ，企业所得税应纳税额的计算、该企业所得税前可以扣除的期间费用为（www.tops）万元。（不含加计扣除）a.2115b.2352c.2456d.2360、企业准予扣除的营业外支出为（www.tops）万元。a.723.8b.783.8c.733.8d.673.8、企业准予扣除工资和三项经费为（www.tops）万元。a.956b.1180c.948d.1185、企业应纳企业所得税为（www.to

28、ps）万元。a.360.8b.364.5c.341.5d.410.82.北京市某居民企业，2009年1月1日成立，2011年发生业务如下：（1）取得主营业务收入1000万元，其他业务收入10万元，国债利息收入26万元，接受捐赠所得420万元；（2）取得房屋转让收入1000万元，相关的转让成本及费用等480万元；（3）主营业务成本670.2万元，其他业务成本6万元；（4）发生管理费用200万元，其中，管理费用中有当期列支的招待费50万元；（5）发生销售费用240万元，其中，广告和业务宣传费80万元；（6）发生财务费用44.8万元，其中有一年期银行贷款200万元，用于在建工程的建设，

29、一年内支付利息8万元；（7）营业税金及附加75万元；（8）营业外支出125万元，其中：向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息3万元；税款滞纳金1万元；环保部门的罚款1万元；向社会的公益性捐赠120万元；（9）上年超过税前扣除标准扣除的广告和业务宣传费是40万元；（10）2011年12月购进了符合规定的环境保护专用设备一台，投资额为200万元，已经投入使用。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：、企业2011年准予税前扣除的管理费用为（www.tops）万元。a.5.05b.155.05c.30d.160.05、企业2011年准予税前扣除的销售费用为（www.topsage

30、.com）万元。（不考虑上年事项）a.140b.180c.240d.280、企业2011年准予扣除的营业外支出为（www.tops）万元。a.125b.72.76c.77.76d.74.76、企业2011年应当缴纳的所得税额为（www.tops）万元。a.142.30b.132.99c.142.68d.132.88四、综合分析题1.某市白酒厂为居民企业，主要生产销售白酒，2011年度有关生产经营情况为：（1）销售自产白酒120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额300万元。销售自产白酒8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入

31、23.4万元；（2）当年应纳增值税40.93万元，应纳消费税132.42万元；（3）当年白酒销售成本共计为120万元；财务费用10万元；（4）发生管理费用20万元（含业务招待费4万元）；（5）销售费用100万元（含广告费20万元，业务宣传费10万元）；（6）计入成本、费用的实发工资费用150万元，拨缴工会经费5万元并取得专用收据，实际支出职工福利费25万元、职工教育经费5万元，三项经费均超过税法规定的扣除标准；（7）营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠20万元；（8）接受捐赠收入180万元，当年境内投资收益为57.5万元（被

32、投资方所得税税率为20%）、境外投资收益（税后）20万元（被投资方适用所得税税率为20%）。已知：上年超过标准的广告费和业务宣传费40万元。要求：根据所给资料，回答下列问题：、关于企业所得税，下列表述正确的有（www.tops）。a.工会经费超标2万元b.境内投资收益应补缴企业所得税c.境外的投资所得需要根据税率差补税d.企业实际缴纳的增值税不能在所得税前扣除e.受赠收入作为计算招待费的基数、业务招待费、广告费及业务宣传费应调整的应纳税所得额为（www.tops）万元。a.5.4b.12.4c.4.3d.15.6、职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税

33、所得额为（www.tops）万元。a.10b.30c.7.25d.5、所得税前准予扣除的公益性捐赠为（www.tops）万元。a.19.53b.17.73c.4.37d.3.47、该企业2010年境内生产经营应纳税所得额为（www.tops）万元。a.65.37b.68.79c.74.3d.74.17、该企业2010年应缴纳的企业所得税额为（www.tops）万元。a.17.54b.18.46c.18.80d.19.79参考答案一、单项选择题1答案：d解析：视同销售所得12010020（万元），债务重组所得150（12012017）9.6

34、（万元），该项重组业务应纳企业所得税（209.6）257.4（万元）该题针对“企业所得税应纳所得税额的计算”知识点进行考核2答案：b解析：该项损失数额较大的是指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上。该题针对“资产损失税前扣除的所得税处理”知识点进行考核3答案：a解析：清算所得额200501012020（万元）；应缴纳企业所得税额2025%5（万元）。该题针对“清算所得”知识点进行考核4答案：b解析：应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除。该题针对“加收利息”知识点进行

35、考核5答案：d解析：选项ab.c属于内部处置资产，不作收入处理。该题针对“企业所得税资产处置收入的确认”知识点进行考核6答案：b解析：a国的扣除限额502512.5（万元）在a国实际缴纳的所得税502010（万元），小于抵扣限额，需要补税。企业在我国应汇总缴纳的企业所得税50015（502510）77.5（万元）该题针对“企业境外所得抵扣税额的计算”知识点进行考核7答案：a解析：企业所得税应分月或者分季预缴。该题针对“企业所得税征收管理”知识点进行考核8答案：b解析：无形资产的账面成本60（60102）48（万元）应纳税所得额654817（万元）应纳企业所得税1725%4.25（万元）该题针对

36、“资产的所得税处理综合”知识点进行考核9答案：d解析：软件企业发生的职工培训费用，全额扣除。调整增加所得1510014510024（万元）该题针对“工资及三项经费”知识点进行考核10答案：c解析：居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得不属于我国企业所得税的征税对象。该题针对“企业所得税征税对象”知识点进行考核11答案：c解析：个人独资企业缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税。该题针对“企业所得税纳税人”知识点进行考核12答案：b解析：选项b，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实

37、际发生时作为财务费用扣除。该题针对“企业所得税特殊收入的确认”知识点进行考核13答案：a解析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。该企业2011年度广告费和业务宣传费的扣除限额（2500300200）15450（万元），实际发生350150500（万元），准予扣除450万元。该题针对“广告费和业务宣传费”知识点进行考核14答案：c解析：应纳税所得额=经费支出总额（1经税务机关核定的利润率营业税税率）经税务机关核定的利润率=75（1-20%-5%）20%=20（万元）应缴纳企业所得税=2025%=5（

38、万元）该题针对“非居民企业应纳税所得额的确定”知识点进行考核15答案：d解析：可以扣除的利息费用=500610/12 25（万元）。利息费用调增应纳税所得额28253（万元）该题针对“借款费用及利息费用”知识点进行考核16答案：a解析：天津分支机构分摊比例0.3580（8060）0.3530（3040）0.3040（4060）47%天津分支机构应预缴企业所得税16047%5037.60（万元）该题针对“跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理”知识点进行考核二、多项选择题1答案：acde解析：选项b是需要征收企业所得税的，不属于免征或减征企业所得税的情况。该题针对“企业所得税税收优惠综合”知识点进

39、行考核2答案：abce解析：代表机构的核定利润率不应低于25%。该题针对“外国企业常驻代表机构税收管理”知识点进行考核3答案：ae解析：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利；企业某一纳税年度发生的亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。该题针对“亏损弥补”知识点进行考核4答案：abc解析：预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业： （1）年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上；（2）依法履行关联申报义务；（3）按规定准备、保存和提供同期资料。该题针对“企业所得税特别纳税调整”知识点进行考核5答案：ae解析：采取支付手续费方式委托销售开发

40、产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。采取视同买断方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现；如果属于前两种情况中销售合同或协议中约定的价格低于买断价格，以及属于受托方与购买方签订销售合同或协议的，则应按买断价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实

41、现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。该题针对“房地产开发经营业务收入的税务处理”知识点进行考核6答案：abcd解析：非金融企业让渡资金使用权的收入，相当于利息收入，应作收入处理；因债权人原因确定无法支付的应付款项，属于其他收入；企业资产溢余收入，也属于其他收入；将外购货物用于职工福利，属于视同销售货物；将外购应税消费品用于生产非应税消费品属于将资产用于生产、制造、加工另一产品，不缴纳企业所得税。该题针对“企业所得税收入的确认综合”知识点进行考核7答案：abcd解析：来源境外的股息红利，应按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入实现。该题针对“企业政策性搬迁或处置收入企业所得税处理

42、”知识点进行考核8答案：ad解析：在计算应纳税所得额时加计扣除的项目共两项（1）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（2）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。该题针对“加计扣除优惠”知识点进行考核9答案：ad解析：航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用可以作为航空企业运输成本在税前扣除；违约金不是行政罚款，据实扣除；财产损失可以据实扣除。该题针对“企业所得税扣除项目及其标准综合”知识点进行考核10答案：abce解析：居民企业纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；2.依

43、照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。选项d应强调经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。该题针对“企业所得税核定征收”知识点进行考核11答案：abcd解析：企业所得税法所称应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。应纳税所得额计算公式为：应纳税所得额每一纳税年度的

44、收入总额不征税收入免税收入各项扣除项目允许弥补的以前年度亏损该题针对“应纳税所得额的计算”知识点进行考核12答案：acd解析：通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。该题针对“资产的所得税处理综合”知识点进行考核13答案：abcd解析：可采用以上折旧方法的固定资产是指：1.由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产；2.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。该题针对“加速折旧优惠”知识点进行考核14答案：abde解析：选项c，应该是低于同行业利润水平的企业。该题针对“企业所得税特别纳税调整”知识点进行考核

45、15答案：ac解析：企业所得税法的规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。该题针对“税额抵免优惠”知识点进行考核16答案：cde解析：经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于3%；企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。该题针对“房地产开发经营业务的所得税处理综合”知识点进行考核17答案：abcd解析：企

46、业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。该题针对“佣金及手续费”知识点进行考核18答案：acd解析：生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。该题针对“生物资产的税务处理”知识点进行考核19答案：bde解析：选项a，高新技术企业应在资格期满前3个月内提出复议申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴；选项d，企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植减半征收企业所得税。该题针对“企业所得税税收优惠综合”知识点进行考核20答案：be解析：选项b，对于应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴

47、义务的，由企业在所得发生地缴纳。企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款。扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。该题针对“企业所得税源泉扣缴”知识点进行考核21答案：abe解析：选项c，分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案；选项d，总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。该题针对“跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理”知识点进行考核三、计算题1答案：d解析：2011年销售收入9000（万

48、元）广告费用扣除限额9000151350（万元）实际发生350万元，准予据实扣除。业务招待费限额9000545（万元），实际发生额的60856051（万元），准予扣除45万元。可以扣除的销售费用、财务费用、管理费用合计1000200120085452360（万元）答案：c解析：2011年利润总额900033002001000200120080010001000（22.514）1115（万元）公益捐赠税前扣除限额111512%133.8（万元）实际公益捐赠额150（万元）实际公益捐赠超过税法规定的扣除限额，非广告性赞助支出不可以税前扣除，存货的损失可以税前扣除。准予扣除的营业外支出8001501

49、33.850733.8（万元）答案：c解析：税务机关核定的工资是800万元，准予扣除的工资和三项经费800（122.514）948（万元）答案：a解析：应纳税所得额900033002002360733.894830501443.2（万元）应补缴企业所得税1443.225%360.8（万元）2答案：b解析：销售（营业）收入总额1000101010（万元）业务招待费扣除标准：（100010）55.05（万元）506030（万元）税前可以扣除的业务招待费是5.05万元。所以，税前可以扣除的管理费用为200505.05155.05（万元）。答案：c解析：广告和业务宣传费扣除限额（100010）1515

50、1.5（万元），本期实际列支80万元，可以据实扣除。税前可以扣除的销售费用为240万元。答案：c解析：企业会计利润（1010264201000）480670.26200240（44.88）75125623（万元）。公益性捐赠扣除的限额6231274.76（万元），捐赠额实际发生额为120万元，税前可以扣除的捐赠额为74.76万元。纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金，不得扣除；纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除；但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。税前准予扣除的营业外支出1251

51、112074.7677.76（万元）。答案：a解析：广告和业务宣传费在上年未扣除的部分40万元，可以在本年未扣完的限额内扣除。应纳税所得额（10104201000）480670.26155.0524036.87577.7640（上年广告宣传费结转扣除）649.19 （万元）。或者：应纳税所得额62326（505.05）（12577.76）40649.19（万元）企业购置并使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该设备投资额的10可以从企业当年的应纳税额中抵免。应纳所得税额649.192520010142.30（万元）。四、综合分析题1答案：acd解析：境内投资收益应免税，不缴企

52、业所得税；受赠收入不作为计算招待费的基数。该题针对“企业所得税综合”知识点进行考核答案：d解析：该企业2010年销售（营业）收入总额30023.4（117%）320（万元）业务招待费限额：32051.6（万元），小于4602.4（万元），准予扣除1.6万元，应调增2.4万元。广告费和业务宣传费扣除限额32015%48（万元），实际发生30万元，可以将上年超标广告费和业务宣传费结转至本年扣除18万元，即调减应纳税所得额18万元。合计应调减应纳税所得额182.415.6（万元）该题针对“企业所得税综合”知识点进行考核答案：c解析：三项经费应调增应纳税所得额合计525515018.57.25（万元）

53、该题针对“企业所得税综合”知识点进行考核答案：b解析：应纳城建税和教育费附加（40.93132.42）（7%+3%）17.34（万元）会计利润总额3201802057.5120102010030132.4217.34147.74（万元）捐赠扣除限额147.741217.73（万元），实际发生20万元，只能扣除17.73万元。该题针对“企业所得税综合”知识点进行考核答案：d解析：该企业境内生产经营应纳税所得额147.7557.515.67.2564（2017.73）20（境外投资收益）74.17（万元）该题针对“企业所得税综合”知识点进行考核答案：d解析：应缴纳企业所得税额74.1725+20（1-20%）（25%-20%）19.79（万元）该题针对“企业所得税综合”知识点进行考核第二章 个人所得税一、单项选择题1.下列个人属于个人所得