会计核算基础工作规定

1、会计核算基础工作规定 第一条 为适应公司外向型经济的发展， 充分体现会计集息的可检验性， 特制定本规定。 第二条 会计科目的运用及帐户的设置、按会计管理制度 执行，不得任意更改或自 行设置，个别企业因业务需要新增科目时，须报总公司财务部批准。 第三条 凭证一般采用记帐凭证或收、付、转凭证，工业企业可采用收、付转凭证，贸 易企业可采用记帐凭证。 第四条 会计核算组织程序：采用记帐凭证汇总表核算程序，记帐作证汇总表核算组织 程序图式。 （一）根据审核后的原始凭证填制记帐凭证； （ 二）根据记帐凭证汇总表编制记帐凭证汇总表； （三）根据记帐凭证汇总登记总分类帐； （四）根据原始收、付款凭证登记现金日

2、记帐和银行日记帐； （五）根据记帐凭证及所附的原始凭证登记各明细分类帐； （六）月终，根据总分类帐和各明细分类帐编制会计报表。 记帐凭证汇总表核算组织程序的特点是：先定期（5天或10天）将所有记帐凭证汇总编 制成汇总表，然后再根据记帐凭证汇总表登记总分类帐。 记帐凭证汇总表的编制方法是：根据一定时期的全部记帐凭证，按照相同科目归类，定 期（5天或10天）汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在记帐凭证 汇总表的相关栏内，以反映全部会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额。 第五条记帐规划： （一） 记帐须根据审核过的会计凭证。除按照会计核算要求进行转帐时，用记帐员写的转 帐说明

3、作记帐依据外，其它记帐凭证都必须以合法的原始凭证为依据。没有合法的凭证，不 能登记帐簿，且每张记帐凭证必须由制单、复核、记帐，会计主管分别签名，不得省略。 （二） 登记帐簿时用钢笔写（除了复写的以外，不得使用铅笔和圆珠笔）。 （三）记帐凭证和帐簿上的会计科目以及子、细目用全称，不得随意简化或使用代号。 （四） 会计分录的科目对应关系， 原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，不得将不 同内容的多种经济事项合并编制一套分录。 （ 五）明细帐应随时登记，总帐定期登记，一般不超过10天。 （六） 每一笔帐须记明日期、 凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过分简略，以保证第 三者能看清楚。每笔帐记完后，

4、在记帐凭证上划“”号。 （七）记帐的文字和数字应端正、清楚、严禁刮擦、挖补或涂改，不得跳行隔页。应将空 行或空页划斜红线注销。 （八）记帐发生错误，用以下方法更正： 1. 记帐前发现记帐凭证有错误，应先更正或重制记帐凭证。记帐凭证或帐簿上的数字差 错，应在错误的全部数字正中划红线，表示注销，并由经办人员加盖小图章后，将正确的数 字写在应记的栏或行内。 2. 记帐后发现记帐凭证中会计科目、 借贷方式或金额错误时， 先用红字填制一套与原用 科目、借贷方向和金额相同的记帐凭证， 以冲销原来的记录，然后重新填制正确的记帐凭证， 一并登记入帐。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记帐凭

5、证，增 加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记帐凭证的日期和号码，以及更正的理由和 依据。 3. 报出会计报表后发现记帐差错时，如不需要变更原来报表的，可以填制正确的记帐凭 证，一并登记入帐。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记帐凭证， 增加或冲减相差的金额。 更正后应在摘要中注明原记帐凭证的日期和号码，以及更正的理由 和依据。 （九）红字冲帐除了用于更正的错误外，还可以用于下列事项： 1. 经济业务完成后，发生退回或退出； 2. 经济业务计算错误而发生多付或多收； 3. 帐户的借方或贷方发生额需要保持一个方向； 4. 其它必须冲销原记数字的事项。 （十）各帐户在一张

6、帐页记满后接记次页时，需要加计发生额的帐户，应将加计的借贷发 生总额和结出的余额记在次页的第一行内，并在摘要栏“承前页” （十一 ）月、季、年度末，记完帐后应办理结帐，为了便于结转成本和编制会计报表，需 要发生额的帐户，应分别结出月份季度和年度发生额，在摘要栏注明“本月合计”、“本季 合计”和“本年合计”的字样，在月结、季结数字上端和下端均划单红线，在年结数字下端 划双红线。总结的数字本身均不得用红字书写。发生笔数不多的帐户，也可不结总。不需要 加计发生额的帐户，应随时结出余额，并在月份、季度余额下端划单红线，在年度余额下端 划双红线。 （十二）编制会计报表前，必须把总帐和明细帐记载齐全，试算

7、平衡，每个科目的明细帐 各帐户的数额相加总和同该科目的总帐数额核对相符。不准先出报表，后补记帐簿。 （十三）年度更换新帐时，需要结转新年度的余额，可直接过到新帐各该帐户的第一行， 并在摘要栏内注明“上年结转”字样。必要时，详细注明余额组成内容，在旧帐的最后一行 数字下面注明“结转下年”字样。结转以后的空白行格包括不结转余额的帐户，划一条余线 注销或盖戳注销。 第六条结帐、对帐： （一）结帐是结算各种帐簿记录，它是在一定时期内所发生的经济业务全部登记入帐的基 础上进行的，具体内容如下： 1. 在结帐时，首先应将本期内所发生的经济业务记入有关帐簿。 2. 本期内所有的转帐业务，应编成记帐凭证记入有

8、关帐簿，以调整帐簿记录。如待摊、 预提费用应按规定标准予以摊销提取。 3. 在全部业务登记入帐的基础上，应结算所有的帐簿，具体方法参见“记帐规则”的第 11点。 （二）对帐是为了保证帐证相符，帐帐相符，帐实相符。具体内容如下： 1. 帐证核对：是指各种帐簿（总帐、明细分类帐以及现金和银行存款日记帐等）的记录与 会计凭证（记帐凭证及其所附的原始凭证）的核对，这种核对主要是在日常编制凭证和记帐过 程中进行。月终如果发现帐帐不符，就应回过头来对帐簿记录与会计凭证进行核对，以保证 帐证相符。 2. 帐帐核对每月一次，主要是总分类帐各帐户期末余额与各明细分类帐帐面余额相核 对，现金、银行存款二级帐与出纳

9、的现金，银行存款日记帐相核对，会计部门各种财产物资 明细类帐期末余额与财产物资管理部门和使用部门的保管帐相核对等。 3. 帐实核对分两类：第一类现金日记帐帐面余额与现金实际库存数额相核对，银行存款 日记帐帐面余额与开户银行对帐单相核对，要求每月核对一次；第二类各种财产物资明细分 类帐帐面余额与财产物资实有数额相核对，各种往来帐款明细帐帐面余额与有关债权债务单 位的帐目核对等，要求每季核对一次。 赠送：一份国际商业合同 国际商业合同 买方: 地址: 邮编：电话： 法定代表人：职务:国籍： 卖方： 地址: 邮编：电话： 法定代表人：职务:国籍： 买卖双方在平等、互利的原则上，经协商达成本协议条款，

10、以共同遵守，全 面履行： 第一条品名、规格、价格、数量： 单位： 数量： 单价： 总价： 总金额： 第二条 原产国别和生产厂： 第三条包装： 1. 须用坚固的木箱或纸箱包装。以宜于长途海运/邮寄/空运及适应气候的变 化。并具备良好的防潮抗震能力。 2. 由于包装不良而引起的货物损伤或由于防护措施不善而引起货物锈蚀，卖 方应赔偿由此而造成的全部损失费用。 3. 包装箱内应附有完整的维修保养、操作使用说明书。 第四条装运标记： 卖方应在每个货箱上用不褪色油漆标明箱号、毛重、净重、长、宽、高并 书以防潮” 小心轻放” 此面向上”等字样和装运： . 第五条装运日期： 第六条装运港口： 第七条卸货港口：

11、 第八条保险： 装运后由买方投保。 第九条支付条件： 按下列项条件支付： 1. 采用信用证：买方收到卖方交货通知，应在交货日前 15-20天，由 银行开出以卖方为受益人的与装运全金额相同的不可撤销信用证。卖方须向开证 行出具100%发票金额即期汇票并附装运单据。开证行收到上述汇票和装运单据 即予支付。信用证于装运日期后15天内有效。 2.托收： 货物装运后，卖方出具即期汇票，连同装运单据，通过卖方所在地银行和买 方银行交给买方进行托收。 3.直接付款： 买方收到卖方装运单据后7天内，以电汇或航邮向卖方支付货款。 第十条单据： 1. 海运： 全套洁净海运提单，标明 运费付讫”运费预付”作成空白背

12、书并加注目 的港公司。 2. 空运： 空运提单副本一份，标明 运费付讫”运费预付”寄交买方。 3. 航邮： 航邮收据副本一份，寄交买方。 4. 发票一式五份，标明合同号和货运唛头，发票根据有关合同详细填写。 5. 由厂商出具的装箱清单一式两份。 6. 由厂商出具的质量和数量保证书。 7. 货物装运后立即用电报/信件通知买方。 此外，货发10天内，卖方将上述单据航空邮寄两份，一份直接寄买方，另一 份直接寄目的港公司。 第十一条装运： 1. FOB条 款： a. 卖方于合同规定的装运日期前30天，用电报/信件将合同号、品名、数量、 价值、箱号、毛重、装箱尺码和货抵装运港日期通知买方，以便买方租船订

13、舱。 b. 卖方船运代理公司，（电报： ），负 责办理租船订舱事宜。 c. 租船公司或其港口代理（或班轮代理），预计船达装运港 10天之前，即将船名、预计装货日期、合同号等通知卖方以便卖方安排装运，要 求卖方与船方代理保持密切联系。当需要更换运载船舶及船舶提前、推迟抵达时， 买方或船方代理应及时通知卖方。 若船在买方通知日后30天内尚未抵达，则第30天后仓储费和保险费由买方承 担。 d. 若载运船舶如期抵达装运港，卖方因备货未妥而影响装船，则空舱费和滞 期费均由卖方承担。 e. 货物越过船舷并从吊钩卸下之前，一切费用和风险由卖方承担；货物越过 船舷并从吊钩卸下，一切费用和风险属买方。 2. C

14、FF条款： a. 在装运期内，卖方负责将货物从装运港运至目的港。不允许转船。 b. 货物经航邮/空运时，卖方于本合同第5条规定的交货日前30天，以电报/ 信件把交货预定期、合同号、品名、发票金额等通知买方。货物交办发运，卖方 即刻以电报/信件将合同号、品名、发票金额、交办日期通知买方，以便买方及 时投保。 第十二条装运通知： 货物业经全部装船，卖方应将合同号、品名、数量、发票金额、毛重、船名 和启航日期等立即以电报/信件通知买方。若因卖方通知不及时使买方不能及时 投保，卖方则担全部损失。 第十三条质量保证： 卖方保证：所供货物，系由最好的材料兼以高超工艺制成， 商标为新的和未 经使用的，其质量

15、和规格符合本合同所作的说明。自货到目的港起12个月为质量 保证期。 第十四条索赔： 自货到目的港起90天内，经发现货物质量、规格、数量与合同规定不符者， 除应由保险公司或船方承担的部分外，买方可凭出具的商检证书， 有权要求更换或索赔。 货到目的港起12个月内，使用过程中由于材料质量低劣和工艺不佳而出现的 损伤，买方立即以书面形式通知卖方并出具 商检局开列的检验证 书，提出索赔。商检验书乃索赔之依据。按买方索赔要求，卖方有责任立即排除 货物之缺陷，全部或部分更换货物或根据缺陷情况将货物作降价处理。 第十五条不可抗力： 在货物制造和装运过程中，由于发生不可抗力事故致使延期交货或不能交 货，卖方概不负责。卖方于不可抗力事件发生后，即刻通知买方并在事发14天内, 以航空邮件将事故发生所在地当局签发的证书寄交卖方以作证据，即使在此情况 下，卖方仍有责任采取必要措施促使尽快交货。 不可抗力事故发生后超过10个星期而合同尚未履行完毕，买方有权撤销合 同。 第十六条违约责任： 除本合同15条所述不可抗力原因，卖方若不能按合同规定如期交货，按照卖 方确认的罚金支付，买方可同意延期交货，付款银行相应减少议定的支付金额， 但罚款不得超过迟交货物总额的5%