修改好的计算分析

1、、A公司和B公司均为增值税般纳税公司，其有关资料如下： A公司销售的产品，资料均为应纳增值税货物，增值税税率为17%,资料销售价款中不含增值税。 A公司资料和产成品均按实际成本核算，其销售成本与销售收入同时结转。B公司为A公司的（ 公司。A公司对B公司的投资占B公司有农决权资本的10虬A公司对B公司的投资采取权益法 核算。 A公司2009年度发生如下经济业务： （1）购入原材料批，增值税专用发票上注明的增值税额为5.1万元，原材料实际成本30 万元。资料已验收入库。公司开除、承兑商业汇票。 （2）销售给B公司-批产品，销售价款4万元，产品成本3. 2万元。产品已经发出，开出增 值税专用发票，款

2、项尚未收到。 （3）对外销售批资料，销售价款2. 6万元，资料实际成本1.8万元。资料已经发出，并已 经开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行。 （4）按年末应收账款余额的0. 5%计捉坏账准备。 （5）B公司本年实现净利润70万元，A公司按投资比例确认其投资收益。 要求：编制A公司以上经济业务的会计分录。 答案：（1）借：原材料300000 应交税费一一应交增值税（进项税额）51000 贷：应付票据351000 （2）借:应收账款46800 贷：主营业务收入40000 应交税费一一应交增值税（销项税额6800 借：主营业务成本32000 贷：库存商品32000 （3）借:银行存款304

3、20 贷：其他业务收入26000 应交税费一一应交增值税（销项税额）4420 借：其他业务成本18000 贷：原材料18000 （4）借：资产减值损失234 贷：坏账准备234 （5）借：长期股权投资70000 贷：投资收益 70000 二、请编制下列固定资产业务的会计分录。 1） 乙公司从国内购入条现金生产流水线，价款为500万元，增值税税金为85万元，运 输费和保险费8万元，公司开出期限为60天的商业承兑汇票次性支付价税及运费等 593万元。 （2）流水线运抵公司后，请专业安装公司进行安装调试，共通过开户银行支付2万元，生产 流水线经过试运行，开始正常生产。 （3）公司因遭受水灾而毁损座仓

4、库，该仓库原价为400万元，已计提折I口 120万元，未计 捉减值准备。 （4）毁损仓朋发生的清理费用1. 2万元，以现金支付。经保险公司核定应赔偿损失150万元， 尚未收到赔款。 （5）仓库清理完毕，结转相关费用。 答案：（1）借：在建工程5080000 应交税费一应交增值税（进项税额）850000 5930000 20000 20000 5100000 5100000 2800000 1200000 4000000 12000 12000 1500000 1500000 1312000(280十 1.2-150 万元) 1312000 贷：应付票据 （2）借：在建工程 贷：银行存款 借：固

5、定资产 贷：在建工程 （3）借：固定资产淸理 累计折I 口 贷：固定资产 （4）借：固定资产淸理 贷：库存现金 借：其他应收款一保险赔款 贷：固定资产淸理 （5）借：营业外支出 贷：固定资产淸理 三、某公司为增值税般纳税企业，假设2007年12月发生如下经济业务： （1）12月1日，向工商银行借入期限为3年的借款60000元，年利率6%某借款到期还本付 息，借入的款项存入银行。 （2）12月8日，开出转账支票张，向甲公司预付货款30000元。 （3）12月12日，收到甲公司货物结算单，其中材料价款40000元，增值税6800元，材料已 验收入库，货款已于本月8日预付，多余款项尚未退回。 （4）

6、12月23日，向预付货款的乙公司销售A产品200件，单位售价100元；B产品300件， 单位售价100元，增值税税率17%,其余款项尚未收回；公司另用银行存款为对方代垫 运费500元。 （5）12月24日，接到银行通知，本季度企业存款利息收入300元已划入企业账户（假设以 前月份没有预付）。 妥求：根据上述经济业务，编制该公司12月份的会计分录。 答案: （1）借：银行存款 60000 60000 贷：长期借款 (2) 借：预付账款 50000 贷：银行存款 50000 (3) 借：原材料 40000 应交税费一应交增值税（进项税额） 6800 贷：预付账款 46800 (4) 借：预收账款

7、59000 贷：主营业务收入 50000 应交税费一应交增值税（销项税额） 8500 银行存款 500 (5) 借：银行存款 300 贷：财务费用 300 四、甲公司的生产车间生产甲、乙两种产品。2009年9月份，车间发生的相关业务如下： （1）车间为生产甲产品向仓库领用A材料1000千克，计15000元，B材料500千克，计5000 元：为生产乙产品领用A材料500千克，计7500元，B材料300干克，计3000元。 （2）计提厂房及设备等本月折旧费用750元。 （3）分配工资，其中行政管理人员6000元,车间管理人员3500元,生产甲产品工人工资12000 元，生产乙产品工人工资8000元

8、。 （4）计算本月单位负担的社会保险费，行政管理人员1500元，车间管理人员875元，生产 甲产品工人工资和乙产品工资分别为3000元和2000元。 （5）将制造费用结转至成本。 要求：写出每笔业务的会计分录。 （1）借：生产成本-甲产品20000 一乙产品10500 贷：原材料一A材料22500 B材料8000 （2）借:制造费用750 贷：累计折I口 750 （3）借：管理费用6000 制造费用3500 生产成本-甲产品12000 乙产品8000 贷：应付职工薪酬29500 （4）借：管理费用1500 制造费用875 生产成本-甲产品3000 乙产品2000 贷：应付职工薪酬一社会保险73

9、75 （5）借：生产成本5125 贷：制造费用5125 五、某企业为增值税般纳税人，增值税税率为17%, 12月份发生下列有关应交增值税的经济业 务： （1）购进生产材料批，取得的增值税专用发票注明其买价为500000元，增值税为85000 元，同时支付供应单位代垫运杂费25000元（其中运输费20000元），材料已验收入库， 价税款以银行存款支付。 （2）收购免税农产品批，用于产品的生产，收购价为120000元，产品已验收入库，款项 已付。 （3）销售产品批，计销售收入1200000元，增值税204000元，价税款收存银行。 （4）向其他单位捐赠产成品批，成本为80000元，计税销售价为10

10、0000元。 （5）在建工程领用生产材料一批，成本为30000元。 要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。 答案： 1、借：原材料 523600 （= 500000-2500020000*7%） 应交税费-应交增值税（进项税）86400 （-85000+20000*7%） 贷：银行存款 610000 （=500000十85000+25000） 解释:运杂费25000中的运费20000可以按證抵扣作业进项税。即20000*7%=1400作为进项税。 2500020000*7%剩余的不可以抵扣金额=23600作为原材料成本 2、借:原材料 104 400 （=120000120000*1

11、3%） 应交税费应交增值税（进项税额）15 600 （=120000X13%） 贷：银行存款120 000 解释：免税农产品可以按13%抵扣，作为进项税。 3、借:银行存款 1404000 （=1200000+204000） 贷：主营业务收入1200000 应交税费-应交增值税（销项税额）204000 4、借：营业外支出一捐赠支出97 000 贷：床存商品80 000 应交税费应交增值税（销项税额）17 000 （=100000*17%） 解释：对外捐赠是增值税计算的视同销售情况之要按照计税价格计算销项税。 5、借：在建工程35 100 贷：原材料30 000 应交税费应交增值税（进项税额转出

12、）5 100 买回来的材料，用于自建工程，所以就不会再销售出去，不会产生销项税！那么对应买入时支 付的进项税也就不能抵扣，要作进项税额转出！ 六、甲公司2007-2010年发生的无形资产相关业务如下： （1）甲公司与2007年1月从乙公司购入-项专利使用权，以银行存款支付买价及相关费用 10万元。 （2）甲公司于各年末计提无形资产摊销。该专利的法定有效期为15年，合同划定有效期为 10年。 （3）2010年1月公司将该项专利所有权转让给丙公司，取得15万元收入（已入银行）。 （4）计提与转让该项无形资产相关的营业税，试用的营业税税率为5%o （5）计算转让该项无形资产取得的净收益。 （1）借：

13、无形资产一专利使用权 100000 贷：银行存款 100000 （2）借：管理费用一无形资产摊销 10000 贷：累计摊销 10000 （3）借：银行存款 150000 贷：其他业务收入 150000 借：其他业务支出 70000 累计摊销 30000 贷：无形资产 100000 （4）借：其他业务支出 150000*5%=7500 贷：应交税费一应交营业税 7500 （5）转让无形资产取得的净收益=150000-70000-7500=72500 七. A公司为增值税般纳税人，2009年12月份发生下列业务: （1）用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元。 （2）从市场上购入台设备，价

14、值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银 行支付。 （3）经计算本月份应提固定资产折10 20000元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧8000 元，车间使用的固定资产应提折旧12000元。 （4）用银行存款240000元从其他单位购入-项专利权。 （5）采购原材料，价款20000元，款项通过银行转账支付，材料尚未验收入库。不考虑增值 税等因素。 要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。 （1）借：待摊费用 1200 1200 贷：银行存款 (2) 借：固定资产 100000 贷：银行存款 100000 (3) 借：管理费用 8000 制造费用 12000 贷：累计折1

15、 口 20000 (4) 借：无形资产-专利权 240000 贷：银行存款 240000 (5) 借：在途物资 20000 贷：银行存款 20000 八、 A公司为增值税般纳税人，2009年12月份发生下列业务： （1）开出现金支票从银行提取现金2000元备用。 （2）用现金支付生产车间办公用品费440元。 （3）收到B公司前欠货款80000元，存入银行。 （4）向C工厂销售A产品批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚 未收到。 （5）接到开户银行的通知，收到D公司前欠货款150000元。 妥求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。 （1）借：悻存现金 2000

16、 2000 贷：银行存款 (2) 借：制造费用 440 贷：存炜现金 440 (3) 借：银行存款 80000 贷：应收账款一B公司 80000 (4) 借：应收账款一c工厂 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费一应交增值税（销项税额） 17000 (5) 借：银行存款 150000 贷：应收账款一D公司 150000 九、 某企业12月份发生下列有关存货的经济业务: （1）12月1日，购入A材料50千克，每千克100元，计价款5000元，增值税进项税额850元， 均已用银行存款支付，材料尚未到达。 （2）12月5日，购入B材料200千克，每千克400元，计价款80000元，

17、增值税进项税额13600 元，款项未付，材料已验收入库。 （3）12月6日，上月购入的C材料200千克，每千克200元，今日到达并验收入库。 （4）12月12日，销售给红光厂甲产品100千克，每千克2000元，增值税销项税额34000元， 款项尚未收到。 （5）12月17日，收到红光厂转来的货款234000元，存入银行。 要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。 （1）借：在途物资A 5000 应交税费一一应交增值税（进项税额850 贷：银行存款5850 （2）借：原材料B 80000 应交税费应交增值税（进项税额13600 贷：应付账款93600 （3）借：原材料C 40000 贷：

18、预付账款40000 （4）借:应收账款红光厂234000 贷：主营业务收入200000 应交税费应交增值税（销项税额）34000 （5）借:银行存款234000 贷：应收账款红光厂234000 十、 常红公司某年6月发生经济业务如下： （1）出纳员向银行捉取现金30000元，准备发放工资。 （2）以现金发放本月工资30000元。 （3）购入材料批，金额3000元，材料己验收入悴，货款尚未支付。 （4）购买汽车辆，买价60000元，款项已通过银行存款支付。 （5）向银行申请2年借款100000元，借款已划入企业银行存款账户。 要求：编制相关会计分录。 答案： （1）借：库存现金30000 贷：银

19、行存款30000 （2）借：应付职工薪酬30000 贷：库存现金30000 （3）借：原材料3000 贷：应付账款3000 （4）借：固定资产60000 贷：银行存款60000 （5）借：银行存款100000 贷：长期借款100000 十一 东方公司对应收账款的减值处理采用备抵法,年末按5%计扌是坏账准备。2010年12月初，公司“应 收账款”余额为600000元，“坏账准备”贷方余额为30000元。10日，乙公司确定无法偿还欠 款，确认坏账损失，35000元。15日，收回上年已计提丙公司坏账准备的应收款项，2000元。 20 0,赊销货物-批,价款240000元,增值税40800元，现金折扣

20、为“2/10, 1/20, n/30” , 年末尚未收回款项。 要求，根据上述材料回答： （1）10日，确认乙公司坏账损失，编制会计分录。 （2）15日，收回丙公司款项，编制会计分录。 （3）20日，赊销货物批，编制会计分录。 （4）计算当期应计捉的坏账准备。 （5）年末，资产负债农“应收账款”项目的期末余额。 （1）借：坏账准备35000 贷：应收账款-乙公司35000 （2）借：银行存款20000 贷：应收账款-丙公司20000 借:应收账款一一丙公司20000 贷:坏账准备20000 （3）借：应收账款280800 贷：主营业务收入240000 应交税费-一应交增值税-销项税额40800

21、 （4）2010年12月初，公司应收账款余额600000元，坏账准备贷方余额30000元. 10日，乙公司确定无法偿还欠款，报经批准,确认坏账损失35000元，坏账余额减少 35000 15日，收回上年已计提丙公司坏账准备应收款项20000元坏账余额增加20000 2010 年 12 月末应收账款余额= 600000-35000+280800 = 845800 2010年12月末坏账准备余额= 845800*5% = 42290元 应补捉坏账准备=42290- （30000-35000+20000） =27290 借：资产减值损失27290 贷：坏账准备27290 （5）资产负债衣应收款项项目

22、期末余额=应收账款金额-坏账准备金额=845800-42290 = 803510 十二、 华宇公司为增值税的般纳税人，适用的增值税税率为17陰2007年发生以下业务： （1）从甲公司购入原材料800公斤，单价600元，价税合计561600,款项已付，原材料已验收 入库。 （2）以银行存款偿还长期借款90000元。 （3）向B公司销售商品1000件，单价160元，价税合计538200元，款项尚未收到。 （4）购入设备-台，价款120000元，价税合计140400元，以银行存款支付。 （5）结转销售给B公司商品的销售成本320000元。 要求：请编制有关会计分录。 （1）借：原材料480000 应

23、交税费一应交增值税（进项税额）81600 （480000X17%） 贷：银行存款561600 （2）借：长期借款 90000 90000 贷：银行存款 (3) 借：应收账款 538200 贷：主营业务收入 460000 应交税费一应交增值税（销项税额）78200 （460000X17%） (4) 借：固定资产 120000 应交税费-应交增值税（进项税额） 20400 贷：银行存款 140400 (5) 借：主营业务成本320000 贷：库存商品320000 绿地公司2012年4月份发生以下经济业务。 （1）2日，收到出租车包装物租金现金900元。 （2）8 13,以银行汇票存款支付采购材料价

24、款20000元，增值税3400元。 （3）20日，根据“固定资产折旧计算衣”，本月固定资产折I口共计35000元。其中，生产车间 固定资产折旧23000元，管理部门用固定资产折旧12000元。 （4）28 EI.盘点库存现金时，发生属于无法查明原因的短款22元。 900 （5）30日本月实发工资560000元，通过银行账户存入职工银行卡。 （1）借:库存现金 贷：其他业务收入 900 20000 （2）借:材料釆购 应交增值税（进项税额3400 贷：其他货币资金一一银行汇票存款23400 （3）借：制造费用23000 管理费用12000 贷：累计折I日35000 （4）借：待处理财产损溢一待处

25、理流动资产损益22 贷：库存现金22 借：管理费用一现金短缺22 贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损益22 （5）借：应付职匸薪酬 560000 560000 贷:银行存款 十四. 广达公司2005年1月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。 妥求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类账和明细分类账中空缺的数字填 上。 （1）3日，向A企业购入甲材料800公斤，单价22元，价款17600元；购入乙材料700公斤， 单价16元，价款11200元。货物已脸收入库，款项尚未支付。（不考虑增值税，下同） （2）6 13,向B企业购入丙材料1000公斤，单价20元，货物已验收入

26、库，款项尚未支付。 （3）12日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1200公斤，单价22元：领用乙材 料1100公斤，单价16元。 （4）21 El,向A企业偿还前欠款30000元，向B企业偿还前欠款10000元，用银行存款支付。 （5）25日，向A企业购入乙材料1100公斤，单价16元，价款已用银行存款支付，货物同时验 收入库。 总分类账户 会计科目：应付账款 2005 年 凭证编号 摘要 借方 借或贷 余额 月 日 1 1 （略） 月初余额 贷 36000 3 购入材料 28800 贷 64800 6 购入材料 (1) 贷 84800 21 归还前欠款 (2) 贷 (3) 31

27、本月合计 50800 贷 应付账款明细分类账户 会计科目：A企业 2005 年 凭证编号 摘要 借或贷 余额 月 日 1 1 （略） 月初余额 贷 (4) 3 购入材料 (5) 贷 54800 21 归还前欠款 30000 贷 24800 31 本月合计 贷 (1) 20000 (2) 40000 (3) 44800 (4) 26000 (5) 28800 十五. 甲公司会计人员在结账前进行对账时，发现企业所做的部分账务处理如下： （1）按照工程的完工进度结算建造固定资产的工程价款130000元，款项以银行存款支付，编 制的会计分录为： 借：固定资产130000 贷：岸存现金130000 （2

28、）公司发生业务招待费330000元，编制的会计分录为： 借：财务费用330000 贷：银行存款330000 （3）用现金支付办公室人员福利费39000元，编制的会计分录为： 借：销售费用39000 贷：库存现金39000 （4）计提车间生产用固定资产折I口 19000元，编制的会计分录为： 借：管理费用19000 贷：累计折I口 19000 （5）用现金应支付的工人匚资300000元（已计入应付职工薪酬），编制的会计分录为： 借：管理费用300000 贷：炜存现金300000 （1）按照匸程的完工进度结算建造固定资产的匸程价款130000元，款项以银行存款支付，编制 的会计分录为： 借：固定资

29、产130000 贷：银行存款130000 （2）公司发生业务招待费330000元，编制的会计分录为： 借：管理费用一招待费330000 贷：银行存款330000 （3）用现金支付办公室人员福利费39000元，编制的会计分录为： 借：管理费用一福利费39000 贷：库存现金39000 （4）计提车间生产用固定资产折I口 19000元，编制的会计分录为： 借：制造费用一折旧费19000 贷：累计折旧19000 （5）用现金应支付的工人工资300000元（已计入应付职工薪酬），编制的会计分录为： 借：应付职工薪酬一工资300000 贷：库存现金300000 十六、蓝夭公司会计人员在结账前进行对账时，

30、发现企业所做的部分账务处理如下： （1）预付原材料价款40000元，款项以银行存款支付，编制的会计分录为： 借：应付账款40000 贷：银行存款40000 （2）用银行存款预付建造固定资产的工程价款60000元，编制的会计分录为： 借：固定资产60000 贷：库存现金60000 （3）用现金支付职工生活困难补助7000元，编制的会计分录为： 借：管理费用7000 贷：炜存现金7000 （4）计提车间生产用固定资产折I口 4500元，编制的会计分录为： 借：制造费用45000 贷：累计折旧45000 （5）用现金支付工人工资65000元，编制的会计分录为： 借：应付职工薪酬6500 贷：库存现金

31、6500 要求：上述企业原账务处理在科目或金额上存在错谋，请编制各项业务正确的会计分录。 1. 借:预付账款40000 贷:银行存款40000 2. 借:在建工程60000 贷:银行存款60000 3. 借:应付职工薪酬7000 贷:库存现金7000 4. 借:制造费用4500 贷：累计折in 4500 5.借:应付职工薪酬65000 贷:库存现金65000 十七、 XYZ公司2008年11月30日银行存款日记账为128600元，银行对账单的存款余额数为141420 元，经过双方逐笔核对后，发现存在以下未达账项： （1）公司因购买设备开tLl 205#转账支票张，金额为11700元，公司已入账

32、，但支票人尚未到 银行办理转账手续。 （2）公司因销售商品收到购货方开来的转账支票张，金额为9360元，将支票送存银行后公 司做收入入账，但是银行尚未办理入账手续。 （3）公司委托银行代收外地销货款14040元，银行已收款入账，但公司尚未收到款项通知。 （4）计算借贷利息3560元，银行已支付，但是公司尚未收到付款通知。 要求：根据上述资料，完成以下“银行存款余额调节农”的编制。 银行存款余额调节农 编制单位：XYZ公司2008年11月30日单位：元 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 128600 银行对账单余额 141420 加1:银行已收企业未收的款 项合计 (1) 力II:

33、企业已收银行未收的款 项合计 (3) 减：银行已付企业未付的款 项合计 3560 减：企业已付银行未付的款 项合计 (4) 调解后余额 (2) 调节后余额 (5) 答案: （1）14040 （2）139080 （3）9360 （4）11700 （5）139080 十八、 1）XYZ公司2008年11月20日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下: （1）20日，开出支票#050计11700元，用以支付购料款。 （2）21日，收到A公司开来的销货款转账支票35100元。 （3）23日,开出支票#051计3400元,支付购料的运杂费。 （4）26 tl，开岀支票苕052计1000元，支付下半年

34、的报刊杂志费。 （5）29日，收到D公司开来的销货款现金支票5850元。 （6）30 EI,银行存款日记账的账面余额为92800元。 2）银行对账单所列XYZ公司11月20日月末的经济业务如下： （1）22 E1，收到销售款转账支票35100元。 23日，收到XYZ公司开出发票苕050,金额为11700元。 （3）25日，收到XYZ公司开出支票苕051,金额为3400元。 （4）26 E1，银行为XYZ公司代付本月电话费1280元。 （5）29日，为XYZ公司代收外地购货方汇来的贷款6800元。 （6）30日，结算银行借款利息650元。 （7）30日，银行对账单的存款余额数为92820元。 要

35、求：根据上述材料，代XYZ公司完成以下银行存款余额调节农的编制。 银行存款余额调节农 编制单位：XYZ公司2008年11月30日单位：元 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 92800 银行对账单余额 92820 加：银行已收企业未收的款 项合计 (1) 力II:企业已收银行未收的款 项合计 5850 减：银行已付企业未付的款 项合计 (2) 减：企业已付银行未付的款 项合计 (4) 调解后余额 (3) 调节后余额 (5) 答案： (1) 6800 (2) 1280+650 （3）97670 （4）1000 （5）97670 十九、 XYZ公司2008年9月30日银行存款日记账余额

36、为54000元，与收到的银行对账单的存款余额不 符。经核对，公司与银行均无记账错误，但是发现有下列未达装款，资料如下： （1）9月28日，XYZ公司开出张金额为3500元的转账支票用以支付供货方贷款，但供货方尚 未持该支票到银行兑现。 （2）9月29日，XYZ公司送存银行的某客户转账支票2100元，因对方存款不足而被退票，而公 司未接到通知。 （3）9月30日，XYZ公司当月的水电费用750元银行已代为支付，但公司未接到付款通知而尚 未入账。 （4）9月30日，银行计算应付给XYZ公司的存款利息120元，银行已入账，而公司尚未收到收 款通知。 （5）9月30日，XYZ公司委托银行代收的款项14

37、000元，银行已专人公司的存款户，但公司未 收到通知入账。 （6）9月30日，XYZ公司收到购货方转账支票张，金额为6000元，已经送存银行，但银行尚 未入账。 妥求：完成下列XYZ公司的银行存款余额调节农。 银行存款余额调节农 编制单位：XYZ公司2008年9月30日单位：元 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 54000 银行对账单余额 62770 加：银行已收企业未收的款 项合计 (1) 力II:企业已收银行未收的款 项合计 (3) 减：银行已付企业未付的款 750 减：企业已付银行未付的款 (4) 项合计 项合计 调解后余额 2) 调节后余额 5) (1) 14 120 (

38、2) 67 370 (3) 8 100 (4) 3 500 (5) 67 370 银行已收企业未收的款项合计=120+14 000=14 120 (元) 企业已收银行未收的款项合计二2 100-6 000=8 100 (元) 企业已付银行未付的款项合计=3 500 (元) 调节后余额=54 000+14 120-750=62 770+8 100-3 500=67 370 (元) 二十、 X公司2008年12月的试算平衡农如下： 试算平衡农 2008年12月31日 期末余额 会计科目 借方 贷方 库存现金 370 银行存款 63500 应收账款 21200 坏账准备 1350 原材料 46000

39、 库存商品 56800 存货跌价准备 3060 固定资产 488000 累计折旧 4860 固定资产清理 5500 短期借款 25000 应付账款 24100 预收账款 4500 长期借款 100000 实收资本 450000 盈余公积 4500 本年利润 53000 合计 675870 675870 补充资料: 贷方余额5800 借方余额27000 贷方余额32500 借方余额8400 1、长期借款期末余额中将于年内到期归还的长期借款数45000元。 2、应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款一A公司 应收账款一B公司 3、应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款一C公司 应付账款一D

40、公司 4、预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款一E公司贷方余额4500 妥求：请根据上述资料，计算X公司2008年12余额31日资产负债衣中下列报衣项目的期末数。 (1) 应收账款(25650)元 (2) 存货(99740)元 (3) 流动资产合计(197660)元 (4) 预收账款(10300)元 (5) 流动负债合计(112800)元 (1) 应收账款=27000-1350=25650(元) (2) 存货=46000-56800-3060=99740 (元) (3) 流动资产合计二货币资金+应收账款+存货+预付款项 =370+63500+25650+99740+8400=197660

41、(元) (4) 预收款项=4500+5800=10300(元) (5) 流动负债合计二短期借款+应付账款+预收款项+ 年内到期归还的长期借款 =25000十32500十10300+45000= 112800(元) 二 H*_、 X公司2008年12月31日总分类账户及明细账户的期末余额如下： 总分类账户余额 总分类账户名称 借方余额 贷方余额 炜存现金 1895 银行存款 129800 应收账款 4000 坏账准备 200 原材料 72500 库存商品 62000 生产成本 18000 固定资产 358700 累计折旧 24700 无形资产 20000 累计摊销 3500 预收账款 8500

42、短期借款 27500 应付账款 23000 预付账款 5000 长期借款 200000 实收资本 350000 盈余公积 利润分配 合计 671895 671895 有关明细账户余额 单位：元 账户名称 余额方向 金额 应收账款 借 4000 一一A公司 借 5500 一一B公司 贷 1500 预收账款 贷 8500 C公司 贷 10000 一一D公司 借 1500 预付账款 借 5000 一一E公司 借 6200 一一F公司 贷 1200 应付账款 贷 23000 一一G公司 Vr 23000 补充材料：长期借贷中将于年内到期归还的长期借贷为60000元。 要求：根据上述资料，计算X公司20

43、08年12余额31 13,资产负债衣的下列项目金额： (1) 应收账款()元 (2) 资产合计()元 (3) 预收账款()元 (4) 流动负债合计()元 (1) 6 800 (2) 647 695 (3) 24 200 (4) 11 500 (5) 123 200 应收账款=5 500+1 500-200=6 800 (元) 资产合计=1 895729 800+6 800+6 200十72 500+62 000+18 000-358 700-24 700+20 000-3 500=647 695 (元) 应付账款=23 000+1 200=24 200 (元) 预收款项=10 000+1 50

44、0=11 500 (元) 流动负债合计=11 500+27 500+24 200+60 000=123 200 (元) 二十二、 X公司2008年9月30日有关总账和明细账户的余额如下衣： 账户 借或贷 余额 负债和所有者权益账户 借或 贷 余额 库存现金 借 4800 短期借贷 贷 160000 银行存款 借 218000 应付账款 贷 52000 其他货币资金 借 69000 丙企业 贷 75000 应收账款 借 80000 丁企业 借 23000 一一甲公司 借 120000 预收账款 贷 5500 一一乙公司 贷 40000 一C公司 贷 5500 坏账准备 贷 1000 应交税费 贷

45、 11500 预付账款 借 12000 长期借款 贷 200000 A公诃 贷 3000 应付债券 贷 230000 B公司 借 15000 其中年到期的应付债券 贷 30000 原材料 借 46700 长期应付款 贷 100000 生产成本 借 95000 实收资本 贷 1500000 库存商品 借 60000 资本公积 贷 110000 存货跌价准备 贷 2100 盈余公积 贷 48100 固定资产 借 1480000 利润分配 贷 1900 累计折旧 贷 6500 未分配利润 贷 1900 无形资产 借 402800 本年利润 贷 36700 资产合计 2458700 负债及所有者权益合

46、计 2458700 则X公司2008年9月末资产负债衣的下列报衣项目金额为： (1) 预付款项(38000) 7C: (2) 存货(199600)元： (3) 应付账款(7800)元； (4) 流动负债合计(32800)元: (5) 所有者权益合计(1696700)元。 1、预付款项=预付账款一B公司借方余额15000+应付账款一丁公司借方余额23000=38000元 2、存货二原材料46700-生产成本95000-库存商品60000-存货跌价准备2100= 199600元 3、应付账款二应付账款一丙企业贷方余额75000-预付账款一A公司贷方余额3000= 78000元 4、流动负债合计二短

47、期借款160000+预收账款45500+应付账款78000+应交税费14500+1年期应 付债券30000= 328000元 5、所有者权益合计=实收资本+利润分配+本年利润+资本公积+盈余公积二1696700元 二十三、 桦山公司所得税税率为25%。该公司2008年1月至11月各损益类账户的累计发生额和12月底 转账前各损益类账户的发生额如下： 12月份发生额 1月至11月累计发生额 账户名称 借方 贷方 借方 贷方 主营业务收入 318,000 5, 000, 000 主营业务成本 252,500 2, 800, 000 销售费用 2,600 10, 000 营业税金及附加 1,000 2

48、9, 000 其他业务成本 7, 500 32, 500 营业外支出 2,000 11,000 财务费用 3, 000 30, 000 管理费用 4,400 50, 000 其他业务收入 9, 500 45, 000 营业外收入 3,000 投资收益 20, 000 则桦山公司2008年度利润衣的下列报衣项目金额为： (1) 营业收入(5372500)元 328000+5000000+9500+4500 (2) 营业成本(3092500)元 252500+2800000+7500+32500 (3) 营业利润(2170000)元 5372500+3092500- (2600+10000) -(

49、1000+29000) - (3000+30000) -(4400 十50000)+20000 (4) 净利润(1620000)元利润总额-所得税费用2160000-540000 利润总额 2160000 2170000+3000-2000-11000 所得税费用 5400002160000*25% 二十四、 X公司为增值税般纳税企业，主要生产和销售甲产品，适用增值税率17%,所得税税率25% 不考虑其他相关费用。该公司2008年发生以下业务： (1) 销售甲产品批，该批产品的成本16万元，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8 万元，产品已经发出，提货单已交给买方。货款及增值税款尚未收到

50、。 (2) 当年分配并发放职匚工资40万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元， 企业管理人员工资8万元， (3) 本年出租-台设备，取得租金收入8万元。 (4) 本年度计提固定资产折I口 8万元，其中计入制造费用的固定资产折I口 5万元，计入管理费 用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元。 (5) 用银行存款支付销售费用1万元。 (6) 在本年年末的财产淸查中发现账外设备台，其市场价格2万元，经批准转作营业外收入。 则X公司2008年度利润农的下列报衣项目金额为：() (1)营业收入(480000) 元: (2)营业成本(170000 (3) 营业利润(200000 (4) 利润

51、总额(220000 (5)所得税费用(55000)元; (6)净利润(165000)元。 (1) 营业收入二主营业务收入+其业务收入二销售价格40万+出租设备8万=48万 营业成本二主营业务成本+其业务成本二该批产品成本16万+用银行支付销售费用1万=17万 营业利润二营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用管理费用-财务费用-资产减值损 失+公允价值变动收益+投资收益=48万万-1万-(管理费用：企业管理人员工资8万+管理费 用折旧2亏)=200000 利润总额二营业利润+营业外收入-营业外支出=200000+账外设备台价格2万=220000所得税费 用二利润总额*25%=55000 (

52、5)净利润二利润总额-所得税费用=220000-5500=165000 二十五. X公司所得税税率为25%,该公司2008年的收入和费用有关资料，如下农所示。 账户名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 800, 000 其他业务收入 120, 000 营业外收入 15,000 投资收益 20,000 主营业务成本 460, 000 其他业务成本 80, 000 营业税金及附加 & 000 销售费用 10, 800 管理费用 13, 500 财务费用 1, 700 资产减值损失 2, 000 营业外支出 4,000 请代为计算X公司2008年度利润衣的下列项目的金额。 （1）营业收入（92

53、0000 ）元=主营业务收入800 000+其他业务收入120 000 （2）营业成本（540000 ）元=主营业务成本460 000 +其他业务成本80 000 （3）营业利润（364000 ）元=（1）营业收入（920000 ）元一 （2）营业成本（540000 ） 元一营业税金及附加8000销售费用10800 管理费用13500 财务费用1700资产减值损失 2000 +投资收益20000 （4）利润总额（375000 ）元=（3）营业利润（364000 ） +营业外收入15000营业外支 出 4000 （5）净利润（281250）元=（4）利润总额（375000 ）元一所得税费用（93

54、750）元 所得税费用（93750）元=利润总额（375000 ）元X0. 25 二十六、 X公司所得税税率25%,该公司2008年11月份的利润衣如下农所示。 利润衣（简农） 2008年11月编制单位：X公司单位：元 项目 本期金额 本期累计金额 一、营业收入 略 2, 985, 000 减：营业成本 1, 500, 000 营业税金及附加 8& 000 销售费用 210, 000 管理费用 350, 000 财务费用 4,000 资产减值损失 3, 000 二、营业利润（损失以号塡I 830, 000 力II:营业外收入 3, 000 减：营业外支出 & 000 利润总额（拐失以号塡列）

55、825, 000 减：所得税费用 206, 250 四、净利润（亏扌员以2号塡列） 61& 750 X公司12月份发生以下经济业务： （1）对外销售甲商品3 500件，单价68元，增值税率17%,已办妥银行托收货款手续。 （2）经批准处理财产清查中的账外设备-台，估计原价10 000元，七成新。 （3）计算分配本月应付职工工资共计40 000元，其中管理部门25 000元，专设销售机构人员 工资15 000. （4）计捉本月办公用固定资产折I口 1 200元。 （5）结转已销售的3 500件甲商品的销售成本110 000. （6）将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。 要求：根据上述资料，计

56、算下列X公司2008年利润衣中（1） . （2）、（3）、（4）、（5）的 金额。 利润农（简衣） 2008 年 编制单位：X公司单位：元 项目 本年金额 上年金额 一、营业收入 (1) 略 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 (2) 财务费用 资产减值损失 二营业利润（损失以.“号如 (3) 力II:营业外收入 减：营业外支出 利润总额（拐失以“-死） (4) 减：所得税费用 四、净利润（亏损以号塡列） (5) (1) 3 223 000 (2) 376 200 (3) 886 800 (4) 881 800 (5) 661 350 营业收入二3 500*68+2985 000

57、=3 223 000 （元） 管理费用=25 000+1 200+350 000=376 200 （元） 销售费用=15 000+210 000=225 000 （元） 营业成本二 1 500 000+140 000=1 640 000 （元） 营业利润二3 223 000-1 640 000-88 000-225 000-376 200-1 000-3 000=886 800 （元） 利润总额二886 800+3 000-8 000=881 800 （元） 净利润=881 800* （1-25%） =661 350 （元） 二十七、 2009年，甲公司发生下列交易事项： （1）2月1日，甲公

58、司从银行向A证券公司划出资金30000000元，用于证券投资 （2）3月12日，甲公司委托A证券公司从上海证券交易所购入B上市公司股票200000股，每 股市价8元，另支付相关交易费用3500元，甲公司将其划为交易性金融资产进行核算 （3）4月16 EI,甲公司出售所持有的B公司全部股票，每股售价11元，另支付相关交易费用 5200 元 要求：（1编制甲公司向证券公司划出资金的会计分录 （2）编制甲公司以市价购入B公司股票的会计分录 （3）编制购入B公司股票时支付和关交易费用的会计分录 （4）编制出售B公司股票的会计分录 （5）计算甲公司20X9年度因上述交易或事项而确认投资收益的金额 答案：

59、 （1）、借：其他货币资金-存出投资款30000000 贷：银行存款30000000 （2）、借：交易性金融资产1600000 贷：其他货币资金1600000 （3）、借：投资收益3500 贷：其他货币资金3500 （4）、借：其他货币资金2200000 贷：交易性金融资产1600000 投资收益600000 借：投资收益5200 贷：其他货币资金5200 （5）、应确认的投资收益=60000035005200=591300 二十八、 某企业为增值税般纳税人，2009年5月份发生的有关经济业务如下： （1）从银行捉取现金10万元。 （2）想购货单位发出产品-扌匕 开出的增值税专用发票所列价款5

60、00 7J元，增值税额85万， 共计585万元，原已向购货单位预收货款450万元，不足部分购货单位以银行存款补付，该批产 品实际成本300万元。 （3）购入A材料900千克，每千克0.5万元，保险费26万元，增值税76. 5万元，和关款项以 银行存款支付，材料已验收入库。 （4）本月领用材料1800万元，其中：制造产品领用1200万元，车间般耗用400万元，企业 行政管理部门领用200万元。 （5）本月计扌是固定资产折10 260万元，其中：车间使用的固定资产计捉折IH 200万元，企业行 政管理部门使用的固定资产计提折旧60万元。 要求：根据以上资料，逐笔编制相应的会计分录。（答案中的金额单