车辆购置税、城镇土地使用税和房产

1、9.3 车辆购置税会计车辆购置税会计 车辆购置税概述车辆购置税概述 对购置车辆的单位和个人征收的一种税对购置车辆的单位和个人征收的一种税 征税对象征税对象 纳税人购买纳税人购买进口进口自产自产受赠受赠获奖或者其他方式获奖或者其他方式 取得并自用各类汽车取得并自用各类汽车摩托车摩托车电车电车挂车挂车农用运输车农用运输车 纳税人纳税人 在中国境内在中国境内购买购买进口进口自产自产受赠受赠获奖或者其他方获奖或者其他方 式取得并自用应税车辆的各类企业式取得并自用应税车辆的各类企业单位和个人单位和个人 车辆购置税的计算车辆购置税的计算 自购自购 计税价格全部价款价外费用计税价格全部价款价外费用 应纳税额

2、计税价格应纳税额计税价格适用税率适用税率 进口进口 计税价格关税完税价格关税消费税计税价格关税完税价格关税消费税 应纳税额计税价格应纳税额计税价格适用税率适用税率 例例1：北国工程公司：北国工程公司4月月12日开出转账支票一张，从某日开出转账支票一张，从某 汽车市场购入小汽车一辆，价款汽车市场购入小汽车一辆，价款175500元（含增值元（含增值 税）。试计算应纳的车辆购置税税）。试计算应纳的车辆购置税 2：东方融资租赁公司经批准从美国进口小轿车：东方融资租赁公司经批准从美国进口小轿车2辆，辆， 每辆到岸价格为每辆到岸价格为2.5万美元，海关征收万美元，海关征收30的进口的进口 关税，消费税税率

3、为关税，消费税税率为9，该公司进行车辆购置税，该公司进行车辆购置税 纳税申报当日人民银行公布的基准汇价为纳税申报当日人民银行公布的基准汇价为1美元美元 8.2元人民币。试计算该公司应纳的车辆购置税元人民币。试计算该公司应纳的车辆购置税 v车辆购置税会计处理车辆购置税会计处理 借：固定资产借：固定资产 贷：银行存款贷：银行存款 例：如上例，试作会计处理例：如上例，试作会计处理 9.4 城镇土地使用税和城镇土地使用税和 耕地占用税会计耕地占用税会计 城镇土地使用税城镇土地使用税 以城镇土地为征税对象，对在城镇范围内拥有以城镇土地为征税对象，对在城镇范围内拥有 土地使用权的单位和个人征收的一种税土地

4、使用权的单位和个人征收的一种税 征税范围 城市，包括市区和市郊城市，包括市区和市郊 建制镇是指镇人民政府所在地建制镇是指镇人民政府所在地 工矿区，省、自治区、直辖市批准工矿区，省、自治区、直辖市批准 县城是指县人民政府所在地县城是指县人民政府所在地 纳税人纳税人 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地 的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人 城镇土地使用税的税率城镇土地使用税的税率 大城市大城市 1.530元元/平米平米/年年 中等城市中等城市 1.224元元/平米平米/年年 小城市小城市 0.918元元/平米

5、平米/年年 县、镇、工矿区县、镇、工矿区 0.612元元/平米平米/年年 城镇土地使用城镇土地使用 的申报与缴纳的申报与缴纳 征收机关征收机关 纳税义务发生时间纳税义务发生时间 纳税期限纳税期限 纳税地点纳税地点 城镇土地使用税的计算城镇土地使用税的计算 全年应纳税额实际占用的应税土地面税（平全年应纳税额实际占用的应税土地面税（平 方米）方米） 适用税率适用税率 城镇土地使用税的会计处理城镇土地使用税的会计处理 借：管理费用借：管理费用 贷：应交税费应交城镇土地使用税贷：应交税费应交城镇土地使用税 case 某工业企业某年实际占用土地面积某工业企业某年实际占用土地面积5000平方米。平方米。

6、该土地每平方米税额为该土地每平方米税额为4元，当地的城镇土地使用元，当地的城镇土地使用 税每半年征收一次。试作相关会计处理税每半年征收一次。试作相关会计处理 耕地占用税耕地占用税 是国家对占用耕地建房或从事其他非农业建设是国家对占用耕地建房或从事其他非农业建设 的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的 一种税一种税 纳税人纳税人 占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和 个人，为耕地占用税的纳税人个人，为耕地占用税的纳税人 应纳税额计算应纳税额计算 应纳税额实际占用的耕地面积（平方米）应纳税额实际占用的耕地面积

7、（平方米） 适用税率适用税率 会计处理会计处理 借：在建工程（管理费用）借：在建工程（管理费用） 贷：银行存款贷：银行存款 case 某企业经批准占用耕地某企业经批准占用耕地5000平方米兴建厂房，平方米兴建厂房， 该地区适用的耕地占用税单位税额为该地区适用的耕地占用税单位税额为10元元 /平方平方 米。试作会计处理米。试作会计处理 9.5 房产税会计房产税会计 房产税房产税 以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租 金收入为计税依据，向房产所有人或经营人征收金收入为计税依据，向房产所有人或经营人征收 的一种财产税的一种财产税 征税范围征税范围 位于城市、县

8、城、建制镇和工矿区的房屋及与位于城市、县城、建制镇和工矿区的房屋及与 房屋不可分割的各种附属设施房屋不可分割的各种附属设施 纳税人纳税人 在征税范围内的房屋产权所有人。但在征税范围内的房屋产权所有人。但外商投资外商投资 企业、外国企业及外籍个人不是房产税的纳税人企业、外国企业及外籍个人不是房产税的纳税人 房产税的税率房产税的税率 房产原值一次减除房产原值一次减除1030损耗后的房产余值损耗后的房产余值 为计税依据的，年税率为为计税依据的，年税率为1.2 按房产租金收入为计税依据的，税率为按房产租金收入为计税依据的，税率为12 房产税的申报房产税的申报 与缴纳与缴纳 征收机关征收机关 纳税义务发

9、生时间纳税义务发生时间 纳税期限纳税期限 纳税地点纳税地点 房产税的计税依据和计算房产税的计税依据和计算 v从价计征从价计征 应纳税额房产原值应纳税额房产原值（1-1-减减 除比例）除比例）税率税率 v从租计征从租计征 应纳税额房产租金收入应纳税额房产租金收入税率税率 案例案例 某企业某企业0707年共拥有土地年共拥有土地6500065000平方米，其中子弟学平方米，其中子弟学 校占地校占地30003000平方米，糼儿园占地平方米，糼儿园占地12001200平方米，企业平方米，企业 内部绿化占地内部绿化占地20002000平方米。平方米。0707年上半年企业共有房年上半年企业共有房 产原值产原

10、值40004000万元，万元，7 7月月1 1日起企业将原值日起企业将原值200200万元万元 占占 地面积地面积400400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物， 租期一年，每月租金收入租期一年，每月租金收入1.51.5万元。万元。8 8月月1010日对委托日对委托 施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工 程转入固定资产原值程转入固定资产原值500500万元万元。 要求：要求：1 1）计算该企业）计算该企业0707年应缴纳的城镇土地年应缴纳的城镇土地 使用税使用税 2 2）计算）计算0707年应缴纳的房产税。城镇年应缴纳的房产税。城镇 土地使用税土地使用税4 4