出口退税对我国机电产业的影响

1、 出口退税对我国机电产业的影响内 容 摘 要出口退税自实行以来对于调整我国的出口起到了很大的作用，特别是对我国机电产业的发展有着重要影响。我国的改革开放和经济发展促使出口退税政策进行了多次的调整，出口退税政策的不断完善对我国的出口产品也有促进作用，实际上出口退税政策也是随着国家的经济发展不断的完善和规范。而机电产业作为我国的主导产业，近年来的出口增长速度也非常快速，已经连续8年成为我国的大宗出口产品，在我国外贸出口中的地位举足轻重，机电产业出口的持续、稳定、快速增长为全国外贸出口增长和国民经济健康发展做出了重要贡献。机电产业产品出口的快速增长不仅得益于大量国外跨国公司机电生产企业向中国市场的转

2、移，更与我国“科技兴贸”政策的实施、国家对机电相关产业在贷款、保险、出口退税等方面的鼓励与扶持政策密不可分。本文着重研究出口退税政策对我国机电产业的影响。关键词：出口退税、机电产品、产业结构The impact on Chinas export tax rebates and Electrical IndustryABSTRACTSince the adjustment of the export tax rebate has been in a very significant role in Chinas export Kai. especially in terms of Chinas

3、mechanical and electrical products are inextricably linked. As Chinas export tax rebates since its implementation since the reform and opening up and economic development have undergone many changes with the countrys economic development is in fact continuously refined and standardized. With the con

4、stant improvement in the export rebate policy have the impact of Chinas export products. And the mechanical and electrical industries, as Chinas leading industries, the export growth rate in recent years very rapidly. China for eight consecutive years has become the major export products in an impor

5、tant position in Chinas foreign trade export. Electrical Industry, the export of a sustained, stable and rapid growth of the nations foreign trade export growth and made important contributions to the healthy development of the national economy. Of course, The rapid growth of exports of electromecha

6、nical products, a large number of foreign multinational companies not only from mechanical and electrical manufacturing enterprises transferred to the Chinese market, and my invigorating trade through science and technology in implementing policies, mechanical and electrical industries in the state

7、loans, insurance export tax rebates to encourage and support the policy are inseparable. This paper studies the export tax rebate policy for the mechanical and electrical industries. KEYWORDS：export rebates；mechanical and electrical products industry；正文目录第一章 引言.1第一节 选题意义与目的.1第二节 研究内容与研究方法.1第二章 我国出口退

8、税政策的发展演变.2第一节 出口退税的概念.2一、 概念.2二、 理论依据.2第二节 出口退税发展的几个阶段. .3一、 出口退税的产生.3二、 出口退税的发展.3第三节 目前出口退税的计算方法以及退税的具体步骤.4一、 计算出口退税的方式及退税步骤.4二、 计算方法.4第四节 与国外出口退税制度的比较.5一、国外出口退税制度介绍.5二、国外的出口退税政策对我国一些借鉴.6第三章 我国机电产业的出口现状.7第一节 机电产业的概念和分类.7第二节 机电产业发展现状及存在问题.7一、 机电产业的产生和发展.7二、 存在问题.8第三节 我国机电产业的出口方向.9一、 从我国机电产业主要出口国来看.9

9、二、 从我国的主要出口产品来看.10第四章 出口退税对机电产业的影响.11第一节 历年来出口退税中机电产业退税政策的变化.11第二节 宏观角度解读出口退税对机电产业的总体影响.12一、 有利影响.12二、 不利影响.12第三节 从机电产业的具体行业来看出口退税对机电产业的影响.13第四节 出口退税对机电产业结构影响的基本判断.14一、从商品结构上看.14二、从经营主体结构上看.14三、从国内出口地区结构上看.14四、其他.15第五节 目前机电行业出口退税存在的一些问题.15第五章 进一步完善出口退税政策，促进我国机电产业发展.16第一节 从政府制定的角度.16一、 加强出口退税政策引导.16二

10、、 其它政策支持.16第二节 从行业规范的角度.17一、 打造自主创新自主产品.17二、 培育品牌出口企业.17第三节 从企业自身的角度.17一、 适当的提价.17二、 两条路一起走.17三、 抓准时机加快高新技术的发展.18第六章 总结.19致谢.20参考文献.21附录第一章 引言第一节 选题意义与目的 出口退税政策是国际上通行的出口鼓励政策，大多数国家都实行这项政策。在我国也利用此项政策鼓励出口、调整出口。从出口退税政策正式实行以来对促进我国的出口起到了重大的作用：一方面出口退税政策把企业在生产过程中的一部分税款退还给企业，在一定程度上也降低了企业的生产成本刺激了企业的出口；另一方面国家依

11、靠出口退税的调整在一定程度上可以调整我国出口产业，优化国家的产业结构，加强了国家宏观调控的职能。目前对于出口退税对纺织、钢铁产业等产业的研究比较深入，而对机电产业的影响尚无系统完整的研究，本文正是在已有的研究成果上，做了一定的探索与总结，以解析单一政策调整对机电产业带来的影响，希望本文的研究能对机电产业的健康稳定发展发挥一份量微薄之力。第二节 研究内容和研究方法本文主要研究的内容是出口退税对机电产业的影响，主要对机电产业的产业结构调整进行相关的研究。从出口退税的产生到现在的一系列的政策变化入手，针对其中对于机电产业的税率和政策的改变，从中提取一系列对机电产业的产业结构等各方面有促进作用的政策结

12、合其他相关因素进行研究。通过大量的文献阅读、网页浏览来搜集尽可能多的信息，并在对资料的进行整的基础上进行写作。文章中主要运用的研究方法有：归纳比较法、数字分析法、例举分析法等。归纳比较法主要运用与国内外不同的政策制度的比较以及产业结构的比较上；数字分析法是运用一系列的数据图表等方法对统计好的数据进行比较、分析最后得出结论并做分析说明。第二章 我国出口退税政策的发展演变第一节 出口退税的概念一、概念出口退税是一个国家根据本国税法规定，对已经报关离境的出口货物，将其在出口生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还给出口企业，使出口商品以不含税价格进入国际市场，以便保证本国产品在

13、国际市场具有平等的竞争力信息来源：中国出口退税咨询网/html/2004/04/708.htm。二、理论依据出口退税的理论依据主要有避免双重征税原则和国民待遇原则。（一）避免双重征税的原则。出口退税所退还增值税增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。根据国务院发布的中华人民共和国增值税暂行条例，增值税的征收范围为：在中华人民共和国境内销售的货物或者提供的加工、修理修配劳务以及进口的货物。和消费税消费税是国家为体现消费政策，对生产、委托加工、零售和进口的应税消费品征收的一种税。是间接税。而间接税作为一种转嫁税，虽是对生产和流通企业

14、征收，但实际上是有消费者最终承担的。因此，世界各国普遍认为间接税的征收应由最终消费者所属国或地区征收，即间接税的属地原则或者称间接税的税收管辖权原则。一国公民只承担本国对其所消费的商品征收的间接税，而没有义务承担其他国家对其消费的商品征收的间接税。出口商品是在进口国消费的，其间接税必然由进口国的最终消费者承担，也必须由出口国政府征收。所以，出口国必须将其对出口商品征收的间接税予以退还。所以，出口退税是各国普遍实施间接属地主义原则的具体表现。（二）国民待遇原则。国民待遇原则强调的公平税负、平等竞争。为了使进口商品能和进口国本国生产的商品公平竞争，必须使进口商品和进口国同类商品承担相同的税负。在目

15、前各国对进口商品普遍征收流转税的情况下，如果出口国不对出口商品实行退税，那么这些商品在进入进口国市场时还会被再次课税，这样就会出现重复课税的现象，在客观上削弱了出口商品的国际竞争力。所以，世界各国在国际贸易实践中基本都实行出口退税政策，中国也不例外。第二节 我国出口退税发展的几个阶段一、出口退税的产生我国最早的出口退税开始于1950年，有关部门在制定货物税暂行条例及实施细则时，对出口货物退还已纳货物税就做了规定。1958年，中国将商品流通税、货物税、营业税合并为工商统一税、出口退税制度就此中断，一直到改革开放，1983年中国国务院出台关于钟表等17种产品实行出口退税和进口征税的通知，重新开始对

16、部分出口产品退税。1985年3月，国务院批准了关于对出口产品征、退产品税或增值税的规定此规定从当年4月1日开始实行，标志着中国现行出口退税制度的确立。二、出口退税的发展我国1985年开始实行出口退税政策以来，其对增强我国出口产品的国际竞争力、赚取外汇收入、加快资本积累、提高资源的配置效率等方面起到了积极的促进作用。随着经济的不断发展出口退税政策也相应的有所调整。1988年按“征多少退多少,未征不退和彻底退税”原则执行出口退税。1994年的税制改革规定,对出口商品实行零关税政策,继续坚持“征多少、退多少,未征不退和彻底退税”原则。1998年,为了抵制东南亚金融危机及周边国家货币相继贬值对我国的影

17、响,连续3次提高了出口退税率,使综合退税率达到15.5% ,几乎接近征税水平。2002年,对生产企业的自营和委托出口货物及没有出口经营权的生产企业委托出口的货物,全部实行“免、抵、退”税的办法。2003年,一方面由于出口退税额快速增加使中央财政不堪重负,另一方面由于西方国家对我国货币施加了强大的升值压力,我国政府对出口退税政策又做了进一步修改, 并于2003年10月14日,由财政部、国家税务总局发出关于调整出口退税率的通知,规定自2004年1月1日起,我国实行新的出口退税政策:“对出口退税进行结构性调整,降低出口退税率3% ,按15%、13%、11%、8%、5%五档退还。2006年9月15日又

18、调整了部分商品出口退税率，如钢材、陶瓷、水泥、玻璃部分成品分别由13% 降至8%和11%，部分有色金属材料出口退税率也下调2至8个百分点，锡、锌、煤炭部分资源类产品取消出口退税，重大机械设备、生物医药、部分IT 及国家鼓励出口的科技产品出口退税率由13% 提高至17%，部分农产品为原料的加工品，出口退税率由5% 或11% 提高至13%。另外对列入加工贸易禁止类目录的商品，进口一律征收进口关税和进口环节税。2007年4月15日起，将进出口税则（2007年版）第72章中的部分特种钢材及不锈钢板、冷轧产品等76个税号，出口退税率降为5%；另外83个税号的钢材取消出口退税。第三节 目前出口退税的计算方

19、法及退税的具体步骤一、计算出口退税方式及退税步骤企业出口货物退税方式包括“先征后退”和“免、抵、退”税。“先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。先征后退”税办法，适用于没有进出口经营权的生产企业委托出口的自产货物。其退税步骤是，对出口货物出口环节照常征收增值税、消费税，手续齐全给予退税。征税由主管征税的国税机关负责，退税由主管出口退税的国税机关负责。但在2002 年进行了税制改革以后对生产企业的自营和委托出口货物及没有出口经营权的生产企业委托出口的货物,全部实行“

20、免、抵、退”税的办法。“免、抵、退”税适用于有进出口经营权的生产企业自营或委托出口的自产货物的增值税，计税依据为出口货物的离岸价 “离岸价”（英文编写为FOB价）是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此，FOB价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。，退税率与外贸企业出口货物退税率相同。其退税步骤是，出口货物的应退税款不是全额退税，而是先免征出口环节税款，再抵减内销货物应纳税额，对内销货物应纳税额不足抵减应退税额部分，根据企业出口销售额占当期(1个季度)全部货物销售额的比例确定是否给予退税

21、。二、计算方法现行“免、抵、退”税办法，执行税法规定的退税率，并按照出口货物的离岸价计算“免、抵、退”税额，具体计算公式如下：（一）计算当期应纳税额 1.当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额）2.当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格外汇人民币牌价（增值税条例规定的税率-出口货物退税率）（二）计算应退税款当外商投资企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%及以上，且季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额： 1.当期应纳税额为负数且绝对值大于或等于本季度出口货物的离岸价格外汇人民币牌价退税率时，应

22、退税额等于本季度出口货物的离岸价格外汇人民币牌价退税率 2.当期应纳税额为负数且绝对值小于本季度出口货物的离岸价格外汇人民币牌价退税率应退税额=应纳税额的绝对值 3.结转下期抵扣的进项税额=本期未抵扣完的进项税额-应退税额（三）以上计算公式中的有关说明：1.当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。2.外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。适用“免、抵、退”办法的企业，月度申报退税时使用的人民币外汇牌价在季度汇总填报时不再重新折

23、合计算。3.企业实际销售收入与出口货物报关单、外汇核销单上记载的离岸价不一致时，税务机关按机关单金额计算免抵退税，对关单金额与金额大的差异部分应照章征税。4. “当期应纳税额”是指“月度应纳税额”。5.各月计算的应纳税额为正数时应在税务部门规定的征收期内照章纳税。 6. “应退税款”计算公式内“季度末应纳税额”和“当期应纳税额”均是指“季度末最后一个月的应纳税额”。7.只有当季度末最后一个月的应纳税额为负数时，才适用“应退税额”计算公式，其他月份的应纳税额出现负数时，只能结转下月继续抵扣。8.当外商投资企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%以下，且季度末应纳税额出现负数时，结转下

24、期抵扣的进项税额=应纳税额的绝对值。第四节 与国外出口退税制度的比较一、国外出口退税制度介绍出口退税作为一种体现税收公平的国际惯例，是指国家在商品出口时，将商品在国内负担的间接税予以退还的制度。自法国上个世纪中期采用增值税后，增值税以其独特的制度特点逐渐成为世界上大多数国家流转税的主体税种，所以各国实行的出口退税主要也是针对增值税进行。法国早在1956年就开征了增值税，因此法国的增值税制可以说是比较先进、完善的。本文主要选取了法国和意大利两个市场经济发达国家的出口退税制度与我国进行比较。具体的见下表。表1-1各国出口退税制度国家法国意大利中国出口退税方式一是采取免税购买，企业在购进货物时彻底免

25、税，不征不退，包括年度免税审批和逐笔审批免税额度两种方法。二是免、抵、退税式，对出口货物免征最后一道环节的增值税，以前各个环节应退的税款与内销货物税款进行冲抵，不足抵扣部分结转下期继续抵扣，或按期办理退库。意大利的出口退税对象包括生产商、专业公司、代理公司、外国旅客的私人行李物品及托运出境物品、外国采购商发生在意大利境内的直接采购行为。其退税率等于征税率，退税采取生产企业的免抵退方式和出口商限额免抵退相结合的方式。企业出口货物退税方式包括“先征后退”和“免、抵、退”税。（详细介绍见第一章第三节）对于偷骗税行为的惩罚法国税务机关为了避免拖欠应退企业税款，一般采取先办退税后检查的做法，如果已经发现

26、有骗税行为，便加倍罚款，并追溯10 年彻底检查，情节严重的对有关人员追究刑事责任。国家对查出的骗税一般要处以2至6倍的罚款，并加征滞纳金和利息，对严重的偷骗税行为要追究刑事责任。对于查补的税款，纳税人必须在60天内补缴，否则税务机关可没收并拍卖其财产。推出了关于对骗取出口退税企业给予行政处罚的暂行规定，对外贸易经济合作部依据出口骗税行为的情节轻重，对企业给予行政处罚。 根据国家出口退税网中国外的出口退税制度整理 二、国外的出口退税政策对我国一些借鉴（一）保持出口退税中性原则，实行出口零税率的制度。（二）在出口退税的操作方式上，基本都采取了免抵退方式，有的还实行更加简单的免税购买方式，采用先征后

27、退方式的也限于较小的范围。（三）在管理方式上，征退税多由同一个部门管理，出口管理部门之间也有很好的沟通协调机制，能更好地了解出口情况，减少了骗取出口退税的行为。（四）注重计算机与网络的应用，从技术上保证了出口退税管理的效率。（五）加大检查与监管的力度、着力惩治骗取出口退税的行为。第三章 我国机电产业的出口现状第一节 机电产业的概念和分类机电工业产品是机械工业产品和电子工业产品的总称。由于这两种产业的关联高，所以通常我们将机电产业作为一个整体看待。机电产业包含的产品种类很多，按照不同的分类方法可分为不同类。本文主要涉及的分类有以下两种：1.按照经济合作与发展组织(OECD)的划分。将机电产品划分

28、为高技术，中高技术，中低技术和低技术四类。详细分类见以下表格：表2-1机电产业的分类高技术机电产品中高技术机电产品中底技术机电产品低技术机电产品航空航天器、计算机、电子通信设备属于高技术产品科学仪器设备、电子机械、汽车、数控机床、非电机设备属于中高技术产品船舶、其他运输设备和家电属于中低技术产品。低技术产品包括基础机械、打火机、游戏机和计算器及其零部件等 根据国际经济合作与发展组织的划分2.按照海关月报的分类，将机电产品分为金属制品、机械及设备、电器及电子产品、运输工具、仪器仪表和其他等六类。第二节 机电产业发展现状及存在问题一、机电产业的产生和发展我国机电产品进出口始于20世纪50年代初期，

29、长期处于缓慢发展的落后状态。直到1985年，国务院做出了扩大机电产品出口的战略决策，机电产品进出口才逐渐摆脱了落后局面，从1985年的199.7亿美元到2005年的7771.3 亿美元，增长了38倍，年均增长20.3%，占全国外贸的比重超过55%，并在1995年开始超过纺织品出口成为我国外贸出口的第一大类商品，成为推动国民经济和对外贸易发展的重要力量。根据中国机电产品进出口商会发布“2006年机电产品进出口分析报告”中指出2006年机电产品出口5494.2亿美元，增长28.7%，增幅同比回落3.3个百分点，仍高于全国外贸出口增幅1.5个百分点；在全国外贸出口中的比重上升到56.7%，提高0.7

30、个百分点；出口净增额1226.7亿美元，占全国外贸出口增量的59.2%，拉动全国外贸出口增长16.1个百分点数据来源/html/area/287/77/2006-05-26/.html。二、我国机电产业出口占我国外贸总量的增长如图2-1所示，我国机电产品自国务院做出了扩大机电产品出口的战略决策后一直飞速发展，到2003年成为我国第一大类出口产品。图2-1机电产品占全国出口货物总值的比例数据来源：中华人民共和国商务部机电和科技产业司/aarticle/m/cr/098.html三、存在问题（一）出口产品效益有

31、待提高。在国际分工价值链条上，我国大多数机电产业主要处于加工组装等低端环节，出口产品主要是劳动密集型和附加值低的产品。机电产品出口规模的扩大并没有带来效益的同步增长，市场份额高且具有比较优势的传统产品出口出现了量增价跌的现象，依靠低成本、数量扩张的出口模式没有发生根本性的转变。以加工贸易方式出口为主的高新技术机电产品，由于设计、关键件制造、营销和软件技术服务等附加值较高的环节掌握在外方手中，出口的增值和利润空间被大幅压缩。（二）出口产品缺乏自主品牌和自主知识产权的有效支撑。品牌与知识产权是当今世界竞争的核心领域。我国机电产品出口中自主品牌产品的出口占机电产品出口总额的比重过低，具有国际影响力的

32、自主品牌产品出口更是微乎其微，我国机电出口企业在海外市场的专利申请数量不到世界的1%；出口过程中涉及知识产权的贸易纠纷在很大程度上削弱和制约着我国机电产品出口的现实竞争能力和长远发展空间。（三）其它国内经济方面不确定因素。我国投资成本和资源环境约束的影响正在逐步加大。随着劳动力成本、土地成本等要素价格不断提高，资源和环境的严重制约，我国与世界一些国家和地区的比较优势有可能发生新的变化，国际机电产业转移和资本流动有可能出现相应调整，单纯依靠数量规模增长的方式难以为继。国家税收和出口退税政策以及人民币汇率浮动制度将随着我国经济的发展和改革开放的深入而不断调整，机电产品出口也将面临宏观调控所带来的新

33、情况和新问题。第三节 我国机电产业的出口方向一、从我国机电产业主要出口国来看我国机电产品的出口主要集中在亚洲、欧洲和北美洲。以2003年为例:2003年我国机电产品的出口总额是万美元。对亚洲的出口额最多，占了4757%，其中香港，日本和东盟国家是主要的出口市场，欧洲居第二，所占比重为2184%。其中欧盟是主要的出口市场，然后是北美洲，所占比重是2525%，但主要是出口到美国。图2-1中例举了笔记本电脑、空调、激光视盘和手机几类出口商品中美国所占的比重。从图中显示的数字我们不难看即有以出，中国的机电产业的出口大国还是美国。图2-2手机等几类商品对美出口所占比重数据来源：http:/www.chi

34、/WEN12.htm二、从我国主要的出口产品来看我国主要出口商品为机械及设备和电器及电子产品,这两类商品的出口额大概占机电产品出口额的70%以上。在这六类机电产品中,除以上言及的两类商品外,其他的金属制品、运输工具、仪器仪表和其它六类商品的出口份额都低于10%。第四章 出口退税对机电产业的影响第一节 历年来出口退税中机电产业的退税政策的变化一直以来国家对于机电产业的发展都是什分的重视和支持的，所以在出口退税政策上相对与其他行业也是有了很多的优惠。以下是机电产业在出口退税上的几次重大的调整。1998年经国务院批准，决定从当年7月1日起，将七类机电产品、五类轻工产品的出口退税率从9

35、%提高到11%，其中七类机电产品包括：1通信设备；2发电及输变电设备；3自动数据处理设备；4高档家用电器；5农机及工程机械；6飞机及航空设备；7汽车及其零部件数据来源：出口退税咨询网/；2004年1月1日起实施的出口退税新政中与机电产业的相关的主要有一下几点：1高技术机电产品及零部件的出口退税率保持17%不变，具体包括航空航天器、程控电话、电报交换机、光通讯设备、医疗仪器与器械、重量小于1O公斤的便携数字式自动数据处理机。2中高技术产品及关键零部件如汽车及其关键件零部件、数控机床、组合机床、加工中心、起重及工程用机械、机械提升用设备、建筑采矿

36、用机械、印刷电路、金属冶炼设备、铁道机车等产品维持17%的出口退税率不变。3除船舶及关键零部件的出口退税率保持17%不变以外，其他大部分中低技术机电产品如家电及消费类电子产品包括空调器及其压缩机、电冰箱及其压缩机、电风扇、洗衣机、吸尘器、微波炉、彩电及摄像机零部件等、摩托车及其零附件、自行车及零部件、电工器材、农用机械及零部件、机械基础件、集装箱、电动机、发电机及发电机组、照相机及其零部件、纺织机械及零附件等。还有低技术机电产品包括游戏用品、计算器、出纳机及类似机器、打火机等产品出口退税率一律从17%下降到13%，下降了4个百分点。4另外与机电产业相关的原材料的出口退税率的下调，特别对于金属材

37、料价格的影响很大。矿砂、矿渣和矿灰包括铁锰铜镍锌锡铬钨铀钛铌钽钒矿砂及精矿、贵金属及其他矿砂及精矿、未精炼铜、沉淀铜、稀土金属矿、合金铁和非合金铁的出口退税率原来是13%被取消退税；而锰铁、硅铁、硅锰铁以及未锻轧铝的出口退税率下降至8%：未锻轧的精炼铜及铜合金和轻重烧镁的出口退税率降至5%。出口退税降低，使得这些金属的出口减少，相对于大件机电产品而言，原材料的国内供给增加，这样国内生产要素的价格会降低，对于生产成品的机电制造商来说边际成本有所下降。2006年9月15日出台的有关出口退税的税率的调整中，与机电产业相关的退税相关政策主要是对于重大机械设备、生物医药、部分IT及国家鼓励出口的科技产品

38、出口退税率由13% 提高至17%。其中重大机械设备中很大一部分是机电产业的范畴。2007年4月15日这次最近的对于钢板的出口退税税率的调整，虽然对于机电产业没有直接正面的影响，但机电产业中很多产业对于钢板的需求还是很大的，所以钢板的出口退税率的下调会导致国内和国际市场的价格变动，这样就会对机电产品的生产成本产生一定的影响。第二节 从宏观角度解读出口退税对机电产业的总体影响从几次出口退税政策的调整来看，机电产业的出口退税率总体还是有所下降，但相对其他行业来说，机电产业的下调幅度还是比较小的。可以说这一系列的调整对机电产业的影响有利也有弊。一、有利影响1.虽然在几次的税率下调中，机电产业的税率也有

39、所下调，但平均的下调幅度是最小的，使得我国的大部分机电产品的出口竞争力还是保持着比较强的水平。特别是国家扶持和鼓励出口的船舶、汽车、医疗器械、专用设备等行业由于税率没有下调而退税速度的加快将收益非浅。2.由于税率的下调，国内卖家相对来说提高了产品价格，在一顶程度上减轻了欧盟等国家对我国贸易壁垒和反倾销的行为。3.在对于机电产业的出口退说调整中，对不同的产品实行“区别不同产品调整税率”从长远看将推动企业优化机电产业的出口的产品结构，提高出口效益。特别有利于鼓励技术含量高、高科技的机电产品的发展，加快我国机电产品的产业升级。二、不利影响1.从几次的出口退税的调整来看，出口退税率的下调将直接提高机电

40、产品的出口成本，影响其出口竞争力。根据企业的测算，出口退税率下降幅度与出口成本上升幅度大致相等，出口成本的上升必然导致价格的上涨。由于我国出口机电产品结构目前还是以中低档为主，价格是最主要的竞争方式，因此下调出口退税率将一定程度影响这部分产品的出口竞争力，其中计算机及外设、电子元器件、家用电器等行业中，外销比例大的企业受影响可能相对更大。2.在2004年“建立中央和地方共同负担出口退税的新机制”后，由于全国各地政府对出口认识程度、重视程度、财力的差异，以及利益格局的重新调整，作为共性问题，肯定会有相当一批以收购外地机电产品出口为主业的传统外贸公司的经营受到影响。这样一来收购自外地的一部分机电产

41、品出口的退税款，最终由谁来分摊将产生一定的矛盾，有可能这一部分的退税款项将得不到落实。第三节 从机电产业的具体行业来看出口退税对机电产业的影响在我国机电产业的出口产品中机械及设备和电器及电子产品占主要部分，所以出口退税政策的调整对于这两类产品的影响是最大的。2004年出口退税进行改革以后大多数机械产品出口退税率下降4个百分点。按照海关税号分类，机械产品出口1亿美元以上的60多种产品中，除电动工具，液压千斤顶、部分汽车零件和小马力柴油机等10种产品出口退税率保持17%不变以外，其他产品都下降了4个百分点，必将影响这些产品的出口竞争力。尤其是一些靠价格优势出口的，价格竞争又十分剧烈的产品，如摩托车

42、、阀门、轴承、电动机、部分普通机床、液体泵等影响更大。有些主要依靠出口的企业，如一些摩托车或其零部件生产厂，由于批量小，成本高，有可能难以生存，面临淘汰。2006年9月5日的出口退说调整中对重大技术装备的出口退税率则由13%提高到17%。目前出口的机械产品中，虽然技术含量和附加值较高的产品不断增长，但劳动密集型产品、附加值较低的产品和资源型产品仍占很大比重。而电工电器、高精密机床、工程机械及重型矿用机械等细分行业，其出口的产品中成套设备、高附加值的产品占较大比重，对这些行业的部分技术含量高的产品提高出口退税率，会推动出口结构的调整。从以上两次出口退说调整的措施中可以很明显的看出，出口退说在对于

43、机械产品的出口结构调整上是有着什分重要的作用的。另外家电企业，我国目前已经成为家电制造业大国，来自国家权威部门的数据显示，仅在长三角、珠三角、环渤海湾三大家电制造产业带，就聚集了各类家电制造企业近2万多家。这其中还不包括上游的原材料供应商数据来源：外贸精英网/hangye_xinxi/jiadian/jiadianjingmao/.html。随着海外市场需求的增加，全球家电采购商加快了到中国采购的步伐。据国家电出口企业的信息，2003年我国家电产品的出口量首次超越国内市场销售总量。2004年家电企业的出口退说率冲17%下降了4%以后我国的家电企业厂家确实受

44、到了不小的打击。按照业内人士说法，由于在海外持续不断的“价格战”，真正落到出口企业身上的毛利润已低到5%以内。也就是说，退税率4%的下降将使很多家电出口企业面临无钱可赚的尴尬局面，而一些仅靠价格战打天下的部分中小型家电出口企业，更将面临被彻底抛出海外市场的命运。所以家电企业的厂家不仅要想办法降低成本提高利润，从长期利润来看也要从改变家电企业的出口结构入手，提高产品的科技含量，提升产品结构争取更高的出口退说和国家的政策的支持。第四节 出口退税对机电产业结构影响的基本判断一、从商品结构上看几次出口退税政策调整的有利于产品技术含量高、高新技术产品的出口。船舶、汽车及关键零部件、医疗器械、数控机床、工

45、程建筑采矿用机械、程控电话通信等部分通信设备、便携式自动数据处理机、印刷电路等部分机电产品，由于是高技术含量、高附加值产品，或是国际竞争力不足、需要政策扶持的重要产业，目前都还是享受足额退税政策加上上2004年起退税进度的加快，使得企业的资金调动的速度加快，因此以上所说的几类出口产品的增幅可望有较大增长。而原先享受17%退税率的专用通用设备、台式计算机及外设、家用电器、大部分电子元器件、仪器仪表等机电产品的出口退税率早2004年以后都下降为13%后，增幅可能有一定程度的下降。因此机电产品的出口结构中，技术含量高的机电产品的比重将会有所上升。二、从经营主体结构上看各类生产性出口企业(包括外资企业

46、)出口比重将大幅度上升。传统机电外贸企业所占出口比重将相应下降。机电产品门类繁多，利润率差别也比较大。下调出口退税率后，很多外向型生产企业和外贸流通企业经营业绩都会受到较大影响。但是，与生产企业相比，专业外贸公司在此次退税率调整后，将受到更大冲击。技术含量较低的机电产品出口为主的外贸流通企业，比同类的外向型生产企业受到更大冲击。因为传统外贸企业面临的是双重压力，另一个压力是出口经营权的进一步放宽，获得进出口自营权的生产企业和民营外贸企业快速增长，生产企业、海外进口商和批发商的选择范围都大大增加，使得传统机电外贸企业对上下游的要价能力越来越低，面临更大生存难题。三、从国内出口地区结构上看内地省区的出口比重可望有所上升。以往内地的机电产品有相当部分被沿海口岸收购出口，所反映出来的统计也就算在沿海省市。自2004年税制改革后，既有利于鼓励沿海外贸企业改为实行代理制，也会使内地机电出口生产企业的自营出口增加，因此出口增长的增量将更多向内地倾斜。四、其他从出口国别结构上看，出口比重还是会以美国为主。第五节 目前机电行业出口退税存在的一些问题由于出口退税政策和机制还不够完善