企业内部控制会计信息论文x

1、1 企业内部控制与会计信息相关理论概述 11 企业内部控制的内 涵及基本要素在我国， 内部控制具体指的是企业为了进一步明晰企业 内部资产的完整性与安全性， 为了进一步防止企业内部的舞弊和腐败， 保证企业会计信息资料的准确性和真实性所采取的相关行政管理手 段。企业建立并实施有效的内部控制，包括内部环境、风险评估、控 制活动、内部监督等四个要素。1 内部环境，内部环境不仅仅指企业内部的会计环境，还包含了 企业在行政管理、 人力资源管理、 企业内部结构等多重企业运行过程 中的各方各面。企业内部环境是企业运营的内部核心的总称， 是整个企业内部控 制的主要框架。2风险评估，风险评估是现阶段企业面临瞬息万

2、变的市场经济所必须采取的内部控制手段， 它的主要作用在于能够通过一定的风险预 警机制，对企业外部所面临的风险做出灵敏的预估和判断， 同时还能 够对企业内部环境做出相应的评价和系统的企业经营活动分析， 从而 起到确立企业内部控制目标的作用。3控制活动，企业根据风险评估结果，采取的符合企业长远可持续发展的，相对科学合理的内部控制措施。4 内部监督，是指企业对其内部控制的建立和实施情况进行检查， 评价企业内部控制的有效性，及时发现内部控制的缺陷并加以改进。以上五个要素相互关联， 相互协调构成了企业内部控制系统， 随着企业外部环境的不断变化，内部控制也会随之采取动态控制。12 会计信息管理的内涵及重要

3、性目前会计理论界对于会计信息 的定义仍旧没有统一的认识。从范围上来讲， 广义的会计信息指的是企业会计人员所收集、 汇 总、传递的所有有关于企业经营的经济信息； 狭义的会计信息则仅仅 包括企业的财务信息， 也就是企业财务报告中所提供的相关经济信息。从会计信息的内容上来看， 会计信息可以大致分为两个方面， 即 会计财务信息和会计管理信息。会计信息对于企业内部管理有着十分重要的作用， 它不仅能够直 观地反映企业的财务状况， 并为企业经营发展决策提供相关信息资料， 它同时还能够有助于企业更好地了解企业的稳定性和获利能力。从国家的宏观发展与调控来看， 企业的会计信息更是表现市场经 济的及时，对于国家的相

4、关会计政策的制定也起着重要的参考作用。由此看来，会计信息质量管理是十分必要的，也是十分重要的。2 企业内部控制对会计信息质量的影响分析 21 内部环境对会计 信息质量的影响会计信息质量需要依托于良好的内部控制环境， 倘若 内部环境处于一个负面的状态， 那么内部控制的有效性就会大打折扣， 那么会计行为的正确性和科学性将得不到有力的保证， 那么会计信息 的质量也就随之得不到有力的保证。22 风险评估对会计信息质量的影响企业在对会计信息收集、汇 总以及应用的过程中都将会面临一定的内部风险， 对这种风险的识别 是极其重要的， 只有及时地发现这种风险， 才能进一步保证企业会计 信息的准确性，不会产生会计

5、信息失真。而一旦风险识别过程中出现某个疏忽，或者风险预警机制失灵， 将会给会计信息质量带来很严重的影响， 甚至会直接导致企业会计信 息失真。23 控制行为对会计信息质量的影响控制行为是提高企业会计信 息质量的必要手段， 它不仅可以增强会计信息系统的功能， 而且会帮 助企业产生更为真实可靠的会计报表， 并且能够帮助企业防止与发现 错误的会计数据，通过对财产安全控制、职责分工控制、授权审批控 制、运营控制等的控制， 可以保证会计人员真实地反映企业财务状况 与经营成果。24 内部监督对会计信息治理的影响内部监督实际上就是为了进步提高企业会计信息， 以达到内部环境的稳定性， 实现企业整体运 营的正确性

6、，有利于企业进一步实现战略管理目标。企业内部监督部门可以通过有效的监管控制手段对会计信息进 行评价，以起到发现问题并解决问题的作用。3 基于企业内部控制的会计信息治理管理现状 31 我国企业内部 控制现状及存在的问题现阶段， 我国许多企业在经营发展过程中， 对 于企业内部控制的认识存在一定的偏差， 没有对企业内部控制管理采 取足够的重视，因而存在一些问题。311 企业治理机构不够完善我国企业存在较为普遍的股权高度集 中的现象，股份制企业中， 大多数股份掌握在少数人手中，造成了我 国许多企业中存在较为严重的一人独大的局面， 这种局面也直接导致 了企业的决策层以及治理机构的不完善。在关系到企业发展

7、的股东大会上， 由大股东对企业的发展采取一 言堂式的决策，这对于企业的发展是极其不利的。312 监督职能弱化，监督约束不强内部监督是企业内部控制的一 种十分有效的内部管理调节机制， 但许多企业的内部控制管理工作中 监管部门的设置都存在不合理。具体而言， 许多企业的监事会的成员大多来自企业内部， 企业外 部的相对而言较少， 这也直接导致了内部监督的约束性不强， 致使整 个监事会的独立性不强，对企业采取的监督行为存在不客观的现象， 并且导致了内部监管与外部监管之间存在严重的不平衡现象。313会计人力资源管理不完善许多企业为了保障企业的会计信息不被泄露，在会计招聘中，常常会发生唯亲是用的现象。这样的

8、会计人力资源配置往往会导致会计人员工作的随意性， 许 多会计事物的规范性和系统性将会被打破， 徇私舞弊的现象也随之严 重，会计信息的失真往往也是这个原因造成的。除此之外， 现阶段的会计人员资格证书考核不严， 会计学理论体 系过于陈旧，因此，即便许多带证上岗的会计人员，仍旧不能够很好 地落实会计工作，使得企业会计实务处理效率低下。32 我国会计信息质量管理现状及存在的问题我国市场经济发展 仍旧处于不成熟的状态， 在这样的背景下， 我国许多企业对于会计信 息质量管理存在很大的忽视， 企业会计信息质量整体低下， 存在较为 严重的问题。尽管相关部门一直采取措施来提高企业会计信息质量， 但有关资 料和案

9、例仍表明我国企业会计信息质量存在严重问题。例如在 2000 年遭受证监会处罚的郑百文公司，在上市前采取少 计费用、虚提返利、费用跨期入账等方法， 造成虚增利润 1908 万元， 并制作了虚假的上市申报材料。又如海信科龙从 2002年至 2004年，公司采取虚构主营业务收入、少计诉讼赔偿金、 少计坏账准备等手段来编造虚假的财务报告， 虚增 利润 1199631 万元。造成会计信息失真的主要问题集中在两个方面， 一方面是由会计 人员的故意过失行为或者是素质低下造成的会计行为不当所引起的 会计信息失真； 另一个方面则是由于企业内部审计制度的不完善， 导 致了企业内部审计工作有所缺陷， 弱化了审计的职

10、能， 导致了会计信 息的失真。4 基于企业内部控制的会计信息治理管理对策 41 营造良好的内 部控制环境良好的内部控制环境是进一步提高会计信息质量的基础。首先，企业要完善自身的治理结构，要从企业董事会制度入手， 在企业董事会中设有一定数量的外部独立董事， 加强董事会的职能作 用。其次，需要完善企业监事会制度， 通过设置合理比例的内部工作 成员及外部成员形成内外均衡的监事会职能。与此同时， 企业监事会需要定期出席企业高层会议， 并且要详细 了解企业管理最新的决策情况， 根据企业高层的决策不断更改企业监督事项，对企业运营管理实现动态的监督工作， 这些监督信息能够更 加方便企业董事全面了解企业的情况

11、， 以便于作出更好的企业运营决 策。42 加强会计信息风险管理会计信息质量低下的一部分原因也来 自于企业的风险管理能力低下， 以至于企业在发展经营过程中面对风 险的时候，缺乏有效的应对机制以及没有做好充足的应对风险的准备。为了化解由企业发展风险所带来的损失，保证企业的继续运营， 许多企业只好采用虚假的会计信息来维持企业生产运营的表面工作。在企业内部控制视角下， 加强企业风险管理同时也能够进一步保 证会计信息的质量。在实践过程中，企业首先要将风险防范意识放在企业内部控制以 及会计信息管理的重要地位，同时要制定较为完善的风险识别机制， 并能够进行风险评估， 综合分析企业发生的风险， 并找出与之对应

12、的 对策。倘若无法有效地解决风险， 应该从其他渠道去寻求帮助， 而不是 在企业自身的会计信息上动手脚。43 加强企业内部审计工作企业的内部审计可以加强对会计人员 工作效率、财务工作的可靠性、财务资料的完整性的审核。利用内部审计工作， 能够更好地约束会计人员的违法行为， 也能 够更及时地找到企业会计信息中所犯的错误，并且能够及时改正。与之相对应的是， 加强企业内部审计工作， 则必须保证审计人员 与审计机构之间的相关独立性，坚决杜绝审计部门的一言堂式现象，这样不仅不能够达到内部审计的作用， 反而更有利于企业内部的徇私 舞弊行为。实际上，企业内部审计工作应由企业董事直接负责， 确保内部审 计工作的有

13、效性。44 加强企业人力资源的管理无论是在企业的内部控制管理还是 企业会计信息质量管理过程中， 人始终是管理的主体， 人力资源是企 业经营生产的重要要素之一， 人力资源的好坏也将直接影响企业的未 来发展。首先，企业应该不断完善企业会计人力资源招聘制度， 通过严格 的考核来聘用会计人才， 保证会计人才工作水平和专业素养达到企业 会计管理的标准。其次，企业还应该制定完善的企业培养计划， 加强会计人员后续 教育以及注重会计人员业务培训。5 结语完善企业内部控制为提高会计信息质量提供了新的思路， 在新的视角下，企业的长远发展需要更系统地思考企业内部控制与会 计信息质量管理之间的内在联系， 继而走出一条

14、适应企业可持续发展 的内部控制管理方法， 在促进企业会计信息质量有所提升的同时， 更 促进企业的整体发展，达到企业管理的共赢。作者任世浩单位绍兴文理学院元培学院本 word 为可编辑版本，以下内容若不需要请删除后使用，谢谢您的理解 篇一：重症肺炎的诊断标准及治疗重症肺炎 【概述】肺炎是严重危害人类健康的一种疾病，占感染性疾病中死亡率之首，在人类总死亡率中排第 56 位。重症肺炎除具有肺炎常见呼吸系统症状外 , 尚有呼吸衰竭和其他系统 明显受累的表现 , 既可发生于社区获得性肺炎 （community -acquired pneumonia, CAP）, 亦可发 生于医院获得性肺炎（hos pi

15、 tai acquired pn eumo nia, HAP）。在HAP中以重症监护病房（in te nsive care unit ,ICU）内获得的肺炎、 呼吸机相关肺炎（ventilator associated pneumonia ,VAP）和健康护 理（医疗）相关性肺炎（health care -associated pneumonia ,HCAP更为常见。免疫抑制宿主发 生的肺炎亦常包括其中。 重症肺炎死亡率高，在过去的几十年中已成为一个独立的临床综合 征，在流行病学、风险因素和结局方面有其独特的特征，需要一个独特的临床处理路径和初始的抗生素治疗。重症肺炎患者可从ICU综合治疗中获

16、益。临床各科都可能会遇到重症肺炎 患者。在急诊科门诊最常遇到的是社区获得性重症肺炎。本章重点介绍重症社区获得性肺炎。对重症院内获得性肺炎只做简要介绍。【诊断】首先需明确肺炎的诊断。 CAP 是指在医院外罹患的感染性肺实质（含肺泡壁即广义上的肺间质 ） 炎症 ,包括具有明确潜伏期的病原体感染而在入院后平均潜伏期内发病的 肺炎。简单地讲 ,是住院 48 小时以内及住院前出现的肺部炎症。 CAP 临床诊断依据包括 : 新近出现的咳嗽、咳痰,或原有呼吸道疾病症状加重，并出现脓性痰；伴或不伴胸痛。 发热。 肺实变体征和（或）湿性啰音。WBC 1099 X 10 / L或重症肺炎通常被认为是需要收入ICU

17、的肺炎。关于重症肺炎尚未有公需要机械通气 ; 。次要标准 : 呼吸认的定义。在中华医学会呼吸病学分会公布的 CAP 诊断和治疗指南中将下列症征列为重症 肺炎的表现：意识障碍；呼吸频率30次/minPaO25d、机械通气4d）和存在高危因 素者 , 即使不完全符合重症肺炎规定标准 , 亦视为重症。美国胸科学会 （ATS） 2001 年对重症肺炎的诊断标准：主要诊断标准 入院48h内肺部病变扩大 50%;砂尿（每日177卩mol/L（ 2mg/dl） 频率30次/min;社区获得性肺炎治 需要创伤性呼吸频PaO2/FiO22007年 ATS 和美国感染病学会 （ IDSA） 制订了新的疗指南，对重

18、症社区获得性肺炎的诊断标准进行了新的修正。主要标准： 机械通气 需要应用升压药物的脓毒性血症休克。 次要标准包括：率30次/min; 氧合指数（PaO2/FiO2） 20 mg/dL） 白细胞减少症（WBC计数v 4X 109 /L） 血小板减少症（血小板计数v 100 X 10gL） 体温降低（中心体温v 36 C） 低血 压需要液体复苏。符合 1 条主要标准，或至少 3项次要标准可诊断。重症医院获得性肺炎（SHAF）的定义与SCAP相近。2005年ATS和美国感染病学会（IDSA） 制订了成人 HAP, VAP, HCAP 处理指南。指南中界定了 HCAP 的病人范围 ： 在 90d 内因

19、急 性感染曾住院2d;居住在医疗护理机构；最近接受过静脉抗生素治疗、化疗或者30d内有感染伤口治疗；住过一家医院或进行过透析治疗。因为HCAP患者往往需要应用针对多重耐药（MDR）病原菌的抗菌药物治疗，故将其列入HAP和VAP的范畴内。肝功能不全等其他系统表也可起病时较轻，病情逐CAP患者，部分是HCA P【临床表现】重症肺炎可急性起病，部分病人除了发热、咳嗽、咳痰、呼吸困难等呼 吸系统症状外，可在短时间内出现意识障碍、 休克、肾功能不全、 现。少部分病人甚至可没有典型的呼吸系统症状， 容易引起误诊。 步恶化，最终达到重症肺炎的标准。在急诊门诊遇到的主要是重症 患者。重症 CAP 的最常见的致

20、病病原体有：肺炎链球菌、金黄色葡萄球菌、军团菌、革兰 氏阴性杆菌、流感嗜血杆菌等，其临床表现简述如下：肺炎链球菌为重症 CAP最常见的病原体，占 30%70%。呼吸系统防御功能损伤（酒精中毒、 抽搐和昏迷） 可是咽喉部大量含有肺炎链球菌的分泌物吸入到下呼吸道。 病毒感染 和吸烟可造成纤毛运动受损， 导致局部防御功能下降。 充血性心衰也为细菌性肺炎的先兆因 素。脾切除或脾功能亢进的病人可发生暴发性的肺炎链球菌肺炎。 多发性骨髓瘤、 低丙种球 蛋白血症或慢性淋巴细胞白血病等疾病均为肺炎链球菌感染的重要危险因素。 典型的肺炎链 球菌肺炎表现为肺实变、寒战，体温大于39.4 C,多汗和胸膜痛疼，多见于

21、原先健康的年轻 人。而老年人中肺炎链球菌的临床表现隐匿， 常缺乏典型的临床症状和体征。 典型的肺炎链 球菌肺炎的胸部X线表现为肺叶、肺段的实变。肺叶、肺段的实变的病人易合并菌血症。肺 炎链球菌合并菌血症的死亡率为30%70%，比无菌血症者高 9 倍。金葡菌肺炎 为重症CAP的一个重要病原体。 在流行性感冒时期，CAP中金葡菌的发 生率可高达 25%，约 50%的病例有某种基础疾病的存在。呼吸困难和低氧血症较普遍， 死亡率为64%。胸部X线检查常见密度增高的实变影。常出现空腔，可见肺气囊，病变变化较快，常伴发肺脓肿和脓胸。 MRSA（耐甲氧西林金葡菌）为 CAP中较少见的病原菌，但一旦明确 诊断

22、，则应选用万古霉素治疗。革兰氏阴性菌 CAP重症CAP中革兰氏阴性菌感染约占 20%,病原菌包括肺炎克雷白 杆菌、不动感菌属、变形杆菌和沙雷菌属等。肺炎克雷白杆菌所致的CAP约占1%5%,但其临床过程较为危重。 易发生于酗酒者、 慢性呼吸系统疾病病人和衰弱者， 表现为明显的中 毒症状。胸部 X 线的典型表现为右上叶的浓密浸润阴影、边缘清楚，早期可有脓肿的形成。 死亡率高达 40%50%。非典型病原体 在CAP中非典型病原体所致者占 3%40%。大多数研究显示肺炎支原 体在非典型病原体所致 CAP中占首位，在成人中占 2%30%,肺炎衣原体占6%22%,嗜肺军团菌占2%15%。但是肺炎衣原体感染

23、所致的CAP,其临床表现相对较轻，死亡率较低。肺炎衣原体可表现为咽痛、声嘶、头痛等重要的非肺部症状，其33%的病人有腹泻。不少偶有横纹肌炎、 心肌50%的病例有低钠血症,此项检查有军团菌肺炎的胸部X线表现特征为肺泡型、斑片状、肺有时难以与 ARDS区另叽胸腔积液相对较多。此外，20%40% 15%以上的病例需机械通气。CAP病例的8%20%,老年人和COPD病人常为高危人群。 流感嗜血杆菌肺炎发病前多有上呼吸道感染的病史, 起病可急可慢, 急性发病者有发热、 咳他可有鼻窦炎、 气道反应性疾病及脓胸。 肺炎衣原体可与其他病原菌发生共同感染, 特 别是肺炎链球菌。 老年人肺炎衣原体肺炎的症状较重,

24、 有时可为致死性的。 肺炎衣原体培养、 DNA检测、PCR血清学（微荧光免疫抗体检测）可提示肺炎衣原体感染的存在。军团菌肺 炎占重症CAP病例的12%23%,仅次于肺炎链球菌，多见于男性、年迈、体衰和抽烟者， 原患有心肺疾病、 糖尿病和肾功能衰竭者患军团菌肺炎的危险性增加。 军团菌肺炎的潜伏期 为 210 天。病人有短暂的不适、发热、寒战和间断的干咳。肌痛常很明显,胸痛的发生率 为 33%,呼吸困难为 60%。胃肠道症状表现显著,恶心和腹痛多见, 病人还有肺外症状, 急性的精神神志变化、急性肾功能衰竭和黄疸等。 炎、心包炎、肾小球肾炎、血栓性血小板减少性紫癜。 助于军团菌肺炎的诊断和鉴别诊断。

25、 叶或肺段状分布或弥漫性肺浸润。 的病人可发生进行性呼吸衰竭,约流感嗜血杆菌肺炎 约占胸部 X 线表现为支气管肺炎， 约 1/4 呈肺叶或肺段实变嗽、咳痰。 COPD 病人起病较为缓慢,表现为原有的咳嗽症状加重。婴幼儿肺炎多较急重, 临床上有高热、 惊厥、呼吸急促和紫绀, 有时发生呼吸衰竭。 听诊可闻及散在的或局限的干、 湿性罗音, 但大片实变体征者少见。 影,很少有肺脓肿或脓胸形成。PCP仅发生于细胞免疫缺陷的病人，但PCP仍是一种重要PCP常常是诊断AIDS的依据。PCP的临床特征性表现有干4周，PCP相对CD4淋巴6卡氏孢子虫肺炎（ PCP） 的肺炎, 特另是 HIV 感染的病人。咳、发

26、热和在几周内逐渐进展的呼吸困难。病人肺部症状出现的平均时间为 进展缓慢可区别于普通细菌性肺炎。PCP的试验室检查异常包括：淋巴细胞减少，细胞减少，低氧血症，胸部 X 线片显示双侧间质浸润，有高度特征的 “毛玻璃”样表现。但 30%的胸片可无明显异常。 PCP为唯一有假阴性胸片表现的肺炎。【辅助检查】1.病原学：诊断方法 包括血培养、痰革兰氏染色和培养、血清学检查、胸水培养、支气管吸出 物培养、或肺炎链球菌和军团菌抗原的快速诊断技术。此外， 可以考虑侵入性检查，包括经 皮肺穿刺活检、经过防污染毛刷（PSB经过支气管镜检查或支气管肺泡灌洗（BAL）。 血培养 一般在发热初期采集，如已用抗菌药物治疗

27、，则在下次用药前采集。采样 以无菌法静脉穿刺，防止污染。成人每次1020ml，婴儿和儿童0.55ml。血液置于无菌培养瓶中送检。 24 小时内采血标本 3 次，并在不同部位采集可提高血培养的阳性率。在大规模的非选择性的因CAP住院的病人中，抗生素治疗前的血细菌培养阳性率为5%-14%，最常见的结果为肺炎球菌。假阳性的结果，常为凝固酶阴性的葡萄球菌。抗生素治疗后血培养的阳性率减半，所以血标本应在抗生素应用前采集。但如果有菌 血症高危因素存在时， 初始抗生素治疗后血培养的阳性率仍高达 15%。因重症肺炎有菌血症 高危因素存在，病原菌极可能是金葡菌、铜绿假单胞菌和其他革兰氏阴性杆菌，这几种细菌培养的阳性率高， 重症肺炎时每一位病人都应行血培养， 这对指 导抗生素的应用有很高的价值。另外，细菌清除能力低的病人（如脾切除的病人）、慢性肝病的病人、白细胞减少的病人