专项资金审计实施方案

1、专项资金审计实施方案 一、按照中国注册会计师执业准则的审计程序组织实施审计、 规范审计行为，提高审计质量，明确审计责任。 1、审前准备阶段 接受委托，组建审前调查小组，对被审计单位的内部控制管理情 况进行调查和初步核实。编制审前调查记录或撰写审前调查报告。 调查期间收集有针对性的、由有关行政部门颁发且与被审计项目 内部控制管理情况有关的法律及行政法规。 2、审计实施阶段 实施前先对审计人员进行必要的培训（准备）。 召开有被审计单位的主要领导及其主要部门负责人参加审计进 点会议，主要有三个议程: 被审计单位负责人介绍项目情况，项目组负责人介绍审计目的、 程序、内容、方式，就审计配合问题向被审计单

2、位提出具体要求或作 出具体安排。 审计人员采用规定的方式、方法并结合财务审计项目的特点收集 审计证据并形成相应的审计工作底稿。 审计过程中遇到疑难和重大问题时可追溯或延伸至有关年度。 3、审计报告阶段 审计工作完成后，及时撰写项目组的审计报告，并履行本公司三 级复核程序。 项目组及时报送项目组的审计报告及被审计单位的反馈意见，配 合主审所的工作。 4、总结、归档阶段 及时整理审计工作底稿、基础资料、核对取证记录，形成完整的 审计资料。对审计数据、资料进行信息化处理，形成必要的电子文档。 撰写工作总结，登记归档。 二、审计实施原则 1、严格遵守中国注册会计师执业准则、中国注册会计师职 业道德基本

3、准则的要求，恪守独立、客观、公正的原则参与审计工 作。 2、一旦中标，一切以完成审计任务为重，不以收费多少作为完 成业务工作质量的标准; 3、按照委托单位的要求，在保证业务质量的前提下按时完成审 计任务。 4、如果委托审计的项目要求超出了本事务所执业人员的力量和 专业胜任能力，应实事求是向委托单位表达无法接受委托；在实际审 计工作中，项目负责人或相关人员不适应或不胜任所委托的审计工 作，要及时调换或加强力量，决不做力所不能及的工作。 三、具体审计实施细则 1、与委托单位先进行沟通，弄清楚委托单位的审计要求; 2、对参与审计工作的人员进行培训，所有参与人员均应明确审 计目标、审计重点及审计标准;

4、 3、审计项目负责人制定审计计划并与委托单位进行沟通，充分 了解委托单位对审计项目的审计目的和要求; 4、与被审计单位治理层及管理层进行座谈，了解被审计单位基 本情况，进行重大错报风险的评估; 5、对被审计单位进行实地和外部环境的了解和考察，走访相关 人员，从中获取对审计有用的信息; 6、按风险导向审计的要求，有重点有目的地进行实质性审计测 试; 7、对审计中发现的重大问题，随时与委托单位联系和沟通，在 此基础上按委托单位的规范完成审计工作底稿; 2、所有参与审计的人员要严格保持形式上和实质上的独立。执 应主 行审计业务相关人员如与客户存在可能损害独立性的利害关系, 动实行回避; 3、所有参与

5、审计业务的人员除业务素质的要求外，均应正直、 诚实并能独立完成项目负责人交给的任务。 六、具体实施审计业务中应关注的问题 1、将独立、客观、公正的执业原则贯穿整个审计过程，如因审 计中的重大问题与委托单位产生看法分歧，沟通的原则以审计准则为 准; 2、一切审计结论均应以证据为准，在获取审计证据中，坚持外 部证据重于内部证据，书面证据重于口头证据，实物证据重于询问证 据，外部环境和相关行业平均水平与被审计单位实际水平比较有差异 的证据则要加以特别关注; 3、按风险导向审计的要求，审计中要有重点，有步骤，抓大放 小，把握审计中的重要性原则; 4、在实质性测试工作中，所有实物资产，只要有可能，均应适 度实施盘点程序，对应确认产权归属的，均应取得产权依据；所有往 来账目，应尽可能实施询证程序；对累计折旧、应缴税费、无形资产 的形成和摊销、长期待摊费用的形成和摊销、财务费用中利息的计提 等，均应进行测试; 5、特别关注关联方交易，会计估计，持续经营和期后事项; 6、所有审计结论