第二章练习及参考答案

1、4000040000300030006000600080080030003000第二章 会计信息的生成练习一大明公司 6 月份发生下列经济业务：1 2 日向银行借入流动资金 40000 元，已存入银行。2 3 日向东方公司购进商品一批，价款 3000 元，商品已验收入库，贷款尚未支付。3 5 日从银行提取现金 6000 元备用。4 7 日职工王勇出差，预借差旅费 800 元，以现金付讫。5 10 日以银行存款偿还前欠东方公司贷款 3000 元。6 15 日王勇报销差旅费用 750 元，余款退回。7 22 日接银行通知，公司投资人又投入资本 100000 元。8 26 日公司销售商品，收入 20

2、000 元已存入银行。9 用银行存款支付公司水电费 6000 元。要求：根据上列资料编制会计分录。答案：1. 借：银行存款贷：短期借款2. 借：库存商品贷：应付账款3. 借：库存现金贷：银行存款4. 借：其他应收款贷：库存现金5. 借：应付账款贷：银行存款6.借：管理费用750库存现金50贷：其他应收款8007.借：银行存款100000贷：实收资本1000008.借：银行存款20000贷：主营业务收入200009.借：管理费用6000贷：银行存款6000练习二对下列五个互不相关的情况， 利用每种情况中的数据计算出其中的未知金额。情况（ 1）的答案已经作为例子给出。账户期初余额期末余额已知的本期

3、发生额数据（1）现金18002050现金支付额 4800（2）应收账款20001800赊销 3400（3）存货350190耗用存货 160（4）待摊费用40004400摊销 500（5）应付账款80007900偿还账款 1500需要计算的本期发生数据如下：（1）本期现金收入总额（2）本期收回顾客账款总额（3）本期购买的存货金额（4）本期发生的需要分期摊销的支出（5）本期发生的应付账款金额答案：（1）本期现金收入 5050（2）本期收回顾客账款 3600（3）本期购买存货金额 0（ 4）本期发生的需要摊销的支出 900（5）本期发生的应付账款金额 1400练习三某企业 5 月 31 日有关总分类

4、账户和明细分类账户的余额如下：总分类账户： “原材料” 150， 000 元；“应付帐款” 40， 000 元；明细分类账户：“原材料甲材料” ：500 公斤，单价 200元/公斤，总计 100，000 元； “原材料乙材料” ：100 公斤，单价 500 元/公斤，总计 50，000 元； “应付帐款东方公司” ： 25， 000 元；“应付帐款万达公司” ： 15， 000 元。该企业 6 月份发生下列经济业务：13 日，以银行存款购入甲材料 200 公斤，单价 200 元，计 40，000 元；乙材料 50 公 斤，单价 500 元，计 25， 000 元；共计 65，000 元。材料已

5、经验收入库。25日，以银行存款偿还前欠东方公司货款10，000 元，万达公司货款 5，000 元。38 日，生产领用甲材料 300 公斤，单价 200 元，计 60，000 元；乙材料 80 公斤，单 价 500 元，计 40，000 元；共计 100， 000 元。415 日从东方公司购入乙材料 160 公斤，单价 500 元，计 80，000 元，货款尚未支付。525 日，以银行存款偿还东方公司货款90， 000 元。要求：1 开设“原材料” 、“应付帐款”总分类帐和明细分类帐户，根据资料登记期初余额。2 根据以上经济业务编制会计分录，并据以平行登记“原材料”、“应付帐款”总分类帐和明细分

6、类账户。3 结出“原材料”和“应付帐款”总分类帐和明细分类帐的本期发生额和期末余额，并进行核对。4答案：1. 借：原材料甲材料40000原材料乙材料25000贷：银行存款 650002. 借：应付账款东方公司10000应付账款万达公司5000贷：银行存款 150003. 借：生产成本100000贷：原材料甲材料60000原材料乙材料400004. 借：原材料乙材料80000贷：应付账款东方公司800005. 借：应付账款东方公司90000贷：银行存款90000总分类账 第 x 号总分类账 第 x 号一级科目：原材料 单位：元年凭证摘要借方贷方余额月日种类号数61期初余额1500003购入材料6

7、50002150008生产领用10000011500015购入材料80000195000合计145000100000195000总分类账第x号一级科目：应付账款 单位：元年凭证摘要借方贷方余额月日种类号数61期初余额400005偿还货款1500015赊购材料800002500025偿还货款90000105000合计1050008000015000原材料明细分类账 第 x 页材料名称和规格：甲材料 计量单位：千克年凭证收入发出结存月日种类号数摘要数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额5002001000003购买材料200200400007002001400008用于生产3002006

8、000040020080000合计400006000040020080000原材料明细分类账 第 x 页材料名称和规格：乙材料 计量单位：千克年凭证收入发出结存月日种类号数摘要数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额100500500003购买材料5050025000150500750008用于生产8050040000705003500015购买材料16050080000230500115000合计10500040000 230 500115000应付账款明细分类账 第 x 页东方公司 单位：元年凭证摘要借方贷方余额月日种类号数61月初余额250005偿还货款1000015购买材料80

9、0009500025偿还货款900005000合计100000800005000应付账款明细分类账 第 x 页万达公司 单位：元年凭证摘要借方贷方余额月日种类号数61月初余额150005偿还货款500010000合计5000010000练习四某公司 2011 年 6 月份发生部分经济业务：1 收到 A公司归还前欠货款 20，000 元，存入银行。2 销售甲产品 1，000 件，货款 50，000 元， 收到购货方单位开出的支票并送交银行。3 向 B工厂购入甲材料 40，000 元，货款以银行存款支付。4 用现金 160 元支付甲材料运杂费。5 上述甲材料已经验收入库。6 从银行提取现金 52，

10、000 元。7 车间领用甲材料 18， 000 元，用于生产甲产品。8 企业本月支付产品广告费 4，000 元，开出支票交给广告公司。9 将多余的库存现金 1，000 元送存银行。10以银行存款支付电费 1， 240 元，水费 480 元。 要求：根据上列经济业务，编制会计分录。答案：1. 借：银行存款20000贷：应收账款200002. 借：银行存款50000贷：主营业务收入500003. 借：物资采购40000贷：银行存款400004. 借：物资采购160贷：库存现金1605. 借：原材料甲材料40160贷：物资采购 401606. 借：库存现金52000贷：银行存款520007. 借：生

11、产成本甲产品18000贷：原材料甲材料180008. 借：销售费用4000贷：银行存款40009. 借：银行存款1000贷：库存现金100010. 借：管理费用1720贷：银行存款1720练习五李红开设一个礼品玩偶商店。 2011 年 8 月商店的总分类账包括下列账户余额：银行存款4000应付工资920应收账款1000应付帐款1500库存商品5000短期借款4500待摊费用400实收资本 -李红投资6300固定资产3900本年利润10808 月份发生下列经济业务：（ 1）支付 8 月份房租 800 元。（2）收回顾客欠款 600 元。（3）偿还应付帐款 500 元。（4）销售商品，货款 200

12、0 元尚未收到。（ 5）批量销售礼品，收到支票 2500 元。（ 6）购进库存商品一批，价值 1450 元，当即用银行存款支付。（ 7）偿还债权人账款 800 元。（8）向运输公司支付进货运费 100 元。（ 9）支付雇员支付前欠工资 920 元。（ 10）向银行借款 2000 元，（ 11）摊销本月负担的保险费 80 元。（ 12）预收某中学定购奖品的定金 600 元。（ 13）结转销售成本，销售成本占销售收入的50%。要求：（ 1）根据有关账户的期初余额，设置必要T 型账户；（2）根据上述业务，编制会计分录；（3）根据会计分录登记有关的T 型账户；（4）根据各个账户期初余额、本期发生额和期

13、末余额，编制试算平衡表。5）根据上述资料，为礼品玩偶店编制2011 年 8 月份的资产负债表和利润表。答案：1.借：销售费用800贷：银行存款8002.借：银行存款600贷：应收账款6003.借：应付账款500贷：银行存款5004.借：应收账款2000贷：主营业务收入20005.借：银行存款2500贷：主营业务收入25006.借：库存商品1450贷：银行存款14507.借：应付账款800贷：银行存款8008.借：库存商品100贷：银行存款1009.借：应付职工薪酬920贷：银行存款92010.借：银行存款2000贷：短期借款200011.借：销售费用80贷：待摊费用8012.借：银行存款600

14、贷：预收账款60013.借：主营业务成本225014.借：主营业务收入4500贷：本年利润450015.借：本年利润2250贷：主营业务成本225016.借：本年利润880贷：销售费用880贷：库存商品2250试算平衡表账户期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款4000570045705130应收账款100020006002400库存商品5000155022504300待摊费用40080320固定资产39003900应付工资9209200应付账收账款0600600短期借款450020006500实收资本63006300主营业务收入045004500

15、主营业务成本022502250销售费用0880880本年利润1080313045002450合计143001430022230222301605016050礼品玩偶店资产负债表（ 2011 年 8 月 31 日）资产金额负债及所有者权益金额银行存款5130应付工资0应收账款2400应付账款200库存商品4300预收账款600待摊费用320短期借款6500固定资产3900实收资本6300未分配利润2450资产合计16050负债及所有者权益合计16050礼品玩偶店利润表（ 2011 年 8 月）营业收入4500减：营业成本2250销售费用880营业利润1370净利润1370新手上路红霞旅社的故事之

16、红霞新秀 -参考答案旅社刚开业，经营还没有进入正轨， 这个月仅仅是试运行；而且尚未进入旅游旺季，游客不多， 所有这些都是导致亏损的原因。 只要以后扩大客源。 应该能够逐渐好转， 扭亏为盈。 第一个月的业务分析如下：（1）到县行政许可中心申领营业执照、税务登记证、特种经营许可证，并到银行开设 企业基本帐户；办理上述相关手续，用银行存款支付各项费用 200 元。借：管理费用 200，贷：银行存款 200（2）招聘两名服务员，为服务员购买工作服，支付200 元，安排两名服务员到县城的专业技能培训中心参加为期 10 天的培训和实习，支付培训费 800 元；上述两项支出均用银 行存款支付。借：营业费用

17、1000 ，贷：银行存款 1000尽管上述 （ 1）、（ 2）两项支出发挥的作用均不限于当期， 但是由于其具体受益期限不易 确定，且金额不大，根据配比原则和重要性原则，直接记入当期费用；（3）入住游客，全月实现客房收入4580元，全部收到现金；其中 2000 元送存银行。借：现金 4580 ，贷：营业收入 4580借：银行存款 2000，贷：现金 2000（4）购置办公用品 500元、洗涤剂等零星物品 500 元，合计支付 1000元。借：存货 -办公用品 500，存货 -洗涤用品 500，贷：银行存款 1000 小型企业在采购商品、材料等物资时，如果在验收入库的同时支付货款，即实行“钱 货两

18、清，互不拖欠”的交货结算办法，可以在入库付款时，根据确定的采购成本借记“库存 商品”，贷记“银行存款” ， 如果在验收入库时尚未支付货款，则根据采购成本借记“库存 商品”，贷记“应付账款” 。（5）为了招揽客人，在高速公路出口，县城公共汽车站等处张贴广告、设置路标，共 计花费 800 元，用银行存款支付。业务分析同（1）、（2 ）。借：营业费用 800，贷：银行存款 800（ 6）用现金支付支付两名服务员试用期生活补贴工资1600 元。借：营业费用 1600 ，贷：应付职工薪酬 1600。借：应付职工薪酬 1600，贷：现金 1600 。之所以要通过 “应付职工薪酬” 科目核算， 是为了通过该

19、帐户准确反映企业经营中消耗 的劳动力成本。（7）将小霞姐姐的工作报酬确认为管理费用。借：管理费用 1000 ，贷：应付职工薪酬 1000。（ 8）月末盘点办公用品消耗极少，可忽略不计；洗手液等零星物品，尚有420 元的库存，当月消耗洗涤用品 80 元（ 500-420 ）。（由于办公用品和洗涤用品价格低廉，采用定期盘 存制核算）借：营业费用 80，贷：存货 -洗涤用品 80。（ 9）根据电表和水表的显示，当月发生水电费160 元，尚未支付。借：营业费用 160 ，贷：应付账款 -水电公司 160（10）当月应该交纳营业税 230 元，尚未交纳。 借：营业税金及附加 230，贷：应交税费 -营业

20、税 230（11）小霞家投入的房子作价 30万元，预计用 40年；每月负担 625 元 （ 300000/480 月，为了简化核算，忽略残值和清理费用，下同） ；借：营业费用 625；贷：累计折旧 -房屋 625（12）家具采购成本 30000 元，估计可以使用 10 年，每月应该负担家具折旧 250元（ 30000 元/120 月）；借：营业费用 250，贷：累计折旧 -家具 250；（ 13）电器设备采购成本 42000 元，有效使用期估计为 5 年，每月应该负担电器设备 折旧 700元（ 42000 元/60月）；借：营业费用 700，贷：累计折旧 -电器 700；（ 14）小型设备采购成本 12000 元，预计可以用两年，每月应该负担小型设备折旧 500 元（ 12000 元/24 月）；借：营业费用 500，贷：累计折旧 -小型设备： 500；（ 15）租赁大伯房子的房租每年租金 12000 元，每月应负担房租 1000 元；