流动资金合理占用额与贷款需求额的测定

1、流动资金合理占用额与贷款需求额的测定企业为了缓解资金压力，常常需要向各类金融机构申请短期融 资，以获取企业生产经营急需的流动资金，此时企业财务部门迫切 需要解决的问题之一就是，如何根据企业生产经营的特点，科学合 理地测定企业流动资金占用额，并以此为基础，确定不同时期流动 资金贷款的合理需求额，以提高资金使用效率。与此对应，金融结 构此时需要根据企业的贷款申请，审核企业流动资金贷款要求是否 合理，判断贷款风险大小，从而为流动资金贷款决策提供依据。虽 然在理论上流动资金的测定方法有多种多样，比如现金收支法、调 整损益法、资金习性预测法等等，但由于种种局限，上述方法在实 际工作中可操作性较差，应用较

2、少。经过多年的实践与探索，笔者 提出一种简便实用的企业流动资金合理占用额与流动资金贷款合理 需求额的测定方法，以供企业、金融机构参考。一、流动资金的含义与测定公式：本文所述流动资金是指企业在生产经营过程中占用在流动资 产上的资金，其在数量上等于流动资产总额。流动资金测定公式如下：1、计划年度流动资金合 理占用额二计划年销售收入宁基期流动资金周转速度=计划年销售收入十（基期年销售收入十基期流动资金平均占用额）2、计划年度流动资金贷 款合理需求额二计划年度流动资金合理占用额X基期流动资产短期贷款比率=计划年度流动资金合理占用额X（基期短期借款平均占用额宁基期流动资产平均占用额）=计划年销售收入X（

3、基期短期借款平均占用额十基期年销售收入）=计划年销售收入X基期销售贷款比率3、计划年度短期借款增减变动额=计划年度流动资金贷款合理需求额上年末短期借款余额若该数0，表示需要增加相应数额的贷款； 若该数=0，表示不需要增加贷款； 若该数 0, 表示需要归还相应数额的贷款。注上述公式中：1）计划年销售收入可从企业预算中取得；2）基期年销售收入可从企业基期年度的损益表中取得；3）基期流动资金平均占用额=基期流动资产平均占用额=（基期初流动资产合计+基期末流动资产合计）宁2有关数据可从企业基期年度的资产负债表中取得；4）基期短期借款平均占用额=（基期初短期借款余额+基期末短期借款余额）宁2有关数据可从

4、企业基期年度的资产负债表中取得；5) 基期销售贷款比率=基期短期借款平均占用额+基期年销售收入二、应用中需注意的有关问题：1、在实际应用过程中，为促进企业降低不合理资金占用，加速 流动资金周转，提高资金使用效率，对“公式 1”中“基期流动 资金平均占用额”可根据企业实际情况，按 18%的比例进行压 缩，这样测算出来的结果更能考核企业的管理水平。2、企业在测算时，不仅要将“基期流动资金周转速度”、“基期 销售贷款比率”等主要指标多测算几年，以真实反映本企业该指 标的发展变化趋势和历史先进水平，还要了解国内、国际同行业 先进水平，这样便于企业知己知彼，明确目标，通过加强管理， 提高资金周转速度来降

5、低资金使用成本，提高经济效益。3、金融机构可以据此合理测定企业流动资金贷款规模，判断 贷款是否合理及风险大小。如果通过测算，上述“公式 3”的 结果为正数，则应该考虑给企业提供必要的流动资金贷款， 反之，结果为负数，不仅应拒绝企业不合理的贷款要求，而 且要收回相应数额的贷款才是。4、关于判断企业是否挪用流动资金贷款的一点说明。根据笔 者多年的工作体会，下列公式可以参考。企业短期借款全部余额w存货+金融结构允许的应收帐款+ 预付帐款 +货币资金 +合理的待摊费用。如符合上述公式，一般来说则表明企业流动资金占用比较合 理，没有挪用流动资金贷款；反之，则说明企业挪用了流动资金 贷款。资金挪用的具体去

6、向，可以通过分析企业现金流量表，或 从资产负债表流动资产其他项目如短期投资、不合理的待摊费用, 非流动资产项目如长期投资、固定资产、无形资产等项目找原因。 此外，为防止企业多头开户，多头贷款，金融结构如能建立企业 贷款主办银行制度，对于防范金融风险是十分有益的。三、举例说明：例一、某A企业上年实现销售收入17.5亿元，其财务状况有关指标如下表所示，该企业本年计划销售收入 20亿兀，问：1）、A企业本年流动资金合理占用额是多少？2）、A企业本年流动资金贷款合理需求额是多少？3）、A企业本年是否需要新增短期借款？如要，增贷多少为宜?4）、试判断A企业上年有无挪用流动资金贷款情况A企业上年财务状况简

7、表单位：万元项目年初数年末数一、流动资产合计6200066000其中：货币资金900011000应收帐款75008500存货3000032000二、流动负债合计6000063000其中：短期借款3900041000解： 上年流动资金平均占用额 二（62000+66000）宁2=64000 （万元）1）、本年流动资金合理占用额=200000（ 175000宁64000）=73143 （万元）上年短期借款平均占用额 二（39000+4100O- 2=40000 （万元）2）、本年流动资金贷款合理需求额=73143X（ 40000宁64000）=45714 （万元）或=200000X（ 40000宁

8、 17500） =45714 （万元）3）、本年短期借款增减变动额=45714 41000=4714 （万元）0这说明A企业需要新增流动资金贷款，增贷 4714万元为宜4）、由于A企业上年末短期借款为4.1亿元，比该企业存货+应收帐款+货币资金之和（11000+8500+32000=5.15亿元）小得多，所以可初步判断A企业没有挪用银行流动资金贷款。例二、已知B企业上年实现销售收入9000万元，本年计划10000万元，上年度该企业有关财务情况如下表所示，需要回答的问题与例一相同。B企业上年财务状况简表单位：万元项 目年初数年末数一、流动资产合计29503300其中：货币资金10001300应收

9、帐款100100存货70100二、流动负债合计68009700其中：短期借款46007500三、固定资产原价4500051000四、在建工程59002300五、无形资产02500:上年流动资金平均占用额二（2950+3300）宁2=3215 （万元）1）、本年流动资金合理占用额=10000宁（9000宁3125）=3472 （万元）上年短期借款平均占用额 二（4600+7500）宁2=5850 （万元）2）、本年流动资金贷款合理需求额=3472 X（ 5850宁3215）=6722 （万元）或=10000X（ 5850- 9000） =6722 （万元）3）、本年短期借款增减变动额=6722 7500= 778 （万元）0这说明本年度不仅不应该给b企业增加流动资金贷款，而且银行应该回收778万元贷款才是合理的。4）、由于B企业上年末短期借款为7500万元，比该企业上年末存货+应收帐款+货币资金之和（1300+100+100=1500万元）高出6000万元，据此我们可以断定，该企业巨额挪用银行贷款无疑。通过分析该企业报表，我们不难发现，该企业年末固定资产、在建工程、无形资产合计比年初净增 4900 万元 (51004500)+(23005900)+2500=4900，B 企业