出口退税培训实务篇(1)课件

1、出口退税培训实务篇(1)1 出口退税培训-实务篇 园区国税进出口处园区国税进出口处 席国伟席国伟 出口退税培训实务篇(1)2 出口退税申报出口退税申报 外贸企业退外贸企业退( (免免) )税申报税申报 生产企业免抵退税申报生产企业免抵退税申报 部分退税单证证明的办理部分退税单证证明的办理 出口退税培训实务篇(1)3 外贸企业退外贸企业退( (免免) )税申报税申报 生产企业免抵退税申报生产企业免抵退税申报 出口退税培训实务篇(1)4 出口退税培训实务篇(1)5 出口退税培训实务篇(1)6 出口退税培训实务篇(1)7 出口退税培训实务篇(1)8 出口退税培训实务篇(1)9 * *关于申报期限的注

2、意事项关于申报期限的注意事项 退税申报期限退税申报期限9090天天, ,按报关单出口日期计算按报关单出口日期计算9090天天 到期，在实际申报时可以在到期次月的到期，在实际申报时可以在到期次月的1515日进日进 行申报，例如行申报，例如报关单出口日期报关单出口日期在在20062006年年8 8月月1 1日日 至至8 8月月3131日的，均应在日的，均应在20062006年年1212月月1515日前申报完日前申报完 毕，以此类推。毕，以此类推。 出口退税培训实务篇(1)10 * *关于申报期限的注意事项关于申报期限的注意事项 出口退税培训实务篇(1)11 * *关于申报期限的注意事项关于申报期限

3、的注意事项手册登记，核手册登记，核 销销 从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的 进料加工登记手册后的下一个增值税纳税申报期内进料加工登记手册后的下一个增值税纳税申报期内 向主管税务机关办理生产企业进料加工登记申报表；向主管税务机关办理生产企业进料加工登记申报表； 于发生进口料件的当月向主管税务机关申报办理生产于发生进口料件的当月向主管税务机关申报办理生产 企业进料加工进口料件申报明细表；并于取得主管海企业进料加工进口料件申报明细表；并于取得主管海 关核销证明后的关核销证明后的下一个增值税纳税申报期下一个增值税纳税申报期内向主管税务内向主管

4、税务 机关申报办理核销手续。逾期未申报办理的，税务机关机关申报办理核销手续。逾期未申报办理的，税务机关 在比照中华人民共和国税收征收管理法第六十二条在比照中华人民共和国税收征收管理法第六十二条 有关规定进行处罚后再办理相关手续。有关规定进行处罚后再办理相关手续。 （国税发【国税发【20062006】第】第102102号号） 出口退税培训实务篇(1)12 * *关于申报期限的注意事项关于申报期限的注意事项核销单的报送核销单的报送 年月日以后办理出口退（免）税登记的出年月日以后办理出口退（免）税登记的出 口企业，自首次申报办理出口退（免）税之日起两年内口企业，自首次申报办理出口退（免）税之日起两年

5、内 在申报出口货物退（免）税时，必须提供出口收汇核销在申报出口货物退（免）税时，必须提供出口收汇核销 单单 。-C C类企业必须三单申报类企业必须三单申报 出口企业须在货物报关出口之日（以出口货物报关单出口企业须在货物报关出口之日（以出口货物报关单 出口退税专用上注明的出口日期为准）起天出口退税专用上注明的出口日期为准）起天 内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单（远期内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单（远期 收汇除外）。经退税部门审核，对审核有误和出口企业收汇除外）。经退税部门审核，对审核有误和出口企业 到期仍未提供出口收汇核销单的，出口货物已退（免）到期仍未提供出口收汇核销单的

6、，出口货物已退（免） 税款一律追回；未办理退（免）税的，不再办理退（免）税款一律追回；未办理退（免）税的，不再办理退（免） 税税。-B B类企业两单申报，类企业两单申报，180180日内补齐核销单日内补齐核销单 出口退税培训实务篇(1)13 * *关于申报期限的注意事项关于申报期限的注意事项核销单的报送核销单的报送 对有下列情形之一的，自发生之日起两年内，出口企业申报对有下列情形之一的，自发生之日起两年内，出口企业申报 出口货物退（免）税时，必须提供出口收汇核销单：出口货物退（免）税时，必须提供出口收汇核销单： （一）纳税信用等级评定为级或级；（一）纳税信用等级评定为级或级； （二）未在规定期

7、限内办理出口退（免）税登记的；（二）未在规定期限内办理出口退（免）税登记的； （三）财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）（三）财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免） 税时多次出现错误或不准确情况的；税时多次出现错误或不准确情况的； （四）办理出口退（免）税登记不满一年的；（四）办理出口退（免）税登记不满一年的； （五）有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、（五）有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、 虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的； （六）有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规（六）有违反税收法律、法规及出口退（免）税管

8、理规 定其他行为的。定其他行为的。 出口退税培训实务篇(1)14 1 1、出口企业退税申报方式分为电子申报和纸质申报两种。、出口企业退税申报方式分为电子申报和纸质申报两种。 纸质申报仅限于特定退税业务企业的退纸质申报仅限于特定退税业务企业的退( (免免) )税申报，此税申报，此 类企业可以按规定手工填写有关申报表申报退类企业可以按规定手工填写有关申报表申报退( (免免) )税。税。 2 2、出口企业可以直接到税务机关办理出口货物退税申报，、出口企业可以直接到税务机关办理出口货物退税申报， 也可以采取网上申报办理出口货物退税申报。也可以采取网上申报办理出口货物退税申报。 出口退税培训实务篇(1)

9、15 特定退税业务企业指：特定退税业务企业指： 1 1、外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮、外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮 而收取外汇的货物；而收取外汇的货物； 2 2、承接对外修理修配业务的企业；、承接对外修理修配业务的企业； 3 3、对外承包工程项目出口货物的对外承包工程公司；、对外承包工程项目出口货物的对外承包工程公司； 4 4、用于国外投资货物的出口企业；、用于国外投资货物的出口企业； 5 5、境外带料加工业务的企业；、境外带料加工业务的企业； 6 6、中国免税品公司所属免税店销售给办完手续的出境人员的、中国免税品公司所属免税店销售给办完手续的出境人

10、员的 国产品单；国产品单； 7 7、援外出口货物的企业。、援外出口货物的企业。 出口退税培训实务篇(1)16 退税机关应要求出口企业在申报出口货物退（免）税时，根据不同情退税机关应要求出口企业在申报出口货物退（免）税时，根据不同情 况，向退税机关报送有关出口货物退（免）税申报表、纸质退税凭证及相况，向退税机关报送有关出口货物退（免）税申报表、纸质退税凭证及相 关资料。关资料。 凡在规定期限内未能按期报送或报送不全的，属于外贸企业的一律追凡在规定期限内未能按期报送或报送不全的，属于外贸企业的一律追 回已退税款，属于生产企业的一律视同内销补征税。回已退税款，属于生产企业的一律视同内销补征税。 （苏

11、国税发（苏国税发20041072004107号）号） 出口企业退税申报完成后，退税机关不得以任何理由同意出口企业擅出口企业退税申报完成后，退税机关不得以任何理由同意出口企业擅 自调整申报数据或抽回有关凭证资料。自调整申报数据或抽回有关凭证资料。 出口企业必须对申报退税资料的真实性、合法性负责。出口企业必须对申报退税资料的真实性、合法性负责。 出口退税培训实务篇(1)17 外贸企业退（免）税申报：外贸企业退（免）税申报： （1 1）各类申报表及电子数据：）各类申报表及电子数据： 外贸企业出口货物退税汇总申报表及电子数据；外贸企业出口货物退税汇总申报表及电子数据； 外贸企业出口货物进货申报明细表及

12、电子数据，增值税、消费外贸企业出口货物进货申报明细表及电子数据，增值税、消费 税分别申报；（下同）税分别申报；（下同） 外贸企业出口货物退税申报明细表外贸企业出口货物退税申报明细表 外贸企业出口货物申报明细表外贸企业出口货物申报明细表 上述各类表式和电子数据，均可通过上述各类表式和电子数据，均可通过“外贸企业出口货物退外贸企业出口货物退( (免免) )税申税申 报系统报系统”产生。产生。 出口退税培训实务篇(1)18 （2 2）出口货物退税原始凭证：）出口货物退税原始凭证： 出口凭证出口凭证 (1) (1) 出口货物报关单出口货物报关单( (出口退税专用联出口退税专用联) )； (2) (2)

13、 出口收汇核销单出口收汇核销单( (出口退税专用联出口退税专用联) )或远期收汇证明；或远期收汇证明； (3) (3) 出口货物外销发票；出口货物外销发票； (4) (4) 代理出口货物证明、代理出口协议代理出口货物证明、代理出口协议( (合同合同) )； (5) (5) 税务机关要求报送的其他出口退税申报资料。税务机关要求报送的其他出口退税申报资料。 退税机关应要求出口企业所有原始凭证必须按相应的申报退税机关应要求出口企业所有原始凭证必须按相应的申报 表顺序装订成册。表顺序装订成册。 出口退税培训实务篇(1)19 进货凭证：进货凭证： （1 1）增值税专用发票）增值税专用发票( (抵扣联抵扣

14、联) )。 （2 2）出口退税进货分批申报单；）出口退税进货分批申报单； （3 3）进口货物海关代征增值税完税凭证。）进口货物海关代征增值税完税凭证。 （4 4）税务机关要求报送的其他出口退税申报资料。）税务机关要求报送的其他出口退税申报资料。 出口退税培训实务篇(1)20 生产企业生产企业“免、抵、退免、抵、退”税申报税申报 （1 1）出口货物免税申报）出口货物免税申报 生产企业出口货物不论以何种方式报关出口，均以生产企业出口货物不论以何种方式报关出口，均以取得提单取得提单 并向银行办妥交单手续并向银行办妥交单手续的日期，作为出口货物销售收入实现时间，的日期，作为出口货物销售收入实现时间，

15、在货物报关离境并在财务上作销售后，根据出口发票记载的出口数在货物报关离境并在财务上作销售后，根据出口发票记载的出口数 量、金额等内容，按月填报以下申请表并生成相关的电子数据，在量、金额等内容，按月填报以下申请表并生成相关的电子数据，在 法定的纳税期限内向主管征税机关办理免、抵税及应纳税额的电子法定的纳税期限内向主管征税机关办理免、抵税及应纳税额的电子 申报手续。申报手续。 出口退税培训实务篇(1)21 a.a.增值税纳税申报表；增值税纳税申报表； b.b.生产企业出口货物免税明细申报表及电子数据，内附出口生产企业出口货物免税明细申报表及电子数据，内附出口 商品专用发票，按此申报表序号装订成册；

16、商品专用发票，按此申报表序号装订成册； c.c.生产企业进料加工抵扣明细申报表及电子数据。内附生产生产企业进料加工抵扣明细申报表及电子数据。内附生产 企业进料加工贸易免税证明、生产企业进料加工贸易免税核销企业进料加工贸易免税证明、生产企业进料加工贸易免税核销 证明和视同进料加工贸易免税证明，按此申报表序号装订成证明和视同进料加工贸易免税证明，按此申报表序号装订成 册；册； d.d.主管征税的税务机关要求报送的其他征免税申报资料主管征税的税务机关要求报送的其他征免税申报资料。 出口退税培训实务篇(1)22 （2 2） 出口货物退税申报出口货物退税申报 各类申报表及相关电子数据：各类申报表及相关电

17、子数据： a.a.生产企业出口货物生产企业出口货物“免、抵、退免、抵、退”税汇总表税汇总表 b.b.生产企业出口货物退税明细申报表生产企业出口货物退税明细申报表 c.c.生产企业进料加工贸易免税申请表生产企业进料加工贸易免税申请表 d.d.生产企业进料加工登记申报表，内附：进料加工登记手册及复生产企业进料加工登记申报表，内附：进料加工登记手册及复 印件和加工贸易业务批准证复印件；印件和加工贸易业务批准证复印件； e.e.生产企业进料加工进口料件明细申请表，内附：进口货物发票生产企业进料加工进口料件明细申请表，内附：进口货物发票 复印件、进口货物报关单复印件，并按明细申报表序号装订成册；复印件、

18、进口货物报关单复印件，并按明细申报表序号装订成册； f.f.生产企业进料加工手册登记核销申请表，内附进料加工结案通知生产企业进料加工手册登记核销申请表，内附进料加工结案通知 书；书； g.g.生产企业增值税纳税情况汇总表；生产企业增值税纳税情况汇总表； 出口退税培训实务篇(1)23 出口货物退税原始凭证：出口货物退税原始凭证： (1) (1) 出口货物报关单出口货物报关单( (出口退税专用联出口退税专用联) )； (2) (2) 出口收汇核销单出口收汇核销单( (出口退税专用联出口退税专用联) )或远期收汇证明；或远期收汇证明； (3) (3) 出口商品专用发票；出口商品专用发票； (4) (

19、4) 出口货物销售明细帐；出口货物销售明细帐； (5) (5) 代理出口货物证明、代理出口协议代理出口货物证明、代理出口协议( (合同合同) )； (6) (6)税务机关要求报送的其他出口退税申报资料。税务机关要求报送的其他出口退税申报资料。 所有原始凭证必须按相应的申报表顺序装订成册。所有原始凭证必须按相应的申报表顺序装订成册。 出口退税培训实务篇(1)24 1 1、退税申报明细录入时，在报关单和发票总额一致的情况下，、退税申报明细录入时，在报关单和发票总额一致的情况下， 金额和条数均应以报关单为准，如一张报关单有三项，发票金额和条数均应以报关单为准，如一张报关单有三项，发票 一张，则报关单

20、号码为海关编号后九位加一张，则报关单号码为海关编号后九位加001001，第二条为海关，第二条为海关 编号后九位加编号后九位加002002，第三条为海关编号后九位加，第三条为海关编号后九位加003003，发票人，发票人 民币金额应按报关单金额拆分后对应录入。民币金额应按报关单金额拆分后对应录入。 2 2、如发生报关单与发票不一致的情况，应查明原因，发票不、如发生报关单与发票不一致的情况，应查明原因，发票不 对则进行相应帐务处理，如报关单不对则应进行改单（改单对则进行相应帐务处理，如报关单不对则应进行改单（改单 或报关单遗失可以在报关单到期前到税务机关申报办理延期，或报关单遗失可以在报关单到期前到

21、税务机关申报办理延期， 最长三个月）。企业如办理延期应在规定期限内最长三个月）。企业如办理延期应在规定期限内( (报关单到期报关单到期 前前) )在擎天系统中录入后生成上报数据和申请资料并上报税务在擎天系统中录入后生成上报数据和申请资料并上报税务 机关机关. .应注意录入的报关单号应注意录入的报关单号( (包括项号包括项号) )要逐条录入要逐条录入, ,不能录不能录 错错. . 出口退税培训实务篇(1)25 3 3、退税录入报关单号后系统自动跳出的免税申报时的、退税录入报关单号后系统自动跳出的免税申报时的 信息（如商品代码，数量，金额等）应逐条与报关单上信息（如商品代码，数量，金额等）应逐条与

22、报关单上 的信息进行核对，如免税申报信息有误的，在退税申报的信息进行核对，如免税申报信息有误的，在退税申报 时应录入正确的信息。时应录入正确的信息。 4 4、退税明细录入完毕后应仔细核对，并在报关单右上、退税明细录入完毕后应仔细核对，并在报关单右上 角用铅笔注明序号，该序号应与退税明细申报表上第一角用铅笔注明序号，该序号应与退税明细申报表上第一 列的序号相对应。列的序号相对应。 5 5、报表打印后应加盖企业公章和法人章，办税人员和、报表打印后应加盖企业公章和法人章，办税人员和 财务负责人均应签字或盖章，资料应装订整齐，加一张财务负责人均应签字或盖章，资料应装订整齐，加一张 封面，封面上注明企业

23、名称，所属期，管理码，海关代封面，封面上注明企业名称，所属期，管理码，海关代 码，办税员姓名以及联系电话。码，办税员姓名以及联系电话。 出口退税培训实务篇(1)26 6 6、在申请、在申请F类改类改C类时应准备的资料：书面申请（加盖类时应准备的资料：书面申请（加盖 公章），退税登记证复印件或退税认定表复印件，第一公章），退税登记证复印件或退税认定表复印件，第一 次出口的报关单复印件，会计报表。次出口的报关单复印件，会计报表。 7 7、退税率降低后、退税率降低后, ,企业不得随意变更商品代码企业不得随意变更商品代码, ,企业申企业申 报的商品码必须与出口的产品相符报的商品码必须与出口的产品相符,

24、 ,如发现虚假申报将如发现虚假申报将 按有关规定处理按有关规定处理. . 8 8、根据国税发、根据国税发20051992005199号文号文, ,出口企业最迟应在申报出口企业最迟应在申报 出口货物退（免）税后出口货物退（免）税后1515天内，将出口货物单证在企业天内，将出口货物单证在企业 财务部门备案，以备税务机关核查。财务部门备案，以备税务机关核查。 9 9、企业如存在出口货物异地报关的情况、企业如存在出口货物异地报关的情况, ,应及时到税务应及时到税务 机关备案机关备案, ,说明实际情况和异地报关的理由说明实际情况和异地报关的理由. . 出口退税培训实务篇(1)27 1010、有贸易分销权

25、的外资企业应注意是否存在、有贸易分销权的外资企业应注意是否存在 采购后直接出口的情况采购后直接出口的情况, ,对此类业务不能办理免对此类业务不能办理免 抵退税抵退税, ,只有自产和视同自产的货物才能办理免只有自产和视同自产的货物才能办理免 抵退。抵退。 1111、办理国产设备退税的企业应注意增值税发、办理国产设备退税的企业应注意增值税发 票应在票应在3030天内认证天内认证,90,90天内到税务机关申报退税天内到税务机关申报退税, , 逾期不予办理逾期不予办理. .具体参阅国税发具体参阅国税发20061112006111号文号文 和苏国税发和苏国税发20062042006204号文号文. .

26、出口退税培训实务篇(1)28 出口退税培训实务篇(1)29 1 1、出口企业申报出口货物退（免）税时，退税机关应及时予以接受并、出口企业申报出口货物退（免）税时，退税机关应及时予以接受并 进行初审。经初步审核：出口企业报送的申报资料、电子申报数据进行初审。经初步审核：出口企业报送的申报资料、电子申报数据 及纸质凭证齐全的，税务机关受理该笔出口货物退（免）税申报；及纸质凭证齐全的，税务机关受理该笔出口货物退（免）税申报； 出口企业报送的申报资料或纸质凭证不齐全的，除另有规定者外，出口企业报送的申报资料或纸质凭证不齐全的，除另有规定者外， 税务机关不予受理该笔出口货物的退（免）税申报，并要当即向出

27、税务机关不予受理该笔出口货物的退（免）税申报，并要当即向出 口企业提出改正、补充资料、凭证的要求。口企业提出改正、补充资料、凭证的要求。（总局管理办法规（总局管理办法规 定）定） 出口退税培训实务篇(1)30 对初审具体内容，省局（对初审具体内容，省局（138138）号文有明确规定，即对退（免）税申报资料）号文有明确规定，即对退（免）税申报资料 进行逻辑审核（申报岗位）：进行逻辑审核（申报岗位）： （1 1）审核出口企业报送的各类退（免）税申报表是否齐全；）审核出口企业报送的各类退（免）税申报表是否齐全； （2 2）逻辑关系审核：各申报表之间，尤其是外贸企业出口货物退税汇总）逻辑关系审核：各申

28、报表之间，尤其是外贸企业出口货物退税汇总 申报表、外贸企业出口货物进货申报明细表和外贸企业出口货物申报表、外贸企业出口货物进货申报明细表和外贸企业出口货物 退税申报明细表之间的勾稽关系是否准确；生产企业出口货物退税申报明细表之间的勾稽关系是否准确；生产企业出口货物“免、免、 抵、退抵、退”税汇总表、生产企业增值税纳税情况汇总表、生产企业税汇总表、生产企业增值税纳税情况汇总表、生产企业 出口货物退税明细申报表之间的相关数据是否一致；出口货物退税明细申报表之间的相关数据是否一致； （3 3）审核有关申报表的数据和其相对应的电子申报数据是否一致；）审核有关申报表的数据和其相对应的电子申报数据是否一致

29、； （4 4）审核出口企业原始退税凭证装订是否规范；）审核出口企业原始退税凭证装订是否规范； 出口退税培训实务篇(1)31 2 2 、退税机关受理出口企业的出口货物退（免）税申报后，应、退税机关受理出口企业的出口货物退（免）税申报后，应 为出口企业出具回执，并对出口货物退（免）税申报情况进行登记。为出口企业出具回执，并对出口货物退（免）税申报情况进行登记。 如出口企业是网上申报退税的，退税机关应告知企业直接从网上取如出口企业是网上申报退税的，退税机关应告知企业直接从网上取 得回执。得回执。 3 3、 出口企业报送的出口货物退（免）税申报资料及纸质凭证出口企业报送的出口货物退（免）税申报资料及纸

30、质凭证 齐全的，除另有规定者外，在规定申报期限内，税务机关不得以无齐全的，除另有规定者外，在规定申报期限内，税务机关不得以无 相关电子信息或电子信息核对不符等原因，拒不受理出口企业的出相关电子信息或电子信息核对不符等原因，拒不受理出口企业的出 口货物退（免）税申报。口货物退（免）税申报。 出口退税培训实务篇(1)32 以上介绍的是出口企业退税申报，总体说，作为以上介绍的是出口企业退税申报，总体说，作为 退税机关，在日常工作中要督促出口企业做到：退税机关，在日常工作中要督促出口企业做到： （1 1）加强内部经营管理，加快出口货物退税单证的收集及内部流转，及）加强内部经营管理，加快出口货物退税单证的收集及内部流转，及 时收齐退税单证；时收齐退税单证； （2 2）购进货物后，应及时付款，从供货企业取得增值税专用发票，并及）购进货物后，应及时付款，从供货企业取得增值税专用发票，并及 时到当地国税部门对增值税专用发票进行信息认证；时到当地国税部门对增值税专用发票进行信息认证； （3 3）货物报关出口后，应及时结清相关报关、运输等费用，取得出口货）货物报关出口后，应及时结清相关报关、运输等费用，取得出口货 物报关单，并及时通过海关物报关单，并及时通过海关 “ “口岸电子执法系统口岸电子执法系统”，对出口货物报关单进，对出口货物报关单进 行信息确认；行信息确认；-应