控股集团公司会计报表管理制度

1、控股集团公司会计报表管理制度第九十八条 为了规范公司会计报表的编制，统一会计 报表的内容，特制定本制度。子公司在编制会计报表时可参 照执行。第九十九条 资产负债表的编制要求及各项目反映的 内容：（一）本表反映公司在一定日期的全部资产、负债和所 有者权益情况。（二）表中“年初数”栏内各项数据，应根据上年年末 资产负债表的“期末数”栏内所列数据填列。如果本年度资 产负债表规定的各个项目和内容同上年度不相一致，应对上 年资产负债表各项的名称和数据，按照本年度的规定要求进 行调整，填入本年度的“年初数”栏内。（三）表中“期末数“的填列；1现金：本项目应根据公司期末库存现金，以个人名义开户的储蓄卡，存折

2、的余额合计数填列。2银行存款：本项目反映银行基本账户、辅助账户期 末存款余额。3其他货币资金：本项目反映公司的外埠存款，银行 汇票存款， 银行本票存款， 信用卡存款、 信用证保证金存款， 存出投资款。4短期投资：本项目填列公司各种能随时变现、并准 备随时变现的、持有时间不超过 1 年（含 1 年）的股票、债 券和基金，以及不超过 1 年（含 1 年）的其他投资。各公司 原则上不计提短期投资减值准备。如有个别子公司计提了短 期投资跌价准备的，本项目数据还应根据短期投资减去已提 跌价准备后的净额填列。5应收票据：本项目反映企业收到的未到期收款也未 向银行贴现的应收票据。包括商业承兑汇票和银行承兑汇

3、 票。本项目根据“应收票据”科目的期末余额填列。6应收利润：本项目反映公司因股权投资而应收取的 现金股利， 公司应收取其他单位的利润， 也包括在本项目内。 本项目根据“应收利润”科目的期末余额填列。7应收账款：本项目反映销售商品，产品或提供劳务 等应向购买单位收取的各种款项。 “应收账款”所属明细科 目期末借、贷方余额应分别汇总后分析，本项目根据“应收 账款”所属明细科目期末余额借方合计数填列，贷方余额合 计数填入负债方 “预收账款”项目内。8坏账准备：原则上只计提应收账款部分的坏账准备。 年末，公司按本报表“应收账款”年末余额计提坏账准备。 本项目按“坏账准备”科目期末余额填列。9应收账款净

4、额：本项目根据应收账款栏减去坏账准 备栏后的余额填列。10预付账款：本项目根据“应付账款”科目明细账户 借方余额合计数填列。11其他应收款：本项目反映公司对其他单位或个人应 收或暂付的款项。根据“其他应收款”和“其他应付款”科 目的明细账户借方余额数合计填列。12存货：本项目反映公司期末在库的、在途的、在加 工的各项存货的账面价值。 包括各种原材料， 商品、在产品，半成品、 产成品、 包装物、 低值易耗品， 分期收款发出商品、 委托代销商品，受托代销商品等。根据“物资采购” ，原材 料、低值易耗品，自制成品、库存商品、包装物、分期收款 发出商品，委托加工物资，委托销售商品，受托销售商品， 生产

5、成本等科目的期末余额合计数填列。13低值易耗品：本项目所指低值易耗品是指在没有进 行摊销的低值易耗品。14待摊费用：本项目反映企业已经支出、但应由以后 各期分期摊销的费用。公司租入固定资产改良支出 , 大修理 支出以及摊销期限在 1年以上的 （不含 1年）的其他待摊费用 应在“长期待摊费用”项目反映，不包括在本项目内。应根 据“待摊费用”科目余额填列。 “预提费用”科目期末如有 借方余额，以及“长期待摊费用”科目将于 1 年内到期的部 分，也应在本项目内反映。151 年内到期的长期投资： 本项目指长期债权投资中， 将于 1 年内到期的长期债权投资。16其他流动资产：本项目反映公司除以上流动资产

6、项 目以外的其他流动资产，应根据有关科目的期末余额填列。如其他流动资产较大的，应在会计报表说明中说明其内容和 金额。17长期投资：本项目反映公司不准备在1 年内（含 1年）变现的各种股权性质的投资的可收回金额。应根据“长 期投资”科目的期末余额。18固定资产原价和累计折旧：本项目反映公司的各种 固定资产原价及累计折旧。19工程物资：本项目反映公司各项工程尚未使用的工 程物资的实际成本。应根据“工程物资”科目的期末余额填 列。20在建工程：本项目反映公司期末各项未完工程的实 际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经 耗用的材料、工程和费用支出、预付出包工程的价款，已经 建筑安装完毕但

7、尚未交付使用的工程等的可收回金额，应根 据“在建工程”科目的期末余额填列。21固定资产清理：本项目反映公司因出售、毁损、报 废等原因转入固定资产清理但尚未清理完毕的固定资产账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额，应根据固定资产清理科目的期末借 方余额填列；如固定资产清理科目期末为贷方余额，以“ 号填列。22无形资产：本项目反映公司各项无形资产的期末可收回金额，应根据公司各项无形资产的期末余额减去无形资产减值准备科目期末余额后的金额填列。23长期待摊费用：本项目反映公司尚未摊销的、摊销期限在 1 年以上的（不含 1 年）的各种费用 , 如租入固定资 产改良支出

8、，大修理支出以及摊销年限在 1 年以上的（不含 1 年）的其他待摊费用。长期待摊费用在1 年内（含 1 年）摊销的部分， 应归属在本表 “待摊费用” 项目中。 应根据“长 期待摊费用”科目余额减去 1 年内（含 1 年）摊销的数据后 的金额填列。24其他长期资产：本项目反映公司除以上资产以外的其他长期资产，应根据有关科目的期末余额填列；如果其他 长期资产价值较大的，应在会计报表说明中说明其内容和金额。25递延税款借项：本项目反映公司期末尚未转销的递 延税款的借方余额。应根据“递延税款”科目的期末借方余 额填列。26短期借款：本项目反映公司借入尚未归还的1 年期以下（含 1 年）的借款。应根据短

9、期借款科目的期末余额填 列。27应付票据：本项目反映公司为了抵付货款等而开出 的，承兑尚未到期付款的应付票据（包括银行承兑汇票和商 业承兑汇票），应根据应付票据科目的期末余额填列。28应付账款：本项目反映公司购买原材料，商品和接受劳务供应等而付给供应单位的款项。应根据“应付账款” 科目所属各有关明细科目贷方余额合计数填列。应付账款科 目明细账户借方余额合计数填入“预付账款”项目内。29预收账款：本项目反映公司预收购货单位的账款。应根据“应收账款”科目明细账户贷方余额合计数填列。30应付工资：本项目反映公司应付未付的员工工资应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。31应付福利费：本项目反映公司提

10、取的职工福利费的 期末余额，应根据应付福利费贷方余额填列；如“应付福利 费”科目期末为借方余额，则用“”号填列。32应付利润：本项目反映公司尚未支付的现金股利， 或应付给投资方的利润。应根据“应付利润”科目的期末余 额进行填列。33应交税金：本项目反映企业期末未交、多交的各种 税金，应根据 “应交税金” 科目的期末贷方余额填列； 如“应 交税金”科目期末为借方余额，则用“”号填列。34其他应交款：本项目反映公司应交未交的除税金、 应付利润等以外的其他各种款项（如应交的教育费附加，应 交的住房公积金等） ，应根据“其他应交款”科目的期末贷 方余额填列； 如“其他应交款” 科目期末为借方余额， 以

11、“” 号填列。35其他应付款：本项目反映公司所有应付和暂收其他 单位和个人的款项， 应根据 “其他应收款” 和“其他应付款” 科目的明细账户贷方余额数合计填列。36预提费用：本项目反映公司所有已经预提计入成本 费用而尚未支付的各项费用，应根据“预提费用”科目期末 贷方余额填列。如“预提费用”科目期末为借方余额，应合 并在“待摊费用”项目内反映，不包括在本项目内。371 年到期的长期负债：本项目反映长期负债项目中 将于 1 年内（含 1 年）到期的长期负债。38其他流动负债：本项目反映公司除以上流动负债以 外的其他流动负债，应根据相关科目的期末余额填列；如其 他流动负债较大的，应在会计报表说明中

12、予以说明。39长期借款：本项目反映公司借入尚未归还的1 年期以上的（不含 1 年）的借款本息。本项目根据“长期借款” 科目的期末余额填列。其所指利息仅限于资本化了的利息， 而计入当期损益的利息不在此列。40应付债券： 本项目反映公司发行的尚未偿还的各种长期债券的本息，应根据“应付债券”科目的期末余额填列。41长期应付款：本项目反映公司长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去“确认融资费用”目余额后的金额。42专项应付款：本项目反映公司各种专项应付款的期 末余额。43其他长期负债：本项目反映公司除了以上长期负债 项目以外的其他长期负债，应根据有关科目的

13、期末余额填 列。如其他长期负债价值较大的， 应在会计报表说明中说明44递延税款贷项：本项目反映公司期末尚未转销的递 延税款的贷方余额。应根据递延税款科目的期末贷方余额填 列。45实收资本：本项目反映公司各投资者实际投入的资 本总额。应根据实收资本科目的期末余额填列。46资本公积：本项目反映公司资本公积的期末余额， 应根据资本公积科目的期末余额填列。47盈余公积：本项目反映公司盈余公积的期末余额。应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。其中法定盈余公 益金期末余额，应根据“盈余公积”科目所属的“法定公益 金”明细科目的期末余额填列。48未分配利润：本项目反映公司尚未分配的利润。应 根据“本年利润”

14、 科目和 “利润分配” 科目的余额计算填列 未弥补的亏损，在本科目内以“”号填列。第一百条 利润及利润分配表的编制要求及各项目反 映的内容。（一）本表反映公司在一定期间内利润（亏损）的实际 情况。（二）本表“本月数”栏反映各项目在本月的实际发生 数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发 生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容 不一致，应对上年度利润表项目的名称和数据按本年度的规 定进行调整，填入本表“上年数”栏。在编报年度财务会计 报表时，应将“本月数”栏改成“上年数”栏。三）本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报 告期末止的累计实际发生数。（四）本表各项目数据填

15、列的内容及方法： 1主营业务收入：本项目反映公司经营主要业务所取 得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”科目的发生 额分析填列。2折扣及折让：本项目反映公司主营业务收入所产生 的商业折扣及折让。3主营业务成本：该项目反映公司经营主要业务发生 的实际成本。本项目根据“主营业务成本”科目的发生额分 析填列。4主营业务税金及附加：本项目反映公司经营主要业 务应负担的营业税，消费税，城市维护建设税、资源税、土 地增值税、教育费附加。应根据主营业务税金用附加科目填 列。5其他业务利润：本项目反映公司除了主营业务以外 取得的收入，减去所发生的相关成本、费用，以及相关税金 及附加等的支出后的净额，应根据

16、“其他业务收入” 、“其他业务支出”科目的发生额分析填列6经营费用：本项目反映公司在销售商品或购入商品等过程中发生的费用，应根据“经营费用”发生额填列。7管理费用：本项目反映公司发生的管理费用，应根 据“管理费用”科目的发生额分析填列。8财务费用：本项目反映公司发生的财务费用。应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。9投资收益：本项目反映公司以各种方法对外投资所 取得的收益。应根据“投资收益”科目的发生分析填列；如 为投资损失，以“”号填列。10补贴收入：本项目反映公司取得的各种补贴收入以 及退回的增值税等。应根据补贴收入科目的发生额分析填 列。11营业外收入和营业外支出：此两个项目反映公司发

17、 生的与生产经营无直接关系的各项收入和支出，应根据“营 业外收入”和“营业外支出”科目的发生额分析填列。12利润总额：本项目反映公司实现的利润总额，如为 亏损总额，以“”号填列。13所得税：本项目反映公司按规定从本期损益中减去 的所得税，应根据所得税的发生额分析填列。14净利润： 本项目反映公司实现的净利润， 如为亏损， 以“”填列。15年初未分配利润：本项目反映公司年初未分配的利润，如为未弥补的亏损，以“”填列。16盈余公积补亏：本项目反映公司按规定用盈余公积 弥补亏损而转入的数额。17提取法定盈余公积和提取法定公益金：此两个项目分别反映公司按照规定提取的法定盈余公积和法定公益金。18分配给

18、投资者的利润：本项目反映根据投资协议应分配给投资者的利润。19未分配利润：本项目反映公司未分配的利润，如为 未弥补的亏损，则用“”填列。20损益及利润分配表的右半部分补充资料，营业外收入和营业外支出，按其当期的发生额填列。21经济评价指标：(1) 商品销量：当月实际销售的商品销售量。(2) 职工人数：指当月职工的平均人数。职工的平均 人数 =(期初职工人数 +期末职工人数) /2 。(3) 销售利润率=利润总额/主营业务收入x 100%(4) 资产负债率=负债总额/资产总额x 100%(5) 资产报酬率=(利润总额+利息支出)/资产总额x 100。(6) 资本收益率=净利润/实收资本x 100

19、%( 7)存货周转率 ( 周转次数 ) = 主营业务成本 / 平均成货 成本。( 8)应收账款周转率 ( 周转次数 ) = 主营业务净收入 / 应 收账款平均余额。( 9)营运资金周转率 ( 周转次数 ) = 主营业务净收入 / 营 运资金。( 10)营运资金 =注册资金 +银行借入资金 +集团借入资 金- 集团占用资金。第一百零一条 有关科目明细表：（一）有关科目明细表是资产负债表有关科目详细内容 的具体反映。（二）根据明细科目的账户数量自行调整页数。（三）各明细账户的余额应根据调整分析后的余额填 列，各科目合计数与资产负债表相应项目数据应保持一致。（四）有关科目明细表 （会企 01 表附 1 表）需要填列的 项目：应收账款、其他应收款、预付账款。（五）有关科目明细表 （见附件 ）需要填列的项目：应付 账款、其他应付款、预收账款、应交税金、待摊费用、预提 费用、短期借款、长期借款、实收资本。第一百零二条 应交款项明细表包括以下项目（一）按企业会计制度 和国家税法要求填报应上交、 已上交及未上交的各种税款、附加、保险费、防洪基金等。（二）上交管理费、工会经费、职工教育费是指子公司 按规定应上交公司的费用。第一百零三条 应付票据明细表应按报表格式和要求填列, 按出票银行分类