在建工程核算办法

1、在建工程核算办法为规范会计核算，为财务管理提供基础、可比的会计数据，根据会计法、会计工作基础工作规范，结合公司实际情况，制定 本办法。一、适用范围：仅适用于外包工程（无甲供材），其他情况参照执。二、原始凭证：包括但不限于以下内容（模板见“五、附件”）（一）工程外包合同（二）工程进度请款表（见附件 2）（三）工程完工验收表（见附件 3）（四）工程发票（五）工程结算书（见附件4）（六）工程进度验收明细表（见附件 5）（七）在建工程转固定资产分配表（见附件 6）三、科目说明会计科目说明在建工程-预付工程款用于核算未收到结算书以前的工程款支付；在建工程-外包工程用于核算收到发票，以及在转固；在建工程-

2、在建工程预转固用于核算未收到结算书的预转固；在建工程-工程量暂估用于核算未收到结算书的工程价值暂估，如年末进度暂估，预转固工程暂估；应付账款-应付工程款用于核算已转固且收到发票的应付款；应付账款-应付工程款-暂估用于核算已转固且未收到发票的应付 款， 般应与 在建工程-工程量暂估 科目发生额相等、方向相反；四、核算方法：（一）在建工程项目进行中： 支付工程进度款【会计分录】借：在建工程-预付工程款贷：银行存款 收到发票【会计分录】借：在建工程-外包工程贷：在建工程-预付工程款（预付工程款余额）贷：应付账款-应付工程款（发票金额-预付工程款余额）（二）工程已完工，但尚未决算、且未取得发票，但已达

3、到可使用状 态，应根据取得的工程验收表将工程进行预转固， 原则上预转固金额 依据合同金额，若在建工程余额超出合同金额则应依据在建工程余额 或者其他能说明工程价值的凭证转固；【会计分录】借：固定资产（预转固总额）贷：在建工程-在建工程预转固（预转固总额）借：在建工程-工程量暂估（预转固总额-外包工程余额-预付工程款 余额）贷：应付账款-应付工程款暂估（预转固总额-外包工程余额-预 付工程款余额）（三）转固后，需要支付工程款，在没有收到发票的情况下支付剩余部分工程款（原则上收到发票后才能支付剩余部分工程款）注：1、若转固后先收到票，期间并未付款，参见（六）节；2 、若付款累计金额超过转固金额，则应

4、调整暂估以及固定资产原值，参见（二）节；【会计分录】借：在建工程-预付工程款贷：银行存款借：应付账款-应付工程款暂估贷：在建工程-工程量暂估（四）转固后，支付部分工程款后收到发票 （原则上收到发票后才能 支付剩余部分工程款）；注：若发票累计金额超过转固金额，则应调整外包工程以及固定 资产原值，参见（一）节-和（二）节；【会计分录】借：在建工程-外包工程（发票金额）贷：在建工程-预付工程款（已付款未到票金额）贷：在建工程-工程量暂估（发票金额-已付款未到票金额）借：应付账款-应付工程款暂估（发票金额-已付款未到票金额） 贷：应付账款-应付工程款（发票金额-已付款未到票金额）（五）取得决算书，但未

5、收到发票；【会计分录】借：固定资产（决算金额-预转固金额） 借：在建工程-在建工程预转固（预转固金额）贷：在建工程-外包工程（决算金额）借：在建工程-工程量暂估（决算金额-预转固金额）贷：应付账款-应付工程款暂估（决算金额-预转固金额） 注意：取得决算书后，按照决算金额调整已转固的固定资产原值，折 旧不再调整。（六）取得决算书后，收到发票注：若未收到票需付款参见（三）节；【会计分录】借：在建工程-外包工程贷：在建工程-工程量暂估借：应付账款-应付工程款暂估贷：应付账款-应付工程款（七）支付尾款；【会计分录】借：应付账款-应付工程款贷：银行存款五、附表: 附件1教学试验用；附件2:支付工程进度款必备附件，财务必须取得完整签批的该附件 才可以通过付款审核，如工程负责人与董事长需要签批；附件3:在转固或预转固必备附件之一，工程完工，达到预计可使用状态，无论是否结算完成，都应及时完成内部验收并转固定资产；附件4:在建工程正式转固必备附件之一；附件5:预转固存、进度暂估等存在工程量暂估情况必备附件；案例附件