基本建设项目审计课件

1、基本建设项目审计1 “ 物有本末，物有本末， 事有始终，事有始终， 知所先后，知所先后， 则近道矣。则近道矣。” 基本建设项目审计2 基本建设 审计理论与实务 吉林财经大学吉林财经大学 王继红王继红 基本建设项目审计3 2013年第年第17号公告：包头至茂名高速公路安康至毛坝段号公告：包头至茂名高速公路安康至毛坝段 竣工财务决算草案审计结果竣工财务决算草案审计结果2013年第年第17号公告号公告.mht 2013年第年第18号公告：同江至三亚高速公路广州绕城公路号公告：同江至三亚高速公路广州绕城公路 南段竣工财务决算草案审计结果南段竣工财务决算草案审计结果2013年第年第18号公告号公告.mh

2、t 2013年第年第19号公告：同江至三亚高速公路长春至珲春支线号公告：同江至三亚高速公路长春至珲春支线 江密峰至珲春段竣工财务决算草案审计结果江密峰至珲春段竣工财务决算草案审计结果 2013年第年第19 号公告号公告.mht 2013年第年第20号公告：重庆至长沙高速公路彭水至黔江段竣号公告：重庆至长沙高速公路彭水至黔江段竣 工财务决算草案审计结果工财务决算草案审计结果 2013年第年第20号公告号公告.mht 2013年第年第21号公告：泉州至南宁高速公路石城至吉安段竣号公告：泉州至南宁高速公路石城至吉安段竣 工财务决算草案审计结果工财务决算草案审计结果 2013年第年第21号公告号公告.

3、mht 2013年第年第23号公告：长江三峡工程竣工财务决算草案审计号公告：长江三峡工程竣工财务决算草案审计 结果结果 2013年第年第23号公告：长江三峡工程号公告：长江三峡工程.mht 基本建设项目审计4 主要教学内容主要教学内容 一、建设项目简介一、建设项目简介 二、建设项目审计概述二、建设项目审计概述 三、建设项目审计内容和方法三、建设项目审计内容和方法 四、建设项目审计所面临的问题分析四、建设项目审计所面临的问题分析 五、未来发展展望五、未来发展展望 基本建设项目审计5 一、建设项目简介一、建设项目简介 1 1、建、建 设设 项项 目：目：在一个总体设计范围内，独立发在一个总体设计范

4、围内，独立发 挥生产能力的建设单位。例如：一个医院、一个挥生产能力的建设单位。例如：一个医院、一个 学校、一个工厂都称为一个建设项目。学校、一个工厂都称为一个建设项目。 2 2、建设项目构成：、建设项目构成：建设项目建设项目 单项工程单项工程 单位工程单位工程 分部工程分部工程 分项工程分项工程 例：吉林财经大学例：吉林财经大学 （建设项目）（建设项目） 综合楼（单项工程）综合楼（单项工程） 土建（单土建（单 位工程、概预算）位工程、概预算） 墙体（分部工程）墙体（分部工程） 外墙外墙 （分项工程）（分项工程） 基本建设项目审计6 建设程序控制建设程序控制 v 立项（项目建议书）立项（项目建议

5、书） v 可研（可行性研究报告）可研（可行性研究报告） v 设计：初步设计、技术设计、施工图设计设计：初步设计、技术设计、施工图设计 v 施工准备与实施施工准备与实施 招标投标招标投标:一对一、一对一、一对多一对多 （一买对多卖，一卖对多买）（一买对多卖，一卖对多买）、多对多、多对多 v 竣工验收竣工验收 v 后评估后评估 基本建设项目审计7 建设项目审计是指由独立机构及其派出人建设项目审计是指由独立机构及其派出人 员，依据一定的审计标准，运用特定的审员，依据一定的审计标准，运用特定的审 计评价指标体系，对工程项目全过程的投计评价指标体系，对工程项目全过程的投 资结果进行监督、评价、鉴证的活动

6、。资结果进行监督、评价、鉴证的活动。 二、建设项目审计概述二、建设项目审计概述 基本建设项目审计8 当前，关于建设项目审计有如下四种常见 说法： 1、基本建设审计； 2、建设项目审计； 3、固定资产投资项目审计： 4、工程审计。 基本建设项目审计9 基本建设 审计 建设项目审计 v固定资产投资审计 基本建设项目审计10 建设项目审计特点建设项目审计特点 内容多，客体广、审计方法多样 建设项目审计贯穿于项目建设全过程 建设项目审计一般分为三个阶段进行(工程 项目准备阶段资金运用情况审计、在建项 目审计、竣工决算审计) 基本建设项目审计11 建设项目审计模式建设项目审计模式 事后竣工结算。是指建设

7、项目竣工后对建事后竣工结算。是指建设项目竣工后对建 设项目进行的全面审计。设项目进行的全面审计。 全程跟踪审计。是指内部审计师在项目的全程跟踪审计。是指内部审计师在项目的 建设过程中及时对各阶段或各期间的事项建设过程中及时对各阶段或各期间的事项 进行审计，及时纠正存在问题，提出审计进行审计，及时纠正存在问题，提出审计 意见的审计模式。意见的审计模式。 基本建设项目审计12 基本建设项目投资过程与审计基本建设项目投资过程与审计 1 2 3 投资投资 估算估算 投资投资 概算概算 投资投资 预算预算 工程工程 结算结算 竣工竣工 决算决算 后后 评价评价 项目项目 建议书建议书 可行性可行性 研究

8、报告研究报告 施工图施工图 预预 算算 工程工程 结算书结算书 竣工竣工 决算报表决算报表 投资项目投资项目 概预算执概预算执 行等行等 估算估算 审核审核 概算审核概算审核 可研审计可研审计 预算预算 审核审核 结算结算 审核审核 财务竣工财务竣工 决算审计决算审计 财政投资评审财政投资评审 项目后评价项目后评价 。 基本建设项目审计13 建设项目寿命周期建设项目寿命周期 construction project lifecycle 决策期决策期 建设项目寿命周期建设项目寿命周期=决策期决策期+建设期建设期+生产期生产期 计算期计算期=建设期建设期+生产期生产期 建设期建设期 生产期生产期

9、立项立项开工开工竣工竣工报废报废 基本建设项目审计14 对建设项目审计的几种错误认识对建设项目审计的几种错误认识 1.审计无用论。审计无用论。 2.审计就是找麻烦。审计就是找麻烦。 3.审计就是查账。审计就是查账。 4.建设项目审计就是工程造价审计。建设项目审计就是工程造价审计。 5.审计由政府审计为主导，且只针对政府部门和业审计由政府审计为主导，且只针对政府部门和业 主，跟私营企业和个人没关系主，跟私营企业和个人没关系 基本建设项目审计15 （一）为了保障宏观经济健康运行（一）为了保障宏观经济健康运行 我国固定资产投资以政府性质的投资为主我国固定资产投资以政府性质的投资为主 导，做好这部分投

10、资项目的审计监督，可以导，做好这部分投资项目的审计监督，可以 保障宏观经济健康运行。保障宏观经济健康运行。 建设项目审计的必要性建设项目审计的必要性 基本建设项目审计16 （二）当前政府投资活动有待加强和完善（二）当前政府投资活动有待加强和完善 1.政府投资项目管理水平低下。政府投资项目管理水平低下。 一是缺乏高水平的项目管理人才；一是缺乏高水平的项目管理人才； 二是政企不分仍然存在，过度依赖行政命令；二是政企不分仍然存在，过度依赖行政命令； 三是决策不科学，首长工程和政绩工程普遍存在。三是决策不科学，首长工程和政绩工程普遍存在。 2.工程建设领域违法犯罪问题仍然比较突出，效益工程建设领域违法

11、犯罪问题仍然比较突出，效益 低下和损失浪费严重。低下和损失浪费严重。 3.现行职能监管制度存在不足。现行职能监管制度存在不足。 （1）监管缺位。）监管缺位。 （2）监管职能条块分割，无法对项目建设过程进行）监管职能条块分割，无法对项目建设过程进行 整体监管。整体监管。 建设项目审计的必要性建设项目审计的必要性 基本建设项目审计17 1 1、 政府审计机关政府审计机关 2 2、内部审计机构、内部审计机构( (建议开展全过程管理审计建议开展全过程管理审计) ) 3 3、社会审计组织、社会审计组织 谁履行审计职责？谁履行审计职责？ 基本建设项目审计18 建设项目审计搭建建设项目审计搭建 “四大平台四

12、大平台”、一门交叉应用经济学科、一门交叉应用经济学科 建设建设 项目审计项目审计 技术技术 工程概论工程概论 经济经济 工程经济学工程经济学 管理管理 工程管理工程管理 法律法律 审计法、审计法、 投资法投资法 基本建设项目审计19 审计授权审计授权 （1）宪法）宪法 第九十一条第九十一条 国务院设立审计机关，对国务院各部国务院设立审计机关，对国务院各部 门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金 融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计监融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计监 督。督。 第一百零九条第一百零九条 县级以上的地方各级人民政府设立县级

13、以上的地方各级人民政府设立 审计机关。地方各级审计机关依照法律规定独立审计机关。地方各级审计机关依照法律规定独立 行使审计监督权，对本级人民政府和上一级审计行使审计监督权，对本级人民政府和上一级审计 机关负责。机关负责。 基本建设项目审计20 （2）中华人民共和国审计法中华人民共和国审计法 第二十二条第二十二条 审计机关对政府投资和以政审计机关对政府投资和以政 府投资为主的建设项目的预算执行情况和府投资为主的建设项目的预算执行情况和 决算，进行审计监督。决算，进行审计监督。 （3）审计法实施条例审计法实施条例 （4）审计机关国家建设项目审计准则审计机关国家建设项目审计准则 基本建设项目审计21

14、 审计法实施条例 第二十条第二十条 审计法第二十二条所称政府投资和以政府投审计法第二十二条所称政府投资和以政府投 资为主的建设项目，包括：资为主的建设项目，包括： （一）全部使用预算内投资资金、专项建设基金、政府（一）全部使用预算内投资资金、专项建设基金、政府 举借债务筹措的资金等财政资金的；举借债务筹措的资金等财政资金的； （二）未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资的（二）未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资的 比例超过比例超过50%，或者占项目总投资的比例在，或者占项目总投资的比例在50%以下，以下， 但政府拥有项目建设、运营实际控制权的。但政府拥有项目建设、运营实际控制权的。 审

15、计机关对前款规定的建设项目的总预算或者概算的执审计机关对前款规定的建设项目的总预算或者概算的执 行情况、年度预算的执行情况和年度决算、单项工程结行情况、年度预算的执行情况和年度决算、单项工程结 算、项目竣工决算，依法进行审计监督；对前款规定的算、项目竣工决算，依法进行审计监督；对前款规定的 建设项目进行审计时，可以对直接有关的设计、施工、建设项目进行审计时，可以对直接有关的设计、施工、 供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调 查。查。 基本建设项目审计22 审计机关国家建设项目审计准则审计机关国家建设项目审计准则 2001年年8月月1日

16、颁布施行，它规定了对与国家建设项日颁布施行，它规定了对与国家建设项 目直接有关的建设、勘察、设计、施工、监理、采购、目直接有关的建设、勘察、设计、施工、监理、采购、 供货等单位进行审计监督的准则，也就是建设项目审供货等单位进行审计监督的准则，也就是建设项目审 计的主要内容。计的主要内容。 体现了国家建设项目审计的几个特点：体现了国家建设项目审计的几个特点： 1.全方位审计。全方位审计。 2.全过程审计。全过程审计。 3.体现宏观性。第二十一条体现宏观性。第二十一条:审计机关应当检查环境保审计机关应当检查环境保 护与主体建设的同步性以及实施的有效。第二十二条护与主体建设的同步性以及实施的有效。第

17、二十二条 审计机关根据需要对国家建设项目投资效益进行审计审计机关根据需要对国家建设项目投资效益进行审计 时，应当依据有关经济、技术及社会、环境指标，评时，应当依据有关经济、技术及社会、环境指标，评 价国家建设项目投资决策的有效性，分析影响投资效价国家建设项目投资决策的有效性，分析影响投资效 益的因素。益的因素。 4.有针对性审计。第二十四条审计机关可以根据需要有针对性审计。第二十四条审计机关可以根据需要 进行审计专项审计或者专项审计调查。进行审计专项审计或者专项审计调查。 基本建设项目审计23 内部审计准则 内部审计实务指南第1号建设项目内部 审计 内部审计内部审计实务指南第2号物资 采购审计

18、 基本建设项目审计24 4、审计依据、审计依据 建筑法招标投标法合同法建筑法招标投标法合同法 工程量清单计价规范建设工程工程量清单计价规范建设工程 价款结算暂行办法价款结算暂行办法 建筑工程施工建筑工程施工 发包与承包计价管理办法基本建发包与承包计价管理办法基本建 设财务管理若干规定设财务管理若干规定 最高人民法最高人民法 院关于审理建设工程施工合同纠纷案院关于审理建设工程施工合同纠纷案 件适用法律问题的解释件适用法律问题的解释 基本建设项目审计25 两大类：两大类： 投资项目预算投资项目预算(概算概算)执行情况审计执行情况审计 竣工决算审计竣工决算审计 三、建设项目审计内容与方法三、建设项目

19、审计内容与方法 基本建设项目审计26 基本建设程序审计常见问题基本建设程序审计常见问题 审批手续不完整 存在边勘察、边设计、边施工的“三边”工程 项目建议书、可行性研究报告由不具备相应资质 的机构编制 没有按照可行性研究报告批复的要求及时成立项 目法人 初步设计概算超过可行性研究报告批准的总投资 估算的3%，初步设计方案建筑面积超过可行性研 究报告批准面积的5%时，可行性研究报告没有重 新报批。 基本建设项目审计27 基本建设各阶段工作要点（一）基本建设各阶段工作要点（一） 项目建议书阶段项目建议书阶段 投资主管部门对项目建议书的审批； 规划部门的规划意见书； 需新征建设用地的，要取得国土资源

20、部门出具的项目用地 预审意见； 经环保部门批准的环境影响评价文件； 根据国家和本行业、本地方规定应提交的行业准入文件。 投资主管部门收到项目建议书申请后，如认为申请材料不齐全或 者不符合法定形式，应在收到项目申请报告后5个工作日内告知项 目申报单位，要求澄清、补充或调整。 在进行审批时，如有必要，应在收到材料齐备后5个工作日内，委 托有资格的咨询机构进行评估。对经济、社会和环境有重大影响 的项目，还应在审批项目建议书前，通过公示、专家评议等方式 广泛征求社会各界和公众的意见。 基本建设项目审计28 基本建设各阶段工作要点（二）基本建设各阶段工作要点（二） 可行性研究报告阶段可行性研究报告阶段

21、投资主管部门的可行性研究报告批复 规划部门出具的规划设计方案审查意见。 对项目单位编制的项目可行性研究报告， 投资主管部门要委托有资质的社会咨询机 构和专家进行评估论证。咨询机构要对出 具的评估论证意见承担相应责任。 基本建设项目审计29 基本建设各阶段工作要点（三）基本建设各阶段工作要点（三） 设计工作阶段设计工作阶段 投资主管部门的初步设计及概算批复 初步设计概算应当包括项目建设所需的一切费用 总投资概算不得超过可行性研究报告批准的总投资估算的3% 初步设计方案建筑面积不得超过可行性研究报告批准面积的5%，否 则应当重新报批 项目开工计划及年度计划批复 地方发改委已经审定初步设计概算； 土

22、地部门已经完成土地划拨或出让手续； 环保、交通部门已经完成相关审批手续； 实行代建制的项目，代建人已经确定，代建合同已经签订； 实行项目法人责任制的项目，项目法人已经成立。 规划部门的建设工程规划许可证 需要新征建设用地的，还应取得规划部门的建设用地规划许可证。 新征（占）集体用地的建设项目，需取得地方政府的批准文件 新征（占）国有土地的建设项目，需取得地方国土资源主管部门的 批准文件。 基本建设项目审计30 基本建设各阶段工作要点（三）基本建设各阶段工作要点（三） 在取得建设工程规划许可证时，还应取得以下部门的意见或批复： 投资主管部门批准年度投资计划； 经环保部门批准的环境影响评价文件；

23、人防、消防、园林、交通、市政等主管部门对规划设计方案的审查 意见； 依法需要进行国家安全事项审查的涉外建设项目，需要有地方涉外 项目审查办作出的国家安全事项审查同意意见； 在水利工程管理范围、保护范围、清障范围内及城市自来水厂地下 水源保护区范围内的建设项目，需要有水务主管部门的审查同意意见； 在文保单位及其建控地带内建设的项目，需有文物主管部门对规划 设计方案的审查同意意见； 新建、改建、扩建公共体育设施，需有体育主管部门对规划设计方 案的审查同意意见； 基本建设项目审计31 基本建设各阶段工作要点（三）基本建设各阶段工作要点（三） 在道路两侧开辟通道，设置台阶和门坡，需要有交管部门的审查同

24、 意意见； 依法需要进行地震安全性评价的建设项目，需要有“工程建设场地 的地震安全性评价”内容和经地震主管部门审核批准的抗震设防标准； 需要进行交通影响评价的建设项目，需要有交通主管部门批准的交 通影响评价报告； 在机场净空保护区内的建设项目超过机场净空保护要求时，需要有 机场管理机构的审查同意意见； 在自然疫源地和可能是自然疫源地范围内建设工程、新改扩建供水 设施、新改扩建食品生产经营企业，应有卫生主管部门的审查同意意 见； 危险化学品储运及矿山项目，应有市安全生产监督部门审查同意意 见； 按照环境卫生设施建设定额指标和设置标准配套建设的环境卫生设 施，应有市政主管部门审查同意意见。 基本建

25、设项目审计32 基本建设各阶段工作要点（四）基本建设各阶段工作要点（四） 建设准备阶段建设准备阶段 本阶段主要是取得建设主管部门的建设工程施工 许可证，同时还应取得以下部门的意见或批复： 建设工程规划许可证及建设用地规划许可证； 国有土地使用证或有关批准文件； 施工图纸设计文件审查通知书； 项目建设资金落实证明原件； 人防部门出具的人防施工图备案回执。 基本建设项目审计33 基本建设各阶段工作要点（五）基本建设各阶段工作要点（五） 建设实施阶段建设实施阶段 应当严格按照批准的初步设计进行建设 在政府投资建设项目实施中严禁通过施工洽商严禁通过施工洽商 或补签其它协议等方式变更设计方案、提高建或补

26、签其它协议等方式变更设计方案、提高建 设标准、增加建设内容设标准、增加建设内容 对因水文、地质等原因确需变更设计的，应当 经原设计单位编制变更设计说明，按照原审批原审批 程序程序报投资主管部门审批。 基本建设项目审计34 基本建设各阶段工作要点（六）基本建设各阶段工作要点（六） 竣工验收阶段竣工验收阶段 项目建成后，项目单位应当于六个月六个月内编制完 成工程结算和竣工决算，报地方发改委和地方 财政局审批（各地方规定不同），按国家和部 门、地方有关规定办理竣工验收手续。 基本建设项目审计35 预算预算(概算概算)执行情况审计执行情况审计 （规定动作）（规定动作） 1.前期准备工作情况的审计：前期

27、准备工作情况的审计： （1）建设用地是否按批准的数量征用，土地征用是）建设用地是否按批准的数量征用，土地征用是 否符合审定规划的要求，以及征地拆迁费用的支否符合审定规划的要求，以及征地拆迁费用的支 出和管理情况是否合理。出和管理情况是否合理。 （2）对外道路、通电、通水等前期工程是否按设计）对外道路、通电、通水等前期工程是否按设计 要求展开，其费用支出是否符合规定。要求展开，其费用支出是否符合规定。 三、建设项目审计内容与方法三、建设项目审计内容与方法 基本建设项目审计36 预算预算(概算概算)执行情况审计执行情况审计 （规定动作）（规定动作） 2.项目资金来源与使用情况的审计：项目资金来源与

28、使用情况的审计： （1）建设资金）建设资金(含项目资本金，下同含项目资本金，下同)来源是否合法，来源是否合法， 是否落实。是否落实。 （2）建设资金是否按投资计划及时到位，有无因资）建设资金是否按投资计划及时到位，有无因资 金不能及时到位造成延误工期或增加资金成本的金不能及时到位造成延误工期或增加资金成本的 现象。现象。 （3）建设资金使用是否合规，有无转移、侵占、挪）建设资金使用是否合规，有无转移、侵占、挪 用建设资金的问题。用建设资金的问题。 （4）有无向建设项目非法集资、摊派和收费等问题。）有无向建设项目非法集资、摊派和收费等问题。 （5）扩建项目和技术改造项目建设资金是否与生产）扩建项

29、目和技术改造项目建设资金是否与生产 资金严格区别进行核算。资金严格区别进行核算。 （6）建设资金在使用过程中有无损失浪费。）建设资金在使用过程中有无损失浪费。 三、建设项目审计内容与方法三、建设项目审计内容与方法 基本建设项目审计37 预算预算(概算概算)执行情况审计执行情况审计 （规定动作）（规定动作） 3.建设成本及其它财务收支的审计建设成本及其它财务收支的审计 （1）1.施工图预算审核，工程量计算，选套的单价和单施工图预算审核，工程量计算，选套的单价和单 价的换算，各种取费。价的换算，各种取费。 （2）工程价款的结算，结算方式，预付的备料款和工程）工程价款的结算，结算方式，预付的备料款和

30、工程 款，质量保证金。款，质量保证金。 （3）建筑安装工程成本，单位工程成本是否准确。）建筑安装工程成本，单位工程成本是否准确。 （4）同一机构管理的不同建设项目之间以及扩建、技改）同一机构管理的不同建设项目之间以及扩建、技改 项目生产成本与建设成本之间是否存在费用混淆的情况。项目生产成本与建设成本之间是否存在费用混淆的情况。 （5）列入其他投资和待摊费用。）列入其他投资和待摊费用。 （6）设备、材料等物资。）设备、材料等物资。 （7）往来账款是否真实、合理。）往来账款是否真实、合理。 （8）建设项目应缴纳的各项税费。）建设项目应缴纳的各项税费。 三、建设项目审计内容与方法三、建设项目审计内容

31、与方法 基本建设项目审计38 预算预算(概算概算)执行情况审计执行情况审计 （规定动作）（规定动作） 4.经济合同实施情况的审计：经济合同实施情况的审计： （1）项目法人或建设单位是否签订经济合同，签定）项目法人或建设单位是否签订经济合同，签定 的经济合同是否符合国家法律，执行中有无违约的经济合同是否符合国家法律，执行中有无违约 行为。行为。 （2）设计单位收费是否符合国家有关规定，能否按）设计单位收费是否符合国家有关规定，能否按 合同规定及时提供图纸和资料，有无多收取设计合同规定及时提供图纸和资料，有无多收取设计 费以及违反设计规范或不按批准规模和标准进行费以及违反设计规范或不按批准规模和标

32、准进行 设计的问题。设计的问题。 （3）施工单位工程价款结算是否真实、正确，有无）施工单位工程价款结算是否真实、正确，有无 偷工减料、高估冒算、虚报冒领工程款以及计算偷工减料、高估冒算、虚报冒领工程款以及计算 错误等问题，有无非法或违约转包工程的行为。错误等问题，有无非法或违约转包工程的行为。 （4）监理单位收费是否符合有关规定，监理工作是）监理单位收费是否符合有关规定，监理工作是 否符合合同要求，执行中有无违约行为。否符合合同要求，执行中有无违约行为。 三、建设项目审计内容与方法三、建设项目审计内容与方法 基本建设项目审计39 预算预算(概算概算)执行情况审计执行情况审计 （规定动作）（规定

33、动作） 5.预算预算(概算概算)调整情况的审计调整情况的审计 ： （1）调整预算）调整预算(概算概算)是否依据规定的编制办法、定额、是否依据规定的编制办法、定额、 标准由有资质单位编制，套用定额和计提费用有无错误，标准由有资质单位编制，套用定额和计提费用有无错误， 是否经有权机关或单位批准。是否经有权机关或单位批准。 （2）设计变更的内容是否符合规定，签证手续是否齐全。）设计变更的内容是否符合规定，签证手续是否齐全。 （3）影响项目建设规模的单项工程间投资调整和建设内）影响项目建设规模的单项工程间投资调整和建设内 容变更，是否按规定的管理程序报批，有无擅自改变建容变更，是否按规定的管理程序报批

34、，有无擅自改变建 设内容、扩大建设规模和提高建设标准的问题。设内容、扩大建设规模和提高建设标准的问题。 对预算对预算(概算概算)执行情况的审计除上述内容外，还要对项执行情况的审计除上述内容外，还要对项 目执行环境保护法规和政策的情况进行审计监督，重点目执行环境保护法规和政策的情况进行审计监督，重点 审查建设项目设计、施工各个环节是否执行了国家有关审查建设项目设计、施工各个环节是否执行了国家有关 环境保护法规和政策，环境治理项目是否和项目建设同环境保护法规和政策，环境治理项目是否和项目建设同 步进行。步进行。 三、建设项目审计内容与方法三、建设项目审计内容与方法 基本建设项目审计40 项目竣工决

35、算审计项目竣工决算审计 （规定动作）（规定动作） 1.竣工决算报表的审计：竣工决算报表的审计： （1）竣工决算报表是否按规定的期限编制，各种报）竣工决算报表是否按规定的期限编制，各种报 表的填列是否齐全并符合勾稽关系要求，账表是表的填列是否齐全并符合勾稽关系要求，账表是 否一致，有无缺项和账表不符等现象。否一致，有无缺项和账表不符等现象。 （2）竣工决算说明书反映的数据和情况是否真实、）竣工决算说明书反映的数据和情况是否真实、 准确，有无决算反映失实的问题。准确，有无决算反映失实的问题。 三、建设项目审计内容与方法三、建设项目审计内容与方法 基本建设项目审计41 项目竣工决算审计项目竣工决算审

36、计 （规定动作）（规定动作） 2.项目投资及预算项目投资及预算(概算概算)执行情况的审计：执行情况的审计： （1）核实各种资金渠道投入的实际金额，查明有无建）核实各种资金渠道投入的实际金额，查明有无建 设资金不到位问题，并分析资金不能到位的原因及其设资金不到位问题，并分析资金不能到位的原因及其 造成的不良影响。造成的不良影响。 （2）核实预算）核实预算(概算概算)总投资和实际投资完成额，重点审总投资和实际投资完成额，重点审 查调整预算查调整预算(概算概算)是否合法，决算的建筑安装工程投是否合法，决算的建筑安装工程投 资、设备投资、其他投资核算是否真实，待摊投资的资、设备投资、其他投资核算是否真

37、实，待摊投资的 支出内容和分摊办法是否合规；要考核建设项目完成支出内容和分摊办法是否合规；要考核建设项目完成 投资是否超概算，如有超概算情况要核实其金额并分投资是否超概算，如有超概算情况要核实其金额并分 析产生的原因，查明有无擅自扩大建设规模、提高建析产生的原因，查明有无擅自扩大建设规模、提高建 设标准以及是否存在批准设计外投资等问题。设标准以及是否存在批准设计外投资等问题。 三、建设项目审计内容与方法三、建设项目审计内容与方法 基本建设项目审计42 在建工程的审计（规定动作）在建工程的审计（规定动作） 1.搞清其是否属于按规定可以建设的正常在建搞清其是否属于按规定可以建设的正常在建 工程，着

38、重审查有无违反规定将自行增加工程，着重审查有无违反规定将自行增加 的建设内容和新增项目列入其中。如属于的建设内容和新增项目列入其中。如属于 正常在建工程，要按施工图设计核实尾工正常在建工程，要按施工图设计核实尾工 工程量，督促留足投资，继续建设。工程量，督促留足投资，继续建设。 2.对不正常的在建工程要核实其投资完成额，对不正常的在建工程要核实其投资完成额， 查明未能全部建成或不能及时交付使用的查明未能全部建成或不能及时交付使用的 原因，特别是对停缓建工程和待报废工程原因，特别是对停缓建工程和待报废工程 要逐项核对账实是否相符，有无有账无物、要逐项核对账实是否相符，有无有账无物、 损失浪费和私

39、分财产的问题。损失浪费和私分财产的问题。 建设项目审计内容与方法（特殊项目）建设项目审计内容与方法（特殊项目） 基本建设项目审计43 结余资金的审计结余资金的审计 （规定动作）（规定动作） 1.储备资金的账实是否相符，库存有无毁损或质次价高储备资金的账实是否相符，库存有无毁损或质次价高 的物资，有无重复采购的积压设备，库存物资和待的物资，有无重复采购的积压设备，库存物资和待 处理设备材料的作价是否合理，有无故意抬价或压处理设备材料的作价是否合理，有无故意抬价或压 价等。价等。 2.银行存款余额是否与银行对账单余额相等，库存现金银行存款余额是否与银行对账单余额相等，库存现金 数额是否与现金日记账

40、账面余额相等。数额是否与现金日记账账面余额相等。 3.应收、应付账款是否真实可靠，债权债务是否及时进应收、应付账款是否真实可靠，债权债务是否及时进 行了清理，有无虚列往来账款以及无法回收和支付行了清理，有无虚列往来账款以及无法回收和支付 的款项，有无隐瞒、转移、挪用结余资金的行为。的款项，有无隐瞒、转移、挪用结余资金的行为。 4.结余资金的处理是否合适，坏账损失是否严格审定，结余资金的处理是否合适，坏账损失是否严格审定， 结余的资金是否按有关规定进行了正确处理，处理结余的资金是否按有关规定进行了正确处理，处理 物资时有无私分和营私舞弊等问题。物资时有无私分和营私舞弊等问题。 （目前很少进行这方

41、面审计）（目前很少进行这方面审计） 建设项目审计内容与方法（特殊项目）建设项目审计内容与方法（特殊项目） 基本建设项目审计44 建设收入的审计建设收入的审计 什么是建设收入？是建设单位在基本建设什么是建设收入？是建设单位在基本建设 过程中所取得的临时性或一次性收入。它包过程中所取得的临时性或一次性收入。它包 括各项工程建设副产品的变价收入、负荷试括各项工程建设副产品的变价收入、负荷试 车和试生产收入以及各项索赔和违约金等其车和试生产收入以及各项索赔和违约金等其 他收入。按制度规定，建设收入采取分成办他收入。按制度规定，建设收入采取分成办 法处理法处理 （实际审计做得少）（实际审计做得少） 建设

42、项目审计内容与方法（特殊项目）建设项目审计内容与方法（特殊项目） 基本建设项目审计45 投资效益评价投资效益评价 1.通过对建设工期和达到设计能力年限的对比分析，评价通过对建设工期和达到设计能力年限的对比分析，评价 建设速度的快慢和建设工期对投资效益的影响。建设速度的快慢和建设工期对投资效益的影响。 2.通过对投资预算通过对投资预算(概算概算)与投资完成情况、工程成本及单与投资完成情况、工程成本及单 位生产能力投资的对比分析，评价工程造价和建设费用位生产能力投资的对比分析，评价工程造价和建设费用 的高低。的高低。 3.测算项目投资回收期、财务净现值、内部收益率等经济测算项目投资回收期、财务净现

43、值、内部收益率等经济 指标，评价项目建成投产后的获利能力。指标，评价项目建成投产后的获利能力。 4.做现金流量分析，评价项目贷款偿还能力。做现金流量分析，评价项目贷款偿还能力。 竣工项目投资效益评价以预期目标和前期建成的同类项竣工项目投资效益评价以预期目标和前期建成的同类项 目的平均先进指标为依据，将动态与静态、定量与定性、目的平均先进指标为依据，将动态与静态、定量与定性、 价值量与实物量、宏观与微观等分析结合起来，通过综价值量与实物量、宏观与微观等分析结合起来，通过综 合分析对项目的经济效益、社会效益和环境效益做出正合分析对项目的经济效益、社会效益和环境效益做出正 确评价。确评价。 （越来越

44、流行）（越来越流行） 建设项目审计内容与方法（趋势）建设项目审计内容与方法（趋势） 基本建设项目审计46 一、如何选择审计项目一、如何选择审计项目 （建设项目审计切入点和审计重点选择）（建设项目审计切入点和审计重点选择） 1.从改革的热点和敏感问题方面从改革的热点和敏感问题方面 2.从项目建设效果方面从项目建设效果方面 3.从管理薄弱方面从管理薄弱方面 4.从群众关心议论的热点、难点方面从群众关心议论的热点、难点方面 5.从关联单位方面从关联单位方面 建设项目审计的主要做法建设项目审计的主要做法 基本建设项目审计47 一条主线：以建设资金支出的真实性为审计主线一条主线：以建设资金支出的真实性为

45、审计主线 六个结合：六个结合： 1、对项目建设单位的审计要与对参与项目建设各方、对项目建设单位的审计要与对参与项目建设各方 的审计调查结合的审计调查结合 2、对主要事项的审计要与相关事项的审计调查结合、对主要事项的审计要与相关事项的审计调查结合 3、对资金的审计要与对银行账户存款的协查结合、对资金的审计要与对银行账户存款的协查结合 4、对项目专项资金的审计要与建设单位的总体财务、对项目专项资金的审计要与建设单位的总体财务 状况审计调查结合状况审计调查结合 5、对工程技术审计要与财务审计结合、对工程技术审计要与财务审计结合 6、项目本身审计和外围审计调查结合、项目本身审计和外围审计调查结合 建设

46、项目审计的主要做法建设项目审计的主要做法(一条主线、六个结合一条主线、六个结合) 基本建设项目审计48 1.项目审批和投资决策。项目审批和投资决策。 (1)基本建设程序方面的审计。基本建设程序方面的审计。 基本建设一般程序为：项目建议书基本建设一般程序为：项目建议书 批复批复 可行性研究报告可行性研究报告 批复批复 选择工程建设地选择工程建设地 点点 批复批复 勘察设计勘察设计 批复批复 下达年度基下达年度基 建计划建计划 拨付资金拨付资金 建设准备建设准备 政府采购政府采购 或招投标（确定施工队伍）或招投标（确定施工队伍） 领取施工许可领取施工许可 证或开工报告证或开工报告 批复批复 开工建

47、设开工建设 竣工验竣工验 收收 交付使用交付使用 建设项目审计最经常涉及的审计内容建设项目审计最经常涉及的审计内容 基本建设项目审计49 1.项目审批和投资决策。项目审批和投资决策。 基本建设程序主要规定：基本建设程序主要规定： 1.国家计委在国家计委在关于简化基本建设项目审批手续的关于简化基本建设项目审批手续的 通知计资通知计资中规定：中规定：“投资估算和初步设计概算投资估算和初步设计概算 的出入不得大于的出入不得大于10%，否则将对项目重新进行决，否则将对项目重新进行决 策策”。 2.国家计委国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审关于重申严格执行基本建设程序和审 批规定的通知批规定的通知

48、第一条规定：第一条规定：“严格执行基本建严格执行基本建 设程序。只有在完成上一环节工作后方可转入下设程序。只有在完成上一环节工作后方可转入下 一环节一环节”。 国家计委、国家建委、财政部国家计委、国家建委、财政部关于试行加强基关于试行加强基 本建设管理几个规定的通知本建设管理几个规定的通知规定：规定：“凡是没有凡是没有 批准初步设计和总概算的建设项目，不能列入年批准初步设计和总概算的建设项目，不能列入年 度基本建设计划度基本建设计划”。 建设项目审计最经常涉及的审计内容建设项目审计最经常涉及的审计内容 基本建设项目审计50 1.项目审批和投资决策。项目审批和投资决策。 基本建设程序审计的主要内

49、容：基本建设程序审计的主要内容： 对财政基本建设项目程序的审计，主要是对对财政基本建设项目程序的审计，主要是对 截止截止“拨付资金拨付资金”以前各个环节的检查，重以前各个环节的检查，重 点是可行性研究报告、初步设计概算是否经点是可行性研究报告、初步设计概算是否经 过有权部门批准；是否按规定下达了年度基过有权部门批准；是否按规定下达了年度基 建计划和拨付建设资金。目的是检查建设资建计划和拨付建设资金。目的是检查建设资 金拨付的合规性。金拨付的合规性。 基本建设程序审计的方法：基本建设程序审计的方法： 时间排列法。将各环节批复文件按时间顺序时间排列法。将各环节批复文件按时间顺序 排列，将其与国家规

50、定的基本建设程序的顺排列，将其与国家规定的基本建设程序的顺 序对比，找出二者的差异。序对比，找出二者的差异。 建设项目审计最经常涉及的审计内容建设项目审计最经常涉及的审计内容 基本建设项目审计51 1.项目审批和投资决策。项目审批和投资决策。 问题：未批复可研报告就下达投资计划，安排建问题：未批复可研报告就下达投资计划，安排建 设资金。设资金。 2013年第年第20号公告：重庆至长沙高速公路号公告：重庆至长沙高速公路 彭水至黔江段竣工财务决算草案审计结果彭水至黔江段竣工财务决算草案审计结果 审计署于审计署于2012年年7月至月至11月，对重庆至长沙月，对重庆至长沙 高速公路彭水至黔江段（以下简

51、称黔彭高速）高速公路彭水至黔江段（以下简称黔彭高速） 竣工财务决算草案进行审计竣工财务决算草案进行审计 。 黔彭高速于黔彭高速于2006年年4月开工建设，但重庆高月开工建设，但重庆高 速集团速集团2007年年1月才着手办理施工许可，至月才着手办理施工许可，至 4月才上报交通运输部并获得批复，晚于开月才上报交通运输部并获得批复，晚于开 工时间近工时间近1年年 建设项目审计最经常涉及的审计内容建设项目审计最经常涉及的审计内容 基本建设项目审计52 1.项目审批和投资决策。项目审批和投资决策。 问题：投资超概算问题：投资超概算 黔彭高速批复概算投资黔彭高速批复概算投资56.59亿元，竣工财务亿元，竣

52、工财务 决算草案金额决算草案金额67.98亿元，超出批复概算亿元，超出批复概算11.39 亿元（占概算投资的亿元（占概算投资的20.13）。造成投资增）。造成投资增 加的主要原因是征地补偿标准提高、材料价格加的主要原因是征地补偿标准提高、材料价格 上涨和超规模建设高速公路服务区等。上涨和超规模建设高速公路服务区等。 审计指出上述问题后，重庆高速集团已向审计指出上述问题后，重庆高速集团已向 上级部门申请调增概算，今后将从提高概算编上级部门申请调增概算，今后将从提高概算编 制的科学性、严格设计变更管理等方面切实加制的科学性、严格设计变更管理等方面切实加 强投资控制。强投资控制。 建设项目审计最经常

53、涉及的审计内容建设项目审计最经常涉及的审计内容 基本建设项目审计53 1.项目审批和投资决策。项目审批和投资决策。 问题：投资超概算问题：投资超概算 2013年第年第17号公告：包头至茂名高速公路安康至毛坝号公告：包头至茂名高速公路安康至毛坝 段竣工财务决算草案审计结果段竣工财务决算草案审计结果 安毛高速批复概算投资安毛高速批复概算投资77.03亿元，竣工财务决算草案亿元，竣工财务决算草案 金额金额108.54亿元，超出批复概算亿元，超出批复概算31.51亿元（占概算亿元（占概算 投资的投资的40.91）。造成投资增加的主要原因是初步）。造成投资增加的主要原因是初步 设计深度不够，桥梁隧道设计

54、变更较多，以及超规模设计深度不够，桥梁隧道设计变更较多，以及超规模 建设高速公路服务区房建工程等。建设高速公路服务区房建工程等。 审计指出上述问题后，外资办启动了概算调整工审计指出上述问题后，外资办启动了概算调整工 作，目前已基本完成相关资料整理，将报国家有关部作，目前已基本完成相关资料整理，将报国家有关部 门审批。门审批。 建设项目审计最经常涉及的审计内容建设项目审计最经常涉及的审计内容 基本建设项目审计54 2.招标投标审计招标投标审计 存在的主要问题：存在的主要问题： 指定发包。指定发包。 肢解发包。肢解发包。 指定材料设备供应商。指定材料设备供应商。 串通投标、围标、陪标（私下交易太多

55、，很串通投标、围标、陪标（私下交易太多，很 难查实，国外通过相关外部表现形式来认定）难查实，国外通过相关外部表现形式来认定） 评标后中标人不是排名第一评标后中标人不是排名第一 建设项目审计最经常涉及的审计内容建设项目审计最经常涉及的审计内容 基本建设项目审计55 2.招标投标审计招标投标审计 2007年审计署年审计署2号公告号公告34条高等级公路披露：条高等级公路披露： 虽然虽然34个项目都实行了招投标制度，但其中个项目都实行了招投标制度，但其中20 个项目执行招投标制度不严格，有些项目涉嫌个项目执行招投标制度不严格，有些项目涉嫌 有幕后交易，个别项目存在商业贿赂，影响了有幕后交易，个别项目存

56、在商业贿赂，影响了 工程质量。工程质量。 一是建设单位指定分包和施工单位违规转一是建设单位指定分包和施工单位违规转 分包问题。其中：建设单位违规直接发包和指分包问题。其中：建设单位违规直接发包和指 定分包工程定分包工程17.96亿元，施工单位违规转分包工亿元，施工单位违规转分包工 程程72.39亿元，两者合计占抽查项目合同总金额亿元，两者合计占抽查项目合同总金额 的的36。后果是：造成严重质量缺陷；大量建。后果是：造成严重质量缺陷；大量建 设资金在中间环节被抽取。设资金在中间环节被抽取。 建设项目审计最经常涉及的审计内容建设项目审计最经常涉及的审计内容 基本建设项目审计56 2.招标投标审计招

57、标投标审计 2007年审计署年审计署2号公告号公告34条高等级公路披露：条高等级公路披露： 二是少数地方领导利用职权违规插手工程招投二是少数地方领导利用职权违规插手工程招投 标，谋取私利，造成国有资产严重流失。如标，谋取私利，造成国有资产严重流失。如 青岛市交通局原局长等人在黑龙江省同江至青岛市交通局原局长等人在黑龙江省同江至 海南省三亚高速公路青岛段建设过程中，将海南省三亚高速公路青岛段建设过程中，将 部分工程项目指定一名临时工假冒和借用其部分工程项目指定一名临时工假冒和借用其 他公司名义承包，并按高价结算，造成公路他公司名义承包，并按高价结算，造成公路 建设资金损失建设资金损失1300多万

58、元。多万元。2001年以来，年以来， 四川省达州市检察院原检察长利用检察机关四川省达州市检察院原检察长利用检察机关 监督预防交通部门职务犯罪之机，为其亲属监督预防交通部门职务犯罪之机，为其亲属 承揽大竹至邻水邱家河高速公路边坡绿化工承揽大竹至邻水邱家河高速公路边坡绿化工 程，结算单价明显高于当地同类工程，违规程，结算单价明显高于当地同类工程，违规 获利获利249万元。万元。 建设项目审计最经常涉及的审计内容建设项目审计最经常涉及的审计内容 基本建设项目审计57 2.招标投标审计招标投标审计 2007年审计署年审计署2号公告号公告34条高等级公路披露：条高等级公路披露： 三是三是5个项目的投标和

59、评标存在幕后交易。在安徽省个项目的投标和评标存在幕后交易。在安徽省 蚌埠至明光高速公路路基工程蚌埠至明光高速公路路基工程15标段招标过程中，标段招标过程中， 建设单位建设单位安徽省蚌明高速公路开发有限公司按安徽省蚌明高速公路开发有限公司按 照原董事长的授意，违规使安徽省公路工程总公司照原董事长的授意，违规使安徽省公路工程总公司 中标，然后又以中标，然后又以“施工量大施工量大”为由，要求该公司将为由，要求该公司将 其中三分之一的工程分给蚌埠市路桥工程有限公司。其中三分之一的工程分给蚌埠市路桥工程有限公司。 在这一要求得到满足后，才与安徽省公路工程总公在这一要求得到满足后，才与安徽省公路工程总公

60、司签订价款为司签订价款为7402万元的合同。审计还发现，一些万元的合同。审计还发现，一些 单位和个人，采取各种手段单位和个人，采取各种手段“帮助帮助”施工单位中标，施工单位中标， 从中收取好处费从中收取好处费1374万元。如中铁二十局三公司中万元。如中铁二十局三公司中 标后，将其中的标后，将其中的6700万元的工程发包给该民营企业万元的工程发包给该民营企业 主，后者又将工程转包给另外两个包工头，从而非主，后者又将工程转包给另外两个包工头，从而非 法获利法获利510万元。万元。 建设项目审计最经常涉及的审计内容建设项目审计最经常涉及的审计内容 基本建设项目审计58 2.招标投标审计招标投标审计