分类式管理掌控税收主动权

1、分类式管理掌控税收主动权 税收工作永恒的主题之一，就是税源管理。税源管理的重要 性就在于它是税收管理的基础，是依法治税、依法征管的基础， 可以说，离开了税源管理，税务部门就会丧失税收征管的主动权， 更无从谈起税收征管的质量与效率。 作为基层国税部门如何才能做好税源管理，牢牢掌握税收征 管的主动权，提高税收征管质量呢？ 近年来，阳新县国税局富池分局立足基层“地广、户多、人 少、区内经济发展差异大”身身实际，即：分局地处鄂东南，长 江中游南岸，现有干部职工#人，征管辖区面积#多平方公里， 肩负该县“两乡镇、一农场”#户纳税人（其中一般纳税人 # 户，小规模纳税人#户）的征管工作。为在这一形势下，切

2、实 掌握征管工作的主动权，自#年税收管理员制度实施以来，他 们按照税收管理专业化、科学化、精细化管理的要求，在严格落 实好税收管理员制度， 做好源管理的各项基础工作的前提下，因 地制宜，着眼放展，为强化税源管理，不断地进行了有益的探索 与创新，并在总结成功的实践经验基础上形成了“大户管精、中 户管好、小户管住”的“分类式”管理目标办法，并卓显成效： #-# 年，该分局分别实现组织收入 #万、#万、# 万、#万，呈现跨越式增长；同时征管质量年度考核分别以 #.#、#.#、#.#、#.#分的高分，连续四年度居全县国税基层 分局榜首。 事实证明，他们“大户管精、中户管好、小户管住”的“分 类式”目标

3、税源管理办法是有效的。探究个中的作法，必将能给 我们进一步强化税源管理、掌握征管主动权，提高征管质量带来 更多的启示。 一、分类的标准及管理目标 任何事物总是处于动态变化中的，税源尤其如此。富池分局 为管好辖区税源，并对税源实施科学分类、确定管理目标，每年 年初第一项工作就是模清税源家底，对辖区税源进行全面分析调 查，即作好年度税源普查，据此按纳税规模实施合理分类，并相 应定下具体的管理目标。 按纳税规模大小“排队”。根据分局所辖区域税源实际，结 合省、市、县局监控的重点纳税人要求，他们按照税源大小和集 中程度的不同，如#年，将辖区内的重点监控户（#户）定为 大户、一般监控户（#户）定为中户、

4、双定户（#户）定为小 户等三类进行监控管理。 按各自监控重点“定标”。根据税收科学化与精细化管理的 要求，结合他们实践经验，确定“大户管精”标准就是要做到“五 清六达”。“五清”即指对一般纳税人的基本信息、物流信息、资 金流信息、关联交易信息、财务处理及优惠政策清楚，“六达” 就是指要求对一般纳税人的申报率、入库率、滞纳金加收率、欠 税增减率、税收管理员工作任务完成率、税收管理员提示事项启 动率达到规定的指标；“中户管好”目标就是要做到“三清四核”。 具体来说“三清”就是对小规模企业基本信息、财务处理、优惠 政策清楚，“四核”就是及时核查小规模企业的税务登记内容、 发p使用情况、核定应纳税额、

5、 定期户籍巡查；“小户管住”就 是要做到“三清四无”。 具体来说“三清”就是对双定户的经营 情况清楚、户数清楚、纳税情况清楚，“四无”就是辖区内无漏 征漏管户、无假停业户、无假非正常户、无假注销户。 二、以针对性监管，实现管理目标 二、探索行业管理实现“大户管精” 一、监控大户，加强税源重点管理 #、调查核实登记信息。重点了解一般纳税人的组织机构形 式，包括：经营方式、运行机制、行业类型、核算方式等内容。 采集关联企业信息，掌握关联企业的名称、生产经营地址、管理 控制关系、享受优惠政策情况，综合分析企业的组织关系、关联 关系、投资比例，形成企业的组织结构示意图。 #、掌握生产经营流程信息。主要

6、包括生产装置、设计生产 能力、生产工艺、主要原料、主要产品、生产经营控制等。分析 企业的产业结构、产品结构、年生产能力、生产工艺等特点，全 面掌握企业的生产经营流程状况和进销渠道，形成完善的生产工 艺流程图和进销结构图。 #、核实企业报送、备案的财务会计制度、财务会计处理办 法、会计核算软件及使用说明、银行账户、财务信息传递形式等 信息。熟练掌握企业会计核算软件，及时采集企业财务信息。 根 据企业财务信息传递形式， 结合企业的生产工艺流程和内部生产 经营控制方式，掌握企业财务会计核算凭证、资料的传递、汇总 方法。 #、通过对存货、待处理财产损失、固定资产及在建工程、 折旧提取等物流信息的定期采

7、集，及时、准确地掌握一般纳税人 物流信息，从而对其增值税、企业所得税等计税依据进行全面分 析，及时发现问题。 #、按月统计企业的存货（库存商品）、产成品、半成品的增 减变化，全面掌握当月原材料、 辅助材料、燃料动力的耗用情况， 分析投入产出是否正常。 #、按月对一般纳税人企业资金运动情况进行监控，重点加 强对一般纳税人企业资金来源、资金使用、资金归还等信息的采 集，防止出现资金帐外循环、帐外经营，综合评价企业税款缴纳 能力的。对内部设有结算中心或内部银行的重点税源企业，应全 面掌握其资金调度及流向。 #、按月或季对一般纳税人企业报送的现金流量表、资 产负债表、利润表及利润分配表中的相关栏目与企

8、业账 簿进行核对，确保数据的真实性。 #、强化资金来源监控。以企业近三年资产负债表、利润分 配表为基础，充分考虑销售额增长与资产增长和权益增长的关 系，进而确认企业融资因素。 重点采集资金来源渠道信息和来源 方式，及时掌握企业在融资过程中的担保、抵押、拆借等情况。 #、强化资金用途监控。从分析企业固定资产的投资规模、 项目招标、工程进度及预决算情况入手， 对照其资金拨付和折旧 提取记录，核实其是否有真实的资金应用、资金应用是否匹配、 固定资产价值是否正确核算以及折旧是否正确计提。对流动资 金，分析企业资产负债表， 看其各项流动资产占用资金及结构是 否合理；从较大金额业务入手， 根据其银行对账单

9、和银行余额调 节表，对应分析其银行存款日记账和现金日记账，看其资金流动 记录是否吻合、是否隐瞒开户银行账户以及是否存在帐外核算情 况；根据其取得的增值税专用发 p情况，采用抽查法，对应核实 其银行付款记录和材料入库记录，分析其材料购进和应付账款是 否属实。 #、强化资金归还监控。根据企业融资合同或协议，监控其 资金是否按期归还以及逾期归还原因。根据企业现金流量表中现 金净流入量和生产销售规模、利润率及计付股息、利息、 占用费 等情况，分析其归还资金的能力和筹措资金的合理性，并进一步 监控其筹措资金是否纳入正常核算。 #、根据一般纳税人企业的组织管理、投融资结构、生产经 营特点等企业基本信息，

10、核实确认企业关联关系， 按期采集企业 与其关联企业间在购销业务、融通资金、提供劳务、转让财产、 提供财产使用权等关联交易信息，通过科学的方式方法， 分析企 业间关联交易定价的合理性及对税收收入的影响，为收入预测和 跟踪管理提供依据。 #、要求一般纳税人企业按月向分局报送企业与其关联企 业业务往来情况申报表，分户申报企业与其关联企业交易的交 易类型、交易内容、交易日期、交易数量、产品规格、定价标准、 定价原则等。 #、按月对一般纳税人税源企业的财务核算情况进行监控， 监督企业是否按照报备的财务会计制度、财务会计处理办法、会 计核算软件进行会计处理。 #、按月核实一般纳税人企业在享受税收优惠期间的

11、生产经 营及财务核算，监督企业是否达到应享受税收优惠政策的标准， 并对享受税收优惠的额度进行统计、分析。 #、定期将一般纳税人企业实现的主要税收指标分别与上年 同期、同行业宏观税负进行比较。 重点监控一般纳税人企业的主 营业务收入、利润总额、实现税收、入库税收的增减速度及其变 化因素分析。 五年来我们本着既便于征收开票，又便于进行税收统计和税 收分析的原则，对所辖区域的大户重点税源按行业进行了科学分 类，按照国家税务总局规定的统计口径确定了有色金属采选、有 色金属冶炼、化工、纺织、水泥等五大行业，在#年我们选择了 有色金属采选业作为分类管理试点，受到了市局张巧新局长的高 度赞扬并作为全市国税系

12、统税源管理先进典型作为经验交流， #年#月#日中国税务报将我分局的一篇有色金属采选业 的纳税评估案例予以刊登学习，试点成功的经验证明： 分类管理 必须对每个行业纳税人的生产经营规模、工艺流程、投入产出比 例、能源耗用、行业标准等经营信息进行全面调查，从而总结和 分析出每个行业的税收规律， 以增强分行业管理的指导性和实效 性，提高分行业管理水平。而今，我们以点带面，循序渐进，有 针对性的选择化工和采石行业进行分类管理，适时制定了化工 行业税源分类管理办法和采石行业税源分类管理办法，与 此同时，就这两大行业我们还建立了包括投入产出比、产品能耗 比、行业平均利润率及平均税负率等纳税评估模型。根据行业

13、纳 税评估模型，对两大行业的重点税源户和连续#个月零、负申报 和低税负申报的纳税人纳入重点纳税评估对象，有重点的进行了 纳税评估，达到了提高行业税收监控管理的质量和效益。 三、实施综合管理实现中户管好 #、定期向申请办理税务登记的小规模企业以及在外地设立 的分支机构和从事生产、经营的场所，从事生产、经营的事业单 位到其生产、经营场所所在地核实税务登记事项的真实性。 #、掌握小规模企业合并、分立、破产等信息；了解小规模 企业外出经营、注销、 停业等情况；及时掌握纳税人户籍变化的 其他情况，督促小规模企业按规定办理相关税务事宜。 #、加强小规模企业的户籍管理，加强与同级工商行政管理、 质量技术监督

14、、地税等部门户籍信息交换。 #、按月将小规模企业申报表与当月开具普通发p销售额、 代开增值税专用发 p销售额进行比对。申报表中的销售额应等于 或大于当月开具普通发 P、代开增值税专用发 p销售额合计数， 否则按异常申报处理。 #、对小规模企业应采取查帐征收方式征收增值税。 对未设 置账簿的、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的、 虽设置账簿， 但账目混乱或者成本资料、收入凭证、 费用凭证残缺不全， 难以 查账的、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经主 管国税机关责令限期申报， 逾期仍不申报的、计税依据明显偏低 且无正当理由等情形之一的，应核定其应纳税额。 #、小规模企业领购增值税普通发

15、 p实行限量限额、验旧购 新。新办小规模企业首次领购发 p数量不得超过#份。 #、发p发售岗若发现企业未按规定使用发P，应及时移交 税收管理员进一步调查核实。税收管理员调查核实后按规定进行 处理，并将结果反馈给发 P管理岗。 #、对认定为非正常户、失踪户的小规模企业，应及时取消 票种鉴定、停售发 P，并追缴尚未使用的发 P。 #、不定期进行户籍巡查，并在税收管理员工作手册、工作 平台中记录巡查情况。 #、对列入重点监控名单的小规模企业、销售收入和税收负 担率较上年同期明显下降、有关联行为的小规模企业、 销售产品 不开具发P的企业、进行了纳税申报， 但其申报的计税依据， 包 括收入数额、收入构成

16、明显偏低的、 生产经营规模与纳税申报不 相匹配的列入纳税评估对象。 #、已开业的小规模企业年应税销售额超过小规模小规模纳 税人标准而不申请办理一般纳税人认定手续的，强制认定为一般 纳税人，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项 税额，也不得使用增值税专用发 P。 #、加强小规模企业增值税优惠政策管理。 对未按规定报主 管国税机关审批或备案以及未单独核算免税、 减税项目销售额的 小规模企业，不得享受税收优惠。 四、深化动态监控实现小户管住 #、注重源头控管。及时对地税、工商的交换信息进行比对， 掌握业户开业、变更、注销登记及停（复）业等情况；建立户籍 管理台帐，详细登记纳税人经营注册地

17、址、核定定额等信息。 #、强化巡查监管。重点监控临界点户的生产经营变化情况， 对因经营情况改变而达到增值税起征点的纳税人，及时按规定程 序重新核定定额。 #、实行分类管理。以经营规模为分类标准， 对达到建账标 准的个体经营大户，依照相关法律法规，引导、督促其如实建账， 准确进行核算，实行查账与定额相结合的征收方式。 #、加强发p管理。对个体纳税户发 p使用、核定定额情况 和申报销售额进行调查比对，对超定额户，及时予以定额调整。 #、严格税额核定。认真落实增值税征收率下调政策， 对农 村个体经营大户及镇区双定户、 临界点户全面实地核查， 将核查 结果与个体电脑定税数据相结合， 准确核定定额并及时

18、公布， 接 受纳税人监督。 三、以完善的考核机制总控管理目标关 -10 - 五年来，我们围绕一条主线一一 V#.#运行，借助一个平台 税收监控、税收分析、纳税评估、税务稽查良性互动，用好 一个资源一一发p管理信息，推行一套办法一一个体工商户税 收定期定额征收管理办法、湖北省小规模纳税人增值税管理办 法等一系列办法、制度，把握一个起征点抓好双定户税负 评定，实现一个目标一一提高税收征管质量和效率，将“六个 一”贯穿于税源管理的全过程，不断健全权责体系，提高税源管 理的“三化”管理水平。 一、以效能为标准，全面实施税收管理员制度。为强化税源 管理，必须使从事税源管理人员真正成为信息采集员、纳税辅导 员、税收宣传员、纳税评估员和税收监督员，为此必须全面实施 税务管理员制度。首先划片分区“分户到人”，将业务水平高、 责任感强、职业道德好的干部分别充实到大户、中户、小户的税 收管理员工作岗位，使税收管理员与纳税人建立对应关系，从而 促