2013年审计师培训考试资料

1、2013年审计师审计理论与方法模拟题及答案2一、单选题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的，共30道题，每小题1分)1. 注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是：A.审查资产负债表日后货币资金支出情况是负债就是要偿还的B.审查资产负债表日前后几天的发票C.审查应付账款、应付票据的函证回函D.审查购货发票与债权人名单2. 下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是：A.对成本项目进行分析性复核B.审查有关凭证是否经过适当审批C.审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序3. 限制非授权人员接近待领工资和工薪

2、业务会计资料属于工薪业务循环内部控制的：A.职责分工控制B.信息传递程序控制C.实物控制D.账务处理控制4. 被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的：A.利润虚减B.资产虚减C.存货虚增D.负债虚增5. 审查短期借款偿还的真实性、及时性、合规性的审计方法是：A.抽查资产抵押情况B.总账与明细账核对C.核对付款凭证D.分析借款明细表6. 审查材料等存货时，首要的审计目标是：A.摊销正确性B.分类正确性C.计价正确性D.资产真实性7. 审查未入账应付账款的审计程序时，最有效的是：A.函证应付账款B.抽查应付账款明细账C.抽查采购货物发票D

3、.审查资产负债表日后付款业务8. 实地观察固定资产，可以达到的审计目标是：A.证实固定资产真实性B.证实固定资产完整性C.证实固定资产交易事项的合法性D.确定固定资产的所有权9. 应收账款实质性测试过程中，控制函证过程的人员是：A.会计主管B.应收账款记账员C.审计人员D.信用调查人员10. 审查应收账款是否真实、正确，最重要的方法是：A.核对法B.分析法C.复核法D.函证法11. 下列内部控制措施中，属于察觉式控制的是：A.授权审批控制B.原材料消耗定额控制C.职责分工控制D.固定资产盘点控制12. 根据审计法的规定，对本级各部和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计

4、处理的种类不包括：A.责令限期退还被侵占的国有资产B.责令限期上缴应当上缴的财政收入C.没收违法所得D.责令调整有关会计账目13. 下列审计证据中，属于亲历证据的是：A.审计人员取得的被审计单位报表B.审计人员从被审计单位获得的采购合同C.审计人员编制的存货盘点表D.审计人员获取的被审计单位的工资计算单14. 与内部审计报告相比，国家审计报告的特殊程序是：A.征求被审计单位的意见B.分级复核C.送达被审计单位D.公告审计结果15. 当注册会计师出审计报告时，在审计报告意见中使用“除的影响外”等术语的部分是：A.无法表示意见的报告B.否定意见的报告C.保留意见的报告D.无保留意见的报告16. 对

5、有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型的方法是：A.成本效果法B.目标分析法C.回归分析法D.杠杆法17. 下列选项中，效益审计中的关键问题是：A.确定审计的重点B.确定审计的目标C.确定审计的范围D.确定审计的评价标准18. 2010年5月8日，审计人员监督盘点某五金厂甲产品数量为10000件，2010年4月30日该厂甲产品账面结存数为13400件，经审计核实从4月30日到5月8日该产品入库12000件，出库14400件，据此推算该厂4月30日甲产品账面结存数量：A.正确B.少计1000件C.少计2000件D.多计1000件19. 审计人员使用函证程序审查应收

6、账款时，最难发现的错弊是：A.应收账款提前入账B.应收账款金额记录错误C.漏记应收账款D.虚列应收账款20. 在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性时.审计人员不实施的程序是：A.计算本期主要产品的销售额和毛利率.并与上期比较B.比较本期各月主营业务收入的波动情况C.比较本期各月主营业务收入的实际数与计划数D.计算本期存货周转率，并与上期比较21. 审计监督区别于其他经济监督的根本特征是：A.及时性B.广泛性C.独立性D.科学性22. 我国中华人民共和国审计法正式施行的时间是：A.1993年1月1日B.1994年1月1日C.1995年1月1日D.1996年1月1日23. 根据审计署关于内

7、部审计工作的规定，领导内部审计机构开展工作的应当是：A.本单位的财务经理B.本单位的财务部门C.本单位的监事会D.本单位主要负责人或者权力机构24. ()是审计法律法规内容的进一步具体化，是审计工作实践中具体贯彻审计法律法规的操作性规范。A.审计法B.审计法实施条例C.审计准则D.审计工作方案25. 根据我国目前的实际情况，国家审计的首要目标是：A.客观性B.合法性C.效益性D.真实性26. 在审计证据中往往占主要部分，数量最多、来源最广的审计证据是：A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.视听或电子证据27. 审计中发现的重大问题，没有明确审计标准的应当：A.由审计组讨论决定B.请示本级人民

8、政府或上级审计机关C.由被审计单位研究决定D.由派出审计机关决定28. 下列审计证据中，证明力最强的是：A.被审计单位编制的材料入库单B.被审计单位的采购合同C.销售人员的口头答复D.银行函证的回函29. 在风险基础审计模式中，当被审计单位内部控制失效或审计人员不拟进行控制测试时，可将控制风险水平直接确定为：A.最低B.适中C.最高D.忽略不计30. 被审计单位中管理当局的观念和经营风格属于内部控制要素中的：A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通二、多选题 (以下每小题至少有两项正确答案，共20道题，每小题2分)1. 下列有关审计独立性的说法中，体现审计人员上的独立性的有：A.审计

9、机关必须是独立的专职机构B.审计人员不参与被审计单位的经营管理活动C.审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权D.审计人员依法办理审计事项时，其他行政机关、社会团体或个人不得干涉E.审计人员如与被审计单位有利害关系，应当回避2. 按审计的主体，可将审计分为：A.全部审计B.国家审计C.内部审计D.局部审计E.社会审计3. 关于国家审计规范，下列说法错误的有：A.审计指南是办理审计事项的操作规程和方法，全国审计机关和审计人员必须遵照执行B.国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则是审计署依照审计法制定的，具有行政规章的法律效力C.国家审计机关和审计人员开展审计工作时，必须遵照国家审

10、计基本准则进行D.审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力E.国家审计准则是审计署制定的专业规范，没有法律效力4. 中华人民共和国审计法规定的审计法律责任包括：A.法律责任B.社会责任C.民事责任D.行政责任E.刑事责任5. 关于国家审计机关的管辖范围，下列说法正确的有：A.根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定B.审计署可以统一组织或授权派出机构和地方审计机关对中央被审计单位进行审计C.上级审计机关不能对下级审计机关审计管辖范围内的任何事项直接进行审计D.上级审计机关可以将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关审计E.审计署各专业审计司应严格按其所负责的专

11、业进行分工，开展审计6. 下列要求中，属于国家审计人员应该遵守的职业道德有：A.客观公正、实事求是B.不得采用强迫、利诱等方式招揽业务C.不得以服务成果大小决定收费高低D.保持专业胜任能力E.保守秘密、合理谨慎7. 下列各项中，属于审计项目计划文字部分的内容有：A.本年度审计项目安排的依据和指导思想B.完成审计项目的时间要求和责任单位C.被审单位名称以及主管部门和所在地区D.上年度审计计划完成情况E.完成计划的主要措施8. 审计标准的特点包括：A.准确性B.时效性C.层次性D.客观性E.地域性9. 下列各项中，属于内部控制五要素中控制活动要素的内容有：A.员工素质控制B.业务授权控制C.职责分

12、工控制D.凭证与记录控制E.独立检查10. 下列各项中与取证数量成反向关系的有：A.可接受的审计风险水平B.固有风险水平C.控制风险水平D.所确定的检查风险水平E.重要性水平11. 分层选样法的优点包括：A.减少样本的非抽样风险B.将样本的选择与总体中的关键项目联系起来C.将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性D.对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性E.无偏见地选取样本项目12. 下列选项中，效益审计准备阶段的工作有：A.确定审计目标B.设计审计方法体系C.收集充分可靠的审计证据D.确定审计评价标准E.对证据进行分析和归纳整理13. 销售与收款业务循环中所使用的

13、重要凭证和记录有：A.客户订货单B.销货退回及折让日记账或明细账C.产品价目表D.借项通知单E.应付账款明细账14. 审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析性复核程序有：A.将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较，分析其波动原因B.检查应收账款明细表上有无贷方余额C.计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较D.计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率E.计算并对比分析应付账款占采购金额的比率15. 对企业应付福利费进行实质性测试时，应该重点关注的内容有：A.应付福利费的计提是否经过批准计提B.计提职工福利费的比例是否正确C.应付福利费的账务处理是否正确D.

14、应付福利费账簿是否经过定期检查、复核E.职工福利费依据的工资总额是否正确16. 审计人员对存货的监盘结果可以证明存货：A.计价的正确性B.所有权的归属C.是否存在D.是否毁损、短缺E.会计处理是否正确且前后各期一致17. 货币资金业务循环中，实地观察、检查账簿凭证，检查不相容职务的划分。主要可以采取的程序有：A.各项货币资金的收、付程序有无明确的制度规定B.抽查银行存款调节表，了解上面编制人签章是否为出纳员以外的人员C.向银行发函询证D.抽查日记账记录与相应的会计凭证，是否有会计人员的审核签章E.支票保管、登记与印章的保管是否分别由两人负责18. 在审计风险管理中，对于可控风险，可以采取的防范

15、措施有：A.提高审计人员业务水平B.延长工作时间C.深入了解被审计单位的基本情况D.保持审计独立性E.加强审计质量控制19. 下列审计程序中，可以用于审查长期借款入账完整性的有：A.向债权人询证负债金额B.查阅被审计单位管理部门的会议记录和文件资料C.审阅账簿记录并与原始凭证核对D.分析利息费用账户，验证利息支出的合理性E.审核银行存款余额调节表的未达账项20. 审计人员在审查确定长期投资在资产负债表上是否恰当披露时，应查实的内容有：A.资产负债表长期投资项目的数字是否与审定数相符B.资产负债表一年内到期的长期债权投资项目的数字是否列在流动资产类下C.若长期投资超过净资产的50%，是否已在会计

16、报表附注中披露D.是否已披露股票、债券在资产负债表日市价与成本的显著差异E.资产负债表是否单独列示两年内到期的长期债权投资项目三、综合分析题 (每道小题有一项或一项以上的正确答案，全部选对得满分。未将正确答案全部选出或多选错选均不得分，也不倒扣分。共15道题，每小题2分)1. (一)资料2010年4月某审计局根据审计项目计划，对某重点国有企业甲公司2009年度财务收支进行审计。鉴于审计处审计人员A有丰富的审计经验，并且与甲公司财务部主管是夫妻关系，熟悉情况，审计局领导决定由A担任该项目主审，由经贸审计处的处长担任审计组组长，实行组长负责制。根据审计项目计划，2010年4月12日，某市审计局审计

17、处几名同志组成审计组，对该市重点国有企业甲公司2009年度财务报表进行审计。B审计人员负责审计货币资金项目。由于甲公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金B审计人员在监盘前一天通知甲公司会计主管人员做好监盘准备。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额;然后，B审计人员当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。进入审计终结阶段后，审计人员A安排审计组成员C收集审计组各成员编制的审计工作底稿，由审计人员C仅就审计定性和处理处罚是否准确适当进行复核，并签署复核意见，然后交给A起草审计报告。(

18、二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。(1).你认为由审计人员A担任主审的做法：A.正确B.错误，违背了我国审计机关审计人员职业道德准则C.错误，违背了我国审计机关项目计划管理办法D.错误，违背了我国国家审计基本准则(2).你认为审计人员B在提前告知现金盘点时间的做法：A.提高了审计效率B.增大了审计风险C.能够得到良好的审计效果D.不符合审计准则(3).在盘点过程中B审计人员的责任：A.填写现金盘点表B.登记现金日记账C.监督现金盘点过程D.亲自清点现金(4).你认为审计人员A安排审计人员C复核审计工作底稿并签署复核意见的做法：A.正确B.错误，应由审计人员C复核，审计

19、人员A签署复核意见C.错误，应由审计人员A复核并签署复核意见D.错误，应由审计组组长复核并签署复核意见(5).对于审计工作底稿的复核，除了复核审计定性和处理处罚是否准确适当外，还应包括：A.所附审计证据是否充分、有效B.是否清楚地载明了审计人员所负的责任C.审计方案是否经过批准D.是否经过甲公司签字盖章2. (一)资料2010年4月。某市审计局派出审计组对甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务、采购与付款业务、生产与存货业务、货币资金、筹资与投资各循环，有关审计的资料和审计情况如下：1. 甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时。需经过专门设立的信用部门批准

20、;负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账：总经理助理定期检查销售与收款情况。2. 甲公司在采购与付款业务的管理办法中规定：提出采购申请与批准采购申请相互独立;采购部门批准请购并负责采购;验收部门与财会部门相互独立。3. 甲公司在生产与存货业务的内部控制中规定：采购部门与验收、保管部门相互独立;存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行;管理当局通过授权程序、成本会计制度控制、永续盘存制等信息传递程序实施严格控制;限制非授权人员接近存货。4. 甲公司在货币资金业务的内部控制中规定：支票的签发与出纳相互独立;由出纳员以外人员编制银行存款调节表;对于与此循环有关的信息传递程序实施严格

21、有效的控制;限制接近货币资金进行实物控制。5. 甲公司在筹资与投资业务的内部控制中规定：筹资、投资业务执行与记录相互独立;所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权;最高管理机构制定举债政策及内部批准程序;进行投资时。有正式的授权审批程序;由股东大会或董事会做出利润分配决定;限制非授权人接近实物文件和实物资产。(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。(1).甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有：A.负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账B.由专门设立的信用部门批准赊销信用C.总经理助理定期检查销售与收款情况D.在信用部门不掌握乙客

22、户信用状况的情况下.由总经理特批向乙客户“见订单即发货”(2).甲公司采购与付款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有：A.提出采购申请与批准采购申请相互独立B.采购部门批准请购并负责采购C.记账人员甲同时登记应付账款明细账与总账D.验收部门与财会部门相互独立(3).甲公司在生产与存货业务的下列措施中，符合内部控制要求的有：A.采购部门与验收、保管部门相互独立B.制订成本计划、费用预算、永续盘存记录由财会部门负责而不是仓储部门负责C.存货的保管与会计记录由同一人负责D.由独立于存货管理的人员定期盘点、检查存货管理情况(4).甲公司在货币资金业务的下列措施中，符合内部控制测试程序的有：A.必要的

23、审批授权程序、使用文件和记录、业务独立监督检查由同一人负责B.对中小企业内部控制采用文字说明的方法，对规模较大的企业采用流程图或调查表形式描述出来C.有出纳员以外人员编制银行存款调节表D.支票的签发与出纳相互独立(5).甲公司在筹资与投资业务的下列措施中，符合内部控制测试程序的有：A.查阅董事会颁布的有关章程、制度B.走访基层员工，了解举债筹资的过程C.了解与描述资本投入业务的内部控制D.查阅股票发行的有关文件3. (一)资料2010年4月，某市审计局派出审计组对某股份有限公司2009年度财务收支进行了审计，审计组的外勤工作结束日为5月10日，并于5月20日向市审计局提交了审计报告。有关情况和

24、资料如下：1. 该公司2009年会计报表反映，2009年末资产总额为16 000万元，注册资本4 000万元，股东权益总额为5000万元，当年的税前利润总额为600万元，适用所得税税率33%，该公司的会计报表无附注内容。2. 2008年末和2009年末的应收账款余额分别为3600万元和2400万元。3. 2009年4月，该公司应收某客户的账款150万元，已被确认为坏账损失并予以注销，占2009年应收账款年末余额的12.5%。4. 2009年末，该公司的存货余额为1 200万元。2008年和2009年的存货计价方法分别为先进先出法和移动加权平均法。5. 2009年末，该公司的固定资产原值为2 8

25、00万元，2008年和2009年的固定资产折旧计提方法分别采用直线法和年数总和法。6. 2009年1月1日分别借入三年期借款1000万元，年利率8%和两年期借款2000万元，年利率12%借款用于扩建生产大楼，工程于2009年7月开始，首先购入工程物资1170万元，2009年10月领用该工程物资600万元，同时用借款支付工程费用60万元。(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。(1).审计人员认为，该公司在2009年度会计报表的附注中，应予以说明的会计政策和会计估计变更包括：A.坏账损失被注销B.存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法C.固定资产折旧方法由直线法改为年数

26、总和法D.重大的借款事项(2).对该公司2009年会计政策变更，审计人员应重点审查的内容有：A.新采用的会计政策是否符合公认会计准则B.新采用的会计政策是否为该公司全体员工所知晓C.变更是否必要和合理D.变更是否经过相关部门批准(3).分析2009年末应收账款余额减少的情况，审计人员认为可能的原因有：A.改变销售政策以增加销售B.降低坏账准备计提比例C.改变收账政策以加速收款D.注销坏账(4).对注销的某客户的150万元账款，审计人员应重点审查的内容是：A.赊销政策B.有关付款凭证C.注销坏账的审批文件D.全年销售计划(5).该公司2009年借款利息中可以资本化的金额是多少：A.320B.16

27、0C.240D.80答案部分一、单项选择题1答案：A解析：参考教材P257。2答案：A解析：参考教材P274。3答案：C解析：参考教材P294。4答案：C解析：参考教材P287(3)中的介绍。5答案：C6答案：D解析：参考教材P276至P277。7答案：D解析：参考教材P257。8答案：A解析：参考教材P262。9答案：C解析：参考教材P233。10答案：D解析：参考教材P233。11答案：D解析：参考教材P117。12答案：C13答案：C解析：参考教材P91。14答案：D解析：参考教材P156。15答案：C解析：参考教材P16316答案：C解析：参考教材P174。17答案：D解析：参考教材P169。18答案：D解析：10000-12000+14400=12400，13400-12400=1000。19