2017年全行业全税种(20201229195639)

1、2017年全行业全税种、全税率大汇总 增值税采用比例税率形式，可以分为基本税率、 低税率和零税率。除此之外，一般纳税人采用 简易办法征税和小规模纳税人计算税款时还要 用到征收率。 1. 基本税率17%销售或进口一般货物、提供 应税劳务、提供有形动产租赁服务。 2. 低税率 （1）11%销售或进口税法列举的货物： 生活必需品类 粮食、食用植物油（包括 橄榄油）、鲜奶、食用盐、自来水、暖气、冷 气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气 和居民用煤炭制品等。 文化用品类：图 书、报纸、杂志、首像制品 和电子出版物。 农业生产资料类 :初级农产品、饲料、化肥 （有机肥免税）、 农机（不含农机零部件）、

2、 农药、农膜。 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不 动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权。 (2) 6% 提供金融服务、生活服务、增值电信服务、现 代服务（有形动产租赁、不动产租赁服务除外）、 销售无形资产（转让土地使用权除外）。 3. 零税率 即出口规定范围内的货物和发生的跨境应税行 为，整体税负为零：单位和个人销售的下列服 务和无形资产，适用增值税零税率： 国际运输服务 航天运输服务 向境外单位提供的完全在境外消费的下列 研发服务 合同能源管理服务 设计服务 广播影视节目的制作和发行服务 软件服务 电路设计及测试服务 信息系统服务 业务流程管理服务 离岸服务外包业务 转让技术 (4

3、)财政部和国家税务总局规定的其他服务。 二、征收率 般纳税人采用简易征收办法和小规模 纳税人发生应税行为时采用。 1. 基本征收率为3% (1 )自2009年1月1日起，增值税小规模纳税 人销售货物，提供应税劳务和应税服务，采用 3%的征收率征收增值税。 (2 )自2014年7月1日起， 增值税一般纳税人 按规定采用简易办法征税的 ，征收率统一调整 为3%。 2. 减按2%征收 增值税小规模纳税人销售自 己使用过的固定资 产和旧货，减按2%的征收率征收增值税。增值 税一般纳税人销售旧货和上述小规模纳税人的 征税政策 致；对增值税一般纳税人销售自己 使用过的固定资产征税时，要区分固定资产的 类型

4、和购入时间，其征税政策如下： (1 )销售自己使用过的2013年7月31日以前 购进或自制的小汽车、摩托车和游艇，以及2008 年12月31日以前购进或自制的其他固定资产 (未抵扣进项税额)，依3%征收率减按2%征 收增值税。 (2)销售自己使用过的2013年8月1日以后购 进或自制的小汽车、摩托车和游艇，以及2009 年1月1日以后购进或自制的其他固定资产， 按正常销售货物适用税率征收增值税。 3. 按5%征收 (1)不动产销售、不动产租赁服务适用5%的 简易办法征收增值税。 (2)劳务派遣服务，按照差额纳税方法依 5% 的征收率计算缴纳增值税。 (3) 纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人

5、 使用，按照不动产经营租赁服务(5%)缴纳增 消费税 消费税采用比例税率和定额税率两种形式。 1. 卷烟 卷烟：56%加0.003元/支 卷烟：36%加0.003元/支 :11%力n 0.005 元 / 支 2.雪茄烟 36% 3.烟丝: 30% 1.白酒： 20%加0.5元 / 500 克 （或者500毫升） 2. 黄酒: 240 兀 / 3. 啤酒 类啤酒： 250 类啤酒： 220 4. 其他酒：10% 、高档化妆品 15% 四、贵重首饰及珠宝玉石 1.金银首饰、铂金首饰和钻石 及钻石饰品：5% 2.其他贵重首饰和珠宝玉石： 10% 五、鞭炮、焰火：15% 六、成品油 1. 汽油：1.5

6、2元/ 升 2. 柴油：1.2元/ 升 3. 航空煤油：1.2元/升（暂缓征收） 4. 石脑油：1.52元/ 升 5. 溶剂油： 1.52 元 / 升 6. 润滑油： 1.52 元 / 升 7. 燃料油： 1.2 元 / 升 七、摩托车 1. 气缸容量250毫升：3% 2.气缸容量在250毫升（不含）以上的： 10% 1.乘用车 （1 ）气缸容量（排气量，下同）在1.0 1.0升）以下的： 1% 2）气缸容量在 1.0升以上至 1.5升（含 1.5 升） 3% 3）气缸容量在 1.5升以上至 2.0升（含 2.0 升） 5% 4）气缸容量在 2.0升以上至 2.5升（含 2.5 升） 9% 5

7、）气缸容量在 2.5升以上至 3.0升（含 3.0 升） 12% 6）气红容量在 3.0升以上至 4.0升（含 4.0 升） 25% 7）气缸容量在4.0升以上的：40% 2. 中轻型商用客车：5% 3. 零售超豪华小汽车：10% 九、高尔夫球及球具：10% 、高档手 表：20% 10% 二、木制 次性筷子：5% 三、实木 地板：5% 四、电池 4% 五、涂料 4% 城市维护建 设税、烟叶税 、城市维护建设税的税率 1. 一般规定 城建税按纳税人所在地的不同，设置了 差别比例税率。 中华人民共和国城市维护建设税暂行条例 四条规定： 纳税人所在地在市区的，税率为7% ； 纳税人所在地在县城、镇的

8、，税率为5% ； 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税 1%。 2. 特殊规定 (1)由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的 单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税 按受托方所在地适用税率执行。 (2)流动经营等无固定纳 税地点的单位和个 人，在经营地缴纳“三税” 的，其城建税的缴 纳按经营地适用税率执行。 、烟叶税的税率 烟叶税实行比例税率，税率 为 20%。 关税和船舶吨税法 、关税的税率 ()进口关税税率 1.税率设置 进口税则设有最惠国税率、 协定税率、特惠税 率、普通税率、关税配额税率共五种税率， 定时期内可实行暂定税率。 2.税率种类与计征办法 (1)从价税：是最常用的关税计税标准

9、。它是 以应征税额占货物价格或者价值的百分比为税 (2)从量税： 是以进口商品的数量、重量、体 积、容量等计 量单位为计税依据。 (3)复合税： 是对某种进口商品同时使用从价 和从量计征的 种计征关税的方法。 (4)选择税： 是对一种进口商品同时定有从价 税和从量税两种税率，征税根据物价水平，选 择较高的 种适用。 (5)滑准税：是一种关税税率随进口商品价格 由高到低而由低到高设置计征关税的方法。 3. 暂定税率与关税配额税率 暂定税率，优先适用于优惠税率或最惠国税率， 按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。 关税配额税率，一定数量内的部分进口农产品 和化肥产品适用税率较低的配额内税率，超出

10、 该数量的进口商品适用税率较高的配额外税 资源税、城镇土地使用税和耕地占用税 原油 5% 10% 天然气 5% 10% 煤炭 2% 10% 金属矿 （四） 1%6% （二） （三） （一） 20% （五） 1 1金属矿 1.石墨 3% 10% 2.硅藻 土 :1%6% 3.高岭 士 :1%6% 4.萤石 1%6% 5.石灰 石 :1%6% 6.硫铁 矿 :1%6% 7.磷矿 3% 8% 8氯化 钾 :3%8% 1.铁矿 2.金矿 1%4% 3.铜矿 2% 8% 4.铝土 3% 9% 5.铅锌 2%6% 6.镍矿 2% 6% 7.锡矿 2% 6% 8.未列 举名称的其他金属矿产品：税率不超过 9

11、.硫酸钾：6% 12% 10.井矿盐 1% 6% 11.湖盐： 1%6% 12.提取地 F卤水晒制的盐：3% 15% 1 3.煤层（ 成）气：1%2% 14.粘土、 砂石：每吨或立方米0. 1元5元。 15.未列举名称的其他非金属矿产品：从量税率 每吨或立方米不超过30元；从价税率不超过 20% （六）海盐一1% 5% 二.城镇土地使用税 级别 人口 （人） 每平方米税额（兀） 大城市 50万 以上 1.5 - 丿30 中等城市 20万- -50万 1.2 - 丿24 小城市 20万 以下 0.9 - 丿18 县城、建制 镇、工矿区 12% 0.6 - 丿12 .耕地占用税 耕地占用税实行定额

12、税率。以县（市、区）为单位， 耕地占用税的税额规定如下： （一）人均耕地不超过1亩的地区，每平方米为 10元至50元； （二）人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每 平方米为8元至40元; （三）人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每 平方米为6元至30元; （四）人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元 至25元。 房产税、契税和土地增值税 、房产税 国现行房产税采用的是比例税率，计税依据 为从价计征和从租计征两种形式，所以房产 的税率也有两种。 按房产原值 次减除10%30%后的余值计征 ,税率为1.2%; 另一种是按房产出租的租金收入计征的，税 为 12% ; 中关于出租住房的： 从200

13、1年1月1日起，对个人按市场价格出租 的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率 征收房产税； 自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区 分用途，按4%的税率征收房产税。 实行的是3%5%的幅度税率，具体根据地方而 三、土地增值税的税率 我国土地增值税实行四级超 率累进税率 级增值额与扣除项目金额的 速算扣除系数（%） 数比率 1不超过50%的部分 30 2超过50%至100%的部分 40 3超过100%至200%的部分 50 15 4超过200%的部分 60 35 车辆购置税、车船税和印花税 .车辆购置税 车辆购置税实行统一比例税率，税率为10% .车船税 车船税的 税目 车船税的计 税

14、单位 年基准税 备注 乘用车 按发动 机汽缸容 量（排气 量）分档 1.0升（含） 以下的 每辆 60兀至360 兀 核疋载客人数 9人（含）以下 乘用车 按发动 机汽缸容 量（排气 量）分档 1.0升以 上至1.6 升（含）的 每辆 300 兀 至 54 0兀 核定载客人数 9人（含）以下 乘用车 每辆 360兀至66 核定载客人数 按发动机 汽缸容量 分档1.6 升以上至 2.0升（含） 9人（含）以下 乘用车 按发动 机汽缸容 660元至1 2 核定载客人数 量）分档 00兀 9人（含）以下 2.0升以 上至2.5 乘用车 按发动 机汽缸容 档2.5 升 1200元至2 核定载客人数 4

15、00兀 9人（含）以下 以上至3. 乘用车 按发动 机汽缸容 2400元至3 核定载客人数 600兀 档3.0 升 9人（含）以下 以上至4. 乘用车 按发动 机汽缸容 3600元至5 核定载客人数 400兀 量）分档 9人（含）以下 4.0升以 商用车客 480元至14 核定载客人数 40兀 9人以上，包括 电车 商用车货 车 整备质量每 吨 16元至120 兀 包括半扌 车、三轮 和低速载 车等 圭牵引 仑汽车 或货汽 挂车 整备质量每 吨 按照货车 税额的5 0%计算 其他车辆 专用作业 车 整备质量每 吨 16元至120 元 不包括拖拉机 其他车辆 轮式专用 机械车 整备质量每 吨 1

16、6元至120 元 不包括拖拉机 摩托车 每辆 36元至180 元 船舶机动 船舶 净吨位每吨 3兀至6兀 拖船、非 驳船分别 机动船舶 的50%计 旧机动 FJ按照 旧税额 十算 艇身长度每 600元至20 船舶游艇 00兀 三 .印花税 税目 税率或税额 购销合同 0.3 %0 加工承揽合同 0.5 % 建设工程勘察设计合 同 0.5 % 建筑安装工程承包合 同 0.3 % 财产租赁合同 1 % 货物运输合同 0.5 % 仓储保管合同 1 % 借款合同 0.05 % 财产保险合同 1 % 技术合同 0.3 % 产权转移书据 0.5 % 营业帐簿中记载资金 的帐簿 0.5 % 营业帐簿中的其他

17、帐 按件贴花5元 簿 权利许可证照 按件贴花5兀 证券(股票)交易股权 转让书据A、B股 1 %0 企业所得税 1.基本税率25% 适用于居民企业和在 中国境内设有机构、场所 且所得与机构、 场所有关联的非居民企业。 2.低税率一20% 适用于在 中国境内未设立机构、场所的，或者 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的非居民企业 。(实际征税 时适用10%税率) 3.优惠税率 (1) 符合条件的小型微利企业，减按20%的税 率。符合规定条件，其所得减按50%计入应纳 税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 (2) 国家重点扶持的高新技术企业，减按1 5% 的税率。 个

18、人所得税 我国个人所得税采用超额累进税率和比例税率 相结合的形式。 1.超额累进税率 全月应纳税所得额 算扣除数 含税级距 不含税级距 （） 不超过1500 不超过1 455元 超过1500元 一 超过 至4500元的 4155 1455元至 10 元的部分 105 超过4500元 至9000元的 超过 4155元至 20 555 7755 元的部分 超过9000元超过 7755 元 至 25 1005 至35000元的 27255元的部 5 至55000兀的 至41255元的 30 2755 部分 部分 超过55000元 超过41255元 6 至80000元的 至57505元的 35 5505 部分 部分 超过80000元 超过57505元 7 45 13505 的部分 的部分 超过35000 超过27255 兀 兀 工资、 薪金所得适用 :本表所说的全月 含税应纳税所得额和全月 含税应纳税所得额 ，是指依照税法的规定， 每月收入额减除3500元后的余额，再减除可 前扣除的部分保险、公积金等的余额。 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单 位的承包经营、承租经营所得适用 含税级距 不含税级距 (%) 数 不超过15000 元的 不超过14250元 的 5 0 超过15000兀 至30